УИД: 50RS0***-03 Административное дело ***а-978/25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2025 года г. Жуковский Московской области

Жуковский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Царькова О.М.,

при секретаре судебного заседания Белорусове А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №1 просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, в размере * руб. за ХХХХ, ХХХХ гг., транспортному налогу за ХХХХ гг. в размере * руб., суммам пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере * руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 своевременно не исполнила установленную законодательством обязанность по уплате налогов, что привело к образованию задолженности в указанном размере. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по М.О. в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ранее направила в суд возражения относительно заявленных требований. 

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства и дав им надлежащую оценку, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Московской области. 

Ст. 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующих автотранспортных средств: 

- автомобиль легковой *, г.р.н. ***, VIN: ***, дата регистрации права ХХХХ г., дата снятия с регистрации ХХХХ г.;

- автомобиль легковой *, г.р.н. ***, VIN: ***, дата регистрации права ХХХХ г.. 

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за:

- ХХХХ г. в размере * руб. по сроку уплаты ХХХХ г.;

- ХХХХ г. в размере * руб. по сроку уплаты ХХХХ г.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Х, кадастровый номер *** дата регистрации права собственности ХХХХ года. 

Налогоплательщику был исчислен земельный налог за:

- ХХХХ. в размере * руб. по сроку уплаты ХХХХ

- ХХХХ г. в размере * руб. по сроку уплаты ХХХХ г.;

- ХХХХ г. в размере * руб. по сроку уплаты ХХХХ г. 

В соответствии с п. 3 ст. 363, ст. 388 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление от ХХХХ № ***, от ХХХХ г. № *** об уплате налогов было направлено налогоплательщику почте заказным письмом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Требование № *** от ХХХХ г. об уплате задолженности направлено в адрес административного ответчика по почте заказным письмом и считается врученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней. 

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер задолженности пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в отношении ФИО1 составляет * руб..

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 01.01.2023 формирование Решений о взыскании за счет денежных средств производится только на основании требований, сформированных после 01.01.2023г.

Решение о взыскании задолженности от ХХХХ г. № *** на сумму * руб. налогоплательщику направлено по почте заказным письмом.

В установленные сроки в добровольном порядке задолженность ответчиком не уплачена. 

ХХХХ года мировым судьей судебного участка № *** Жуковского судебного района М.О. вынесен судебный приказ № *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который отменен определением судьи от ХХХХ года ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения. 

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не погашена. 

В обоснование своих возражений ФИО2 указывает, что задолженность по налогам погашена полностью в ходе исполнительных производств. Кроме того, налоговым органом при исчислении налога не применена льгота для инвалидов *, предусмотренная Законом Московской области от 24.11.2004 года № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области». Автомобиль * уничтожен огнем в ХХХХ года, оснований для исчисления на него налога нет, поскольку объект налогообложения уничтожен. 

Данный довод отклоняется судом ввиду следующего. 

Сведений о наличии льгот, не примененных налоговым органом, о выбытии из собственности названного объекта налогообложения административным ответчиком не представлено.

Исполнительное производство № *** от ХХХХ года возбуждено на основании постановления о взыскании исполнительского сбора и не относится к требованиям о взыскании недоимки по налогам и пени.

Исполнительное производство № *** от ХХХХ г. возбужденное на основании судебного приказа от ХХХХ г. № ***, исполнительное производство № *** от ХХХХ г. возбужденное на основании судебного приказа от ХХХХ года № *** не исполнено, до настоящего времени не исполнено, относятся к другому налоговому периоду.

Исполнительное производство № *** ХХХХ года прекращено в связи с отменой исполнительного документа, взысканий в рамках указанного исполнительного производства не производилось.

Исполнительное производство № *** от ХХХХ года прекращено в связи с отменой исполнительного документа, взысканий в рамках указанного исполнительного производства не производилось.

Вместе с тем, суд считает заслуживающими внимания доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока взыскания недоимки по земельному налогу за ХХХХ год. 

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" разъяснил, что абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Сведений о принятии налоговым органом своевременных мер, направленных на взыскание недоимки по земельному налогу за ХХХХ год в размере * руб. материалы дела не содержат. 

Ввиду изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок взыскания недоимки по земельному налогу за ХХХХ год пропущен административным истцом, ввиду чего требования административного иска в данной части удовлетворению не подлежат. 

Суд также не находит оснований для взыскания недоимки по пеням, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере * руб., поскольку в материалах дела отсутствует подробный расчет исчисленных пеней.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) недоимки по:

- транспортному налогу за ХХХХ гг. в размере * руб.;

- земельному налогу за ХХХХ гг. в размере * руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области недоимки по земельному налогу за ХХХХ год в размере * руб., недоимки по пеням,, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере * руб., – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Жуковский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Судья О.М. Царьков

Решение в окончательной форме изготовлено 24 июня 2025 года

Судья О.М. Царьков