Дело № 12-59/2021

56RS0019-01-2021-001669-40

РЕШЕНИЕ

20 июля 2021 года город Орск 

Судья Ленинского районного суд г. Орска Оренбургской области Гук Н.А., при секретаре Кургановой Ю.Ф.,

с участием

защитника должностного лица, привлекаемого к административной ответственности, директора филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г.Орске ФИО1 – ФИО2,

должностного лица - главного специалиста эксперта правового отдела ИНФС России по г. Орску ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника директора филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г.Орске ФИО1– ФИО2 на постановление ИФНС России по г. Орску Оренбургской области 

<

данные изъяты> в отношении директора филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г.Орске ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

04 июня 2021 года в Ленинский районный суд г.Орска поступила жалоба защитника директора филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г.Орске ФИО1– ФИО2 на постановление 

<

данные изъяты> в которой он просит отменить постановление 

<

данные изъяты>, вынесенное Инспекцией Федеральной налоговой службы по Орску Оренбургской области о назначении административного наказания по ч.1 статьи 15.25. КоАП РФ в виде штрафа в размере 20 000 рублей

В обоснование жалобы указано, что ИФНС России по г. Орску Оренбургской области проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства в отношении директора филиала Акционерного общества «Газпром газораспределение Оренбург» в г.Орске (Орскмежрайгаз) ФИО1

В ходе проверки выявлены нарушения, выразившиеся в несоблюдении директором филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г. Орске (Орскмежрайгаз) ФИО1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно - осуществлялась выплата заработной платы иностранному гражданину «нерезиденту» ФИО9. через кассу за период с 23 января 2019 года по 09 августа 2019 года в общей сумме 103421,02 рублей, минуя счета в уполномоченных банках.

В отношении директора филиала 21 мая 2021 года составлен протокол 

<

данные изъяты> об административном правонарушении, предусмотренномм частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

26 мая 2021 года заместителем начальника ИФНС России по Орску вынесено постановление 

<

данные изъяты> о назначении административного наказания по ч.1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Считает указанное постановление незаконным по следующим основаниям:

05 марта 2018 года между ФИО10. - гражданином 

<

данные изъяты>, и филиалом АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г. Орске (Орскмежрайгаз) заключен трудовой договор 

<

данные изъяты>. ФИО11 принят на работу слесарем по эксплуатации и ремонту газового оборудования 3 разряда.

Трудовые отношения и иные, непосредственно связанные с ними отношения, на основании статьи 11 ТК РФ регулируются трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права.

На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданам лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом и. международным договором Российской Федерации.

29 мая 2014 года между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Российской Федерацией заключен договор о Евразийском экономическом союзе.

Согласно статьи 97 договора о Евразийском экономическом союзе пункт 1 работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом трудящимся государств -членов не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельность в государстве трудоустройства.

Пунктом 2 статьи 97 договора о Евразийском экономическом союзе предусмотрено что, государства-члены не устанавливают и не применяют ограничения, установленные их законодательством в целях защиты национального рынка труда, за исключением ограничений, установленных настоящим Договором и законодательством государств-членов в целях обеспечения национальной безопасности (в том числе в отрасли экономики, имеющих стратегическое значение) и общественного порядка, в отношении осуществляемой трудящимися государств-членов трудовой деятельности, рода занятия территории пребывания.

Из указанной нормы следует, что граждане стран -участников договора в Евразийском экономическом союзе приравнены в трудовых правах с гражданами Российской Федерации и, как следствие, на осуществление ими трудовой деятельности распространяются нормы трудового законодательства Российской Федерации.

Статьями 131, 136 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата выплачивается работникам в валюте Российской Федерации в месте выполнения ими работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

В трудовом договоре, заключенным между работником и работодателем отсутствует обязанность работодателя производить выплату заработной платы путем перечисления денежных средств на банковский счет работника. 

При заключении трудового договора работник не выразил желание получать заработную плату путем перечисления денежных средств на банковский счет и не предоставил заявление с указанием банковских реквизитов для перечисления.

Пунктом 1 статьи 13 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» закреплено право работника-нерезидента, а не обязанность открывать счета в уполномоченных банках.

Следовательно, валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме.

При изложенных обстоятельствах, исходя из части 6 статьи 4 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

Кроме того, согласно п. 2 статьи 13 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

При трудоустройстве и в последующем до августа 2019 года работодатель пытался сподвигнуть работника на открытие расчетного счета в банке и перечисление заработной платы на банковский счет, на что получал ответ от работника, что уполномоченный банк отказывает ему в открытии расчетного счета. При этом действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязанность и возможность работодателя открывать от имени работника счета для перечисления заработной платы работнику- нерезиденту в уполномоченном банке.

Статьей 142 ТК РФ предусмотрено, что работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с указанным Кодексом и иными федеральными законами, в т.ч. в соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации.

В рассматриваемом случае, обязанность по выплате заработной платы регулируется Трудовым законодательством Российской Федерации и так как, работник не выразил своего согласия на перечисление заработной платы на счет в банке, а действующим законодательством не установлена обязанность физического лица - нерезидента открывать такие счета для получения заработной платы от юридического лица - резидента, то выплата обществом иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами, не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, так как действия Общества хоть и являются формально валютной операцией, но регулируются положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя в обязательном порядке выплатить заработную плату работнику.

В судебное заседание должностное лицо- директор филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г.Орске ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял. 

Защитник должностного лица директора филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г.Орске ФИО1- ФИО2 (доверенность 

<

данные изъяты>) просила постановление изменить, назначить наказание в виде предупреждения, применив ч.1 ст.1.5 КоАП РФ и ст.4.1.1 КоАП РФ. Правонарушение не повлекло больших финансовых убытков, просила признать его малозначительным.

Должностное лицо – представитель ИФНС по г. Орску ФИО3 (доверенность) в судебном заседании возражала против удовлетворения жалобы. Указала, что ст.4.1.1 КоАП РФ - не подлежит применению для должностных лиц. Наказание было назначено в минимальном размере, для указанной статьи. Было нарушено валютное законодательство, вред был нанесен экономической безопасности государства. Нарушен порядок выплаты заработной платы. Не был оформлен надлежащим образом счет для получения заработной платы для иностранного гражданина. Частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень расчетов в денежной форме между юридическими лицами-резидентами и лицами- нерезидентами. Для нерезидента открытие счета - право, а для резидента ( работодателя) это обязанность. 

Выслушав стороны, допросив свидетеля, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как видно из материалов дела и установлено судом, 05 марта 2018 года между АО «Газпром Газораспределение Оренбург» в лице - директора филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г. Орске (Орскмежрайгаз) ФИО5 и нерезидентом ФИО12. (

<

данные изъяты>, паспорт иностранного гражданина 

<

данные изъяты>) заключен трудовой договор, согласно которому работник принимается на работу слесарем по эксплуатации и ремонту газового оборудования 3 разряда. Договор заключен на неопределенный срок. За выполненную работу выплачивается заработная плата в размере оклада 10 880.00 российских рублей и компенсационные выплаты.

Выплата заработной платы за период с 23 января 2019 года по 09 августа 2020 года осуществлялась через кассу АО «Газпром Газораспределение Оренбург» филиал в г. Орске, что подтверждается расходными кассовыми ордерами по датам выдачи заработной платы с подписью в получении денежных средств нерезидентом ФИО13

Инспекцией направлен запрос в МУ МВД РФ «Орское» (отдел по вопросам миграции) 

<

данные изъяты> по факту подтверждения статуса физического лица резидента/нерезидента в отношении ФИО14 

Получен ответ (вх

<

данные изъяты>), из которого следует, что ФИО15 является гражданином 

<

данные изъяты> в соответствии с паспортом иностранного гражданина 

<

данные изъяты>, выданным 

<

данные изъяты>, вид на жительство в Российской Федерации отсутствует.

Следовательно в соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ ФИО6 с 23 января 2019 года по 09 августа 2019 года являлся нерезидентом.

За период с 23 января 2019 года по 09 августа 2019 года произведена выплата заработной платы через кассу Общества в части филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г.Орске (Орскмежрайгаз) нерезиденту ФИО16 по 15 платежным документам в 15 случаях на общую сумму 103421,02 рублей.

1. 23 января 2019 года, 05 февраля 2019 и 08 февраля 2019года - согласно платежной ведомости 

<

данные изъяты> по расходному кассовому ордеру 

<

данные изъяты> рублей в виде заработной платы за январь, 

- согласно платежной ведомости № 3, 4 от 05 февраля 2019 года по расходному кассовому ордеру №16 от 05 февраля 2019 года -9814 рублей и 10750, 80 рублей в виде заработной платы за январь; согласно платежной ведомости № 5 от 08 февраля 2019 года по расходному кассовому ордеру №19 от 08 февраля 2019 года -15787,20 рублей в виде заработной платы за январь. Таким образом выдало из кассы наличные денежные средства на общую сумму 39352 рублей в виде заработной платы за январь 2019 года нерезиденту ФИО6

В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства Российской Федерации, составляет 2 года. 

Таким образом, к периоду выдачи наличных денежных средств в виде заработной платы за январь 2019 года на сумму 39 352 российских рублей административная ответственность не может быть применена в соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в связи с истечением срока давности привлечения.

2. 22 февраля 2019 года, 07 марта 2019 года выданы из кассы наличные денежные средства нерезиденту ФИО17. на общую сумму 6 372.20 российских рублей, в том числе 22 февраля 2019 года согласно платежной ведомости № 6 от 22 февраля 2019 года по расходному кассовому ордеру № 33 от 22 февраля 2019 года – 3 000 российских рублей в виде заработной платы за февраль 2019 года, 07 марта 2019 года согласно платежной ведомости № 7 от 07 марта 2019 года по расходному кассовому ордеру № 43 от 07 марта 2019 года - 3 372,20 российских рублей в виде заработной платы за февраль 2019 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства Российской Федерации, составляет 2 года. 

Таким образом, к периоду выдачи наличных денежных средств в виде заработной платы за февраль 2019 года – 22 февраля 2019 года и 07 марта 2019 года на сумму 6372,20 российских рублей административная ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ не применяется в связи с истечением срока давности привлечения.

3. 08 апреля 2019 года и 25 марта 2019 года выданы из кассы наличные денежные средства нерезиденту ФИО18. на общую сумму 14958,05 российских рублей, в том числе 08 апреля 2019 года согласно платежной ведомости № 9 от 08 апреля 2019 года по расходному кассовому ордеру № 70 от 08 апреля 2019 года - 12958,05 российских рублей; 25 марта 2019 года согласно платежной ведомости № 8 от 25 марта 2019 года по расходному кассовому ордеру № 57 от 25 марта 2019 года - 2000 российских рублей в виде заработной платы за март 2019 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства Российской Федерации, составляет 2 года. 

Таким образом, к периоду выдачи наличных денежных средств в виде заработной платы за март 2019 года 25 марта 2019 года и 08 апреля 2019 года на сумму 14958,05 российских рублей административная ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ не применяется в связи с истечением срока давности привлечения.

4. 23 апреля 2019 года и 08 мая 2019 года выданы из кассы наличные денежные средства нерезиденту ФИО19 на общую сумму 21298,22 российских рублей, в том числе 23 апреля 2019 года согласно платежной ведомости № 10 от 23 апреля 2019 года по расходному кассовому ордеру № 10БП-000081 от 23 апреля 2019 года – 8 000 российских рублей в виде заработной платы за апрель 2019 года и 08 мая 2019 года согласно платежной ведомости № 11 от 08 мая 2019 года по расходному кассовому ордеру № 10БП-000098 от 08 мая 2019 года- 13298,22 российских рублей в виде заработной платы за апрель 2019 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства Российской Федерации составляет 2 года. 

Таким образом, к периоду выдачи наличных денежных средств в виде заработной платы за апрель 2019 года 23 апреля 2019 года и 08 мая 2019 года на сумму 21298,22 российских рублей административная ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ не применяется в связи с истечением срока давности привлечения.

5. 23 мая 2019 года и 07 июня 2019 года выданы из кассы наличные денежные средства нерезиденту ФИО20. на общую сумму 6764,62 российских рублей, в том числе 23 мая 2019 года согласно платежной ведомости № 12 от 23 мая 2019 года по расходному кассовому ордеру № 10БП-000108 от 23 мая 2019 года – 2 000 российских рублей в виде заработной платы за май 2019 года и 07 июня 2019 года согласно платежной ведомости № 13 от 07 июня 2019 года по расходному кассовому ордеру № БП-000127 от 07 июня 2019 года - 4764,62 российских рублей в виде заработной платы за май 2019 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства Российской Федерации, составляет 2 года. 

Таким образом, к периоду выдачи наличных денежных средств в виде заработной платы за май 2019 года 23 мая 2019 года на сумму 2 000 российских рублей административная ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ не применяется в связи с истечением срока давности привлечения.

6. 21 июня 2019 года и 08 июля 2019 года выданы из кассы наличные денежные средства нерезиденту ФИО21 на общую сумму 10029,98 российских рублей, в том числе 21 июня 2019 года согласно платежной ведомости № 14 от 21 июня 2019 года по расходному кассовому ордеру № 10БП-000138 от 21 июня 2019 года - 4 000 российских рублей в виде заработной платы за июнь 2019 года и 08 июля 2019 года согласно платежной ведомости № 15 от 08 июля 2019 года по расходному кассовому ордеру № БП-000158 от 08 июля 2019 года - 6029,98 российских рублей в виде заработной платы за июнь 2019 года.

7. 08 августа 2019 года выданы из кассы наличные денежные средства нерезиденту ФИО22. на общую сумму 4645,95 российских рублей, в том числе 08 августа 2019 года согласно платежной ведомости № 16 от 08 августа 2019 года по расходному кассовому ордеру № 198 от 08 августа 2019 года - 4645,95 российских рублей в виде заработной платы за июль 2019 года. 

Как следует из пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, являются резидентами, а согласно пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 являются нерезидентами.

В соответствии с подпунктом б пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежей между резидентами и нерезидентами является валютной операцией.

Следовательно, филиал АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г. Орске (Орскмежрайгаз) 

<

данные изъяты>) в лице директора филиала ФИО1, выдав из кассы наличные денежные средства на общую сумму 19440,55 руб. российских рублей в виде заработной платы за май-июль 2019 года нерезиденту ФИО23. осуществил валютную операцию.

Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень расчетов в денежной форме между юридическими лицами-резидентами и лицами- нерезидентами, а именно:

- юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

- юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации; 

- юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких физических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких физических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких физических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими физическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких физических лиц.

"Иные валютные операции без использования банковских счетов в уполномоченных банках юридическими лицами при расчетах с нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации Федеральным законом № 173-ФЗ не предусмотрены.

В нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, расчеты по выплате заработной платы за май-июль 2019 года на общую сумму 19440, 55 российских рублей нерезиденту ФИО24. осуществлены АО «ГАЗПРОМ ГАЗОРОСПРЕДЕЛЕНИЕ ОРЕНБУРГ» (в части филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г. Орске (Орскмежрайгаз) 

<

данные изъяты>) в лице директора филиала ФИО1 в наличной валюте Российской Федерации на основании платежных ведомостей по расходным кассовым ордерам на общую сумму 19440,55 российских рублей.

Факт осуществления Обществом валютной операции с нарушением требования части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан; лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

. 

Субъектами правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП России, являются граждане, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица, как резиденты, так и нерезиденты, т.е. к административной ответственности привлекаются не только юридические лица, но также их руководители и иные работники, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции.

ФИО1 осуществлял полномочия директора филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г. Орске (Орскмежрайгаз) 

<

данные изъяты>, в период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года. 

Работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме.

Документы, подтверждающие, что на момент совершения правонарушения ФИО25С. постоянно проживал в Российской Федерации на основании вида на жительство, не представлены.

Следовательно, данное лицо является нерезидентом.

Таким образом, в период с мая по июль 2019 года директор филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г. Орске (Орскмежрайгаз) 

<

данные изъяты> ФИО1 совершил административное правонарушение, выразившееся в осуществлении валютной операции, расчеты по которой произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федераций, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Трудовой договор с ФИО26. (нерезидентом РФ) заключен с 05 марта 2018 года на неопределенный срок, то есть, в то время когда организационно-распорядительные функции осуществлял директор филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г. Орске (Орскмежрайгаз) 

<

данные изъяты> ФИО1, заработная плата нерезиденту выплачивалась также в период осуществления полномочий указанным должностным лицом.

Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля ФИО27 пояснил, что работает с марта 2018 года, с августа 2019 года денежные средства получает на карту. Работодатель оповещал о необходимости открытия счета, помог в последующем с открытием счета. Он самостоятельно обращался в Сбербанк России за открытием счета, но банк ему отказал. Письменного отказа в открытии счета нет, обращался устно.

Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, является формальным и не предусматривает в качестве обязательного условия наступление последствий, в связи с чем, отсутствие вреда и не наступление в результате допущенных нарушений последствий само по себе не свидетельствует о малозначительности деяния.

Нарушение законодательства о валютных операциях посягает на отношения, объектом которых являются валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации, является грубым нарушением обязательных правил в сфере валютного регулирования, свидетельствующим об умышленном игнорировании требований закона, существенно нарушающим охраняемые общественные отношения в области валютных операций.

В материалах дела отсутствуют доказательства невозможности выполнения руководителем обязанности по выплате денежных средств нерезиденту-физическому лицу, причитающихся в соответствии с условиями трудового договора за выполненную работу, через банковские счета. 

Объективных препятствий для соблюдения запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, а равно принятия работодателем исчерпывающих мер для соблюдения требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые он не мог предвидеть и предотвратить, соблюдая обычную степень заботливости и осмотрительности, не установлено.

Работодатель имел реальную возможность выполнить свои обязанности, но не обеспечил их выполнение.

Следовательно, оснований для прекращения производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении руководителя филиала Общества ФИО1 не имеется. 

Довод жалобы о суровости наказания также не может повлечь отмену вынесенного по делу постановления должностного лица, поскольку согласно ч. 1 и ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с КоАП РФ.

Принимая во внимание, что допущенное нарушение посягает на установленный Законом №173-ФЗ порядок совершения резидентами расчетов по валютным операциям, создает угрозу причинения вреда экономической безопасности государства, оснований для замены наказания в виде административного штрафа на предупреждение не имеется. 

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствуют в том числе, установленная ст.ст. 193,193.1 УК РФ уголовная ответственность, повышенный размер административных штрафов за ряд правонарушений ( п.2 ч.1 ст.3.5 КоАП РФ) и возможность проведения административных расследований в сфере валютного законодательства ( ч.1 ст.28.7 КоАП РФ).

Это свидетельствует о том, что административные правонарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, не могут являться малозначительными. 

Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, независимо от степени причиненного ущерба, является грубым нарушением обязательных правил в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг свидетельствующим об умышленном игнорировании требований закона, существенно нарушающим охраняемые общественные отношения, а потому не может быть признано малозначительным правонарушением, в том числе по доводам жалобы.

Вместе с тем, анализ взаимосвязанных положений ч. 2 ст. 3.4 и ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ применительно к обстоятельствам настоящего дела не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены наложенного административного штрафа на предупреждение, поскольку в данном случае угроза причинения вреда заключается не в наступлении каких-либо материальных по следствий от правонарушения, а в пренебрежительном отношении руководителя филиала Общества ФИО1 к исполнению своих обязанностей, возложенных на него законодательством.

Доводы заявителя о том, что выплата иностранному гражданину заработной платы в наличной форме совершена во исполнение трудового законодательства Российской Федерации; трудовым договором, заключенным с нерезидентом, не предусмотрено перечисление заработной на счет в банке; порядок выплаты заработной платы нерезидентам законодательством не установлен, суд находит несостоятельными.

В соответствии с абз.5 ст.11 Трудового кодекса РФ на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемом случае работник являлся гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением специальных норм Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». 

Юридическая квалификация и оценка действиям директора филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г. Орске ФИО1 должностным лицом ИФНС России по г. Орску дана верная.

Порядок и срок давности привлечения к административной ответственности соблюдены.

Факт нарушения ФИО1 положений ст.14 Федерального закона № 173-ФЗ, что образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждается имеющимися в деле доказательствами, оцененными в их совокупности в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ, а именно: протоколом об административном правонарушении, платежными ведомостями, расходными кассовыми ордерами и другими документами.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение постановления должностного лица, по настