КОПИЯ

61RS0№-49 Дело №а-1113/2025

Мотивированное 

решение

 изготовлено 28.03.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 марта 2025 года 

<

адрес>

<

адрес>

Волгодонской районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Тушиной А.В.,

при секретаре К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к Ш. о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>, обратившись в суд с указанным выше административным исковым заявлением к Ш. о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование требований указала на то, что Ш. состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. 

В соответствии с положениями ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации регистрирующими органами представлены в налоговый орган сведения о принадлежащих Ш. на праве собственности объектов налогообложения, в отношении которых налоговым органом исчислены земельный налог и налог на имущество физических лиц

Кроме того, Ш. в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических ли, в связи с получением дохода от продажи 16 объектов недвижимого имущества. 

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Ш. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ за 2019 год, в которой налогоплательщик исчислил налог к уплате в бюджет за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 340 643,00 руб..

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № Ш. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, и привлечен к уплате налога на доходы физических лиц в сумме 846 719,00 руб. (общая сумма дохода 11981946,13 руб. - общая сумма налоговых вычетов 2848389,21 руб.) *13% налоговая ставка= сумма налога, исчисленного налоговым органом 1 187 362 руб. - сумма налога, исчисленного налогоплательщиков в декларации 340643,00 руб.= сумма доначисленного к уплате в бюджет налоговым органом налога 846719,00 руб.); штрафа по п.1ст.122 НК РФ в сумме 84672,00 руб. (сумма начисленного налога 846719.00 руб. * 20% / 2 в связи с применением одного смягчающего ответственность обстоятельств = 84 672,00 руб.); пени в сумме 36 648,82 руб. 

По причине неисполнения административным ответчиком Ш. своевременно и в полном объёме обязанности по уплате имущественных налогов у налогоплательщика образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 1043618,99 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 84672,00 руб., земельному налога с физических лиц в сумме 19 909 руб. 53 коп. (18722,18 руб. + 84,00 руб. + 43,00 руб. +142,00 руб. + 37,00 руб. + 881,35 руб.), налога на имущество физических лиц в сумме 191,00 руб. (88,00 руб. + 103,00 руб.), и пени в сумме 213 670,22 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж. 

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 341 642 руб. 22 коп., в том числе пени 177316 руб. 85 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма образовавшейся у Ш. задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21045,49 руб., в том числе пени в размере 21045,49 руб.

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ сумма образовавшейся у Ш. задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13650,55 руб., в том числе пени в размере 13650,55 руб.

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ сумма образовавшейся у Ш. задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15925,09 руб., в том числе пени в размере 15925,09 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком сумм пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 пункта 11 ст. 46 БК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, Ш. направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 1 362 061 руб. 74 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением Ш. обязанности по уплате платежей в установленный срок, МИФНС России № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с заявлением 11104 от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с Ш. задолженности по уплате неуплаченных налогов и пени за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в доход бюджета.

Определениями мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в принятии заявлений о вынесении судебного приказа МИФНС России № по 

<

адрес> отказано, что послужило основанием для обращения с иском в суд.

Административный истец просит взыскать с Ш. задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 21045,49 руб., по состоянию ДД.ММ.ГГГГ в размере 15925,09 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13650,55 руб., поскольку налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены вышеназванные суммы обязательных платежей, и в действиях налогового органа отсутствует недобросовестное поведение, исполняя свои обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, Инспекция действовала с учетом объективно сложившихся обстоятельств, в соответствии с требованиями налогового законодательства, в которое было внесены существенные изменения, в том числе, в части определения задолженности (отрицательное сальдо ЕНС), формирование требования.

В ходе рассмотрения дела определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №а-1113/2025 и №а-1114/2025 объединены в одно производство и административному делу присвоен единый номер №а-1113/2025.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №а-1113/2025 и №а-1196/2025 объединены в одно производство и административному делу присвоен единый номер №а-1113/2025.

Дело рассмотрено судом в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в отсутствие представителя административного истца, извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, который при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В отношении административного ответчика Ш., которым на протяжении всего периода рассмотрения дела не предпринято действий к получению судебной корреспонденции, направленной по известному суду адресу, указанному в исковом заявлении, а также в представленной адресной справке ОВМ МУ МВД России «Волгодонское» от ДД.ММ.ГГГГ, дело рассмотрено судом в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ). 

На основании статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пункт 1). 

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2). 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество и земельного налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. 

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объекте налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. 

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иной не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщики обязаны, в частности, обязаны уплачивать законом установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). 

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 3 чт.228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ. 

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пунь т 3).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества лиц регламентируются ст. 46 – 48 НК РФ. 

Исходя из требований ст. 46 - 47 НК РФ в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 и 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). 

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно требованиям ст. 48 Кодекса, осуществляется в судебном порядке. 

Указанной статьей определен срок направления соответствующего заявления налогового органа в суд. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Кодекса). 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж. 

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 настоящего Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых плате» ей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты коте рой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Как следует из материалов дела и установлено судом, Ш., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес> ССР, зарегистрированный по адресу: 

<

адрес>, состоит на учете в налоговом органе как плательщик земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником объектов налогообложения.

В соответствии с положениями ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации регистрирующими органами представлены в налоговый орган сведения о принадлежащих Ш. на праве собственности объектов налогообложения, в отношении которых налоговым органом исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Кроме того, судом установлено, что, в соответствии со ст. 207 НК РФ, Ш. также является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с получением в 2019 году дохода от продажи 16 объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: 

- квартиры с кадастровым номером 61:56:0100491:282, 

- квартиры с кадастровым номером 23:47:0210003:375, 

- жилого дома с кадастровым номером 61:02:0080601:1534, 

- земельного участка с кадастровым номером 61:02:0080601:581, 

- квартиры с кадастровым номером 61:48:0040215:3085, 

- 1/3 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером 61:41:0020111:465,

- 1/3 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером 61:41:0020111:37, 

- жилого дома с кадастровым номером 61:41:0030403:87, 

- земельного участка с кадастровым номером 61:41:0030403:70,

- жилого дома с кадастровым номером 61:41:0070108:51, 

- земельного участка с кадастровым номером 61:41:0070108:4,

- жилого дома с кадастровым номером 61:08:0050203:526, 

- земельного участка с кадастровым номером 61:08:0050203:175, 3/5 доли квартиры с кадастровым номером 61:48:0040226:903, 

- жилого дома с кадастровым номером 61:08:0600601:3937,

- земельного участка с кадастровым номером 61:08:0600601:2505. 

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Ш. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ за 2019 год, в которой налогоплательщик исчислил налог к уплате в бюджет за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 340 643,00 руб..

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № Ш. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, и привлечен к уплате налога на доходы физических лиц в сумме 846 719,00 руб. (общая сумма дохода 11981946,13 руб. - общая сумма налоговых вычетов 2848389,21 руб.) *13% налоговая ставка= сумма налога, исчисленного налоговым органом 1 187 362 руб. - сумма налога, исчисленного налогоплательщиков в декларации 340643,00 руб.= сумма доначисленного к уплате в бюджет налоговым органом налога 846719,00 руб.); штрафа по п.1ст.122 НК РФ в сумме 84672,00 руб. (сумма начисленного налога 846719.00 руб. * 20% / 2 в связи с применением одного смягчающего ответственность обстоятельств = 84 672,00 руб.); пени в сумме 36 648,82 руб. 

Налоговым органом налогоплательщику Ш. были исчислены: - налог на имущество физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1 043 618,99 руб., - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 88,00 руб., - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 103,00 руб., - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 18722,18 руб., - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселения в сумме 84,00 руб., - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 43,00 руб., - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 142,00 руб., - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 37,00 руб., - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 881,35 руб., - пени в сумме 213670,22 руб., - штраф в сумме 84672,00 руб..Однако обязанность по уплате исчисленных налогов и сборов налогоплательщиком Ш. в установленный законом срок не исполнена. Доказательства, свидетельствующие об исполнении административным ответчиком Ш. в установленный законом срок обязанности по уплате имущественных налогов и сборов, материалы дела не содержат, и административным ответчиком в суд не представлено. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП). В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ). В соответствии со статьей 11.3 НК РФ имеются 3 вида сальдо единого налогового счета: - положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности; - отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности; - нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов может быть взыскана налоговым органом. Взыскание осуществляется в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года (пункт 1 статьи 69, статья 70 НК РФ). При определении срока направления требования следует учитывать, что он увеличен на шесть месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (пункт 1 постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах"). В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Ш. выставлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам и сборам на общую сумму 1 362 061 руб. 74 коп., из них пени в сумме 213 670 руб. 22 коп., штраф в размере 84 672 руб. 00 коп., которое направлено в адрес налогоплательщика посредством телекоммуникационных каналов связи через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено Ш. ДД.ММ.ГГГГ.

Однако Требование в добровольном порядке надлежащим образом Ш. исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа; ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

Определениями мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявлений о вынесении судебного приказа МИФНС России № по 

<

адрес> отказано, 

на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС Российской Федерации. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 341 642 руб. 22 коп., в том числе пени 177316 руб. 85 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма образовавшейся у Ш. задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21045,49 руб., в том числе пени в размере 21045,49 руб.

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ сумма образовавшейся у Ш. задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13650,55 руб., в том числе пени в размере 13650,55 руб.

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ сумма образовавшейся у Ш. задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15925,09 руб., в том числе пени в размере 15925,09 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком сумм пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 пункта 11 ст. 46 БК РФ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации ранее налоговым органом также приняты меры по взысканию задолженности путем обращения в суд с исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 342701 руб. 05 коп., в том числе сумма пени 2058 руб. 05 коп., ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 9711 руб. 67 коп., в том числе сумма пени 92руб. 67 коп., ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 14518 руб. 49 коп., в том числе сумма пени 14518 руб. 49 коп.; ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 968039 руб. 82 коп., в том числе сумма пени 36648 руб. 82 коп., ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 42015 руб. 60 коп., в том числе сумма пени 36256 руб. 33 коп., ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 63432 руб. 63 коп., в том числе сумма пени 63432 руб. 63 коп., ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 118231 руб. 76 коп., в том числе сумма пени 110842 руб. 50 коп., ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 12482 руб. 09 коп., в том числе сумма пени 12482 руб. 09 коп., а также путем обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10577 руб. 12 коп., в том числе сумма пени 10577 руб. 12 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17208 руб. 81 коп., в том числе сумма пени 7978 руб. 81 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16285 руб. 33 коп., в том числе, сумма пени 16285 руб. 33 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15359 руб. 75 коп., в том числе, сумма пени 15359 руб. 75 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14789 руб. 87 коп., в том числе, сумма пени 14789 руб. 87 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22183 руб. 29 коп., в том числе, сумма пени 22183 руб. 29 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21045 руб. 49 коп., в том числе, сумма пени 21045 руб. 49 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13650 руб. 55 коп., в том числе, сумма пени 13650 руб. 55 коп.. Остаток непогашенной суммы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 363 347 руб. 49 коп., на ДД.ММ.ГГГГ составил 384 393 руб. 14 коп. и на ДД.ММ.ГГГГ составил 398 043 руб. 69 коп.. Данная задолженность обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, в связи с чем, не предъявлена налоговым органом к взысканию.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, которая не предъявлена налоговым органом к взысканию, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 363 347 руб. 49 коп., на ДД.ММ.ГГГГ составляет 384 393 руб. 14 коп. и на ДД.ММ.ГГГГ составляет 398 043 руб. 69 коп.. 

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ состояние отрицательного составило ЕНС составило 1535559 руб. 61 коп., в том числе сумма пени составила 384393 руб. 18 коп.

Недоимкой для пени на ДД.ММ.ГГГГ является задолженность по оплате налогов на общую сумму 1066494 руб. 43 коп., которая увеличена в результате не внесения налогоплательщиком платежей, сальдо с учетом этого является отрицательным.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий взысканию с Ш. составляет 21045 руб. 49 коп. (384393 руб. 18 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 363 347 руб. 49 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ состояние отрицательного составило ЕНС составило 1549127 руб. 83 коп., в том числе сумма пени составила 398 043 руб. 69 коп.. 

Недоимкой для пени на ДД.ММ.ГГГГ является задолженность по оплате налогов на общую сумму 1066494 руб. 43 коп., которая увеличена в результате не внесения налогоплательщиком платежей, сальдо с учетом этого является отрицательным.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий взысканию с Ш. составляет 13650 руб. 55 коп. (398 043 руб. 69 коп.. (сальдо пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – составляет 384 393 руб. 14 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ состояние отрицательного составило ЕНС составило 1565052 руб. 92 коп., в том числе сумма пени составила 413968 руб. 78 коп.. 

Недоимкой для пени на ДД.ММ.ГГГГ является задолженность по оплате налогов на общую сумму 1066494 руб. 43 коп., которая увеличена в результате не внесения налогоплательщиком платежей, сальдо с учетом этого является отрицательным.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий взысканию с Ш. составляет 15925 руб. 09 коп. (413968 руб. 78 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – составляет 398 043 руб. 69 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

Проверив предъявленный к взысканию в данном деле расчет недоимки по имущественным налогам и пени, суд полагает, что он является арифметически верным, иного расчета, в опровержение указанного, суду не представлено, доказательств, исключающих начисление указанных выше налогов и пени, как и обязательств по их уплате суду не представлено.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отри дательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Исходя из приведенных выше положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением Ш. требования N 622 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Волгодонского судебного района 

<

адрес> (заявление N 10218 от ДД.ММ.ГГГГ) о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш. недоимки по пени, в общей сумме 13650 руб. 55 коп., ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Волгодонского судебного района 

<

адрес> (заявление N 9545 от ДД.ММ.ГГГГ) о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш. недоимки по пени, в общей сумме 21045 руб. 49 коп., ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Волгодонского судебного района 

<

адрес> (заявление N 11104 от ДД.ММ.ГГГГ) о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш. недоимки по пени, в общей сумме 15925 руб. 09 коп..

При этом, МИФНС России № по 

<

адрес> не приложило к своим заявлениям от ДД.ММ.ГГГГ N 9545, от ДД.ММ.ГГГГ N 10218, от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа документы, подтверждающие факт подачи ДД.ММ.ГГГГ в Волгодонской районный суд, в связи с отменой определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, с исковым заявлением о взыскании задолженности на основании требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ N622, равно как и копию судебного акта, вынесенного по результатам рассмотрения искового заявления.

Определениями мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, в принятии указанных заявлений о вынесении судебного приказа МИФНС России № по 

<

адрес> отказано, со ссылкой на пропуск срока, установленного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, как усматривается из искового заявления, указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей, а также исковых заявлений о взыскании задолженности, и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности N 622 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого поданы предыдущее заявления о вынесении судебного приказа и исковые заявления, в связи с их отменой, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявлений от ДД.ММ.ГГГГ N9545, от ДД.ММ.ГГГГ N 10218, от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 13650 руб. 55 коп., 21045 руб. 49 коп., 15925 руб. 09 коп. подлежал исчислению судом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом заявления N 9545, от ДД.ММ.ГГГГ, N 10218 от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа поданы в суд ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Копии определений от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес налогового органа через национальную почтовую службу и получены адресатом ДД.ММ.ГГГГ, что следует из материалов дела. 

Копия определения от ДД.ММ.ГГГГ направлена в адрес налогового органа через национальную почтовую службу и получена адресатом ДД.ММ.ГГГГ, что следует из материалов дела. 

С административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок. 

При этом положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России N 4 по 

<

адрес> требования, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате задолженности, правильность исчисления суммы пени, оценив по правилам статьи 84 КАС РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, приходит к выводам о наличии оснований для ее взыскания.

Учитывая, что Ш., являясь плательщиком налогов и сборов, возникшую в связи с этим обязанность по уплате налогов и сборов в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления, требования, обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа, а также с иском в суд, соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, и обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания остаток непогашенной задолженности по пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

При этом суд отмечает, что права Ш. нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов - это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75).

При этом, как указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

При таких обстоятельствах, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № по 

<

адрес> в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, а также положений налогового законодательства, действующих на момент подачи искового заявления ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ суд полагает возможным взыскать с Ш. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к Ш. о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с Ш. (ИНН 

<

***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, Молдавской АССР, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход государства с зачислением в бюджет задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 21045 руб. 49 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15925 руб. 09 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13650 руб. 55 коп..

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет №; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №.

Взыскать с Ш. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд 

<

адрес> в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись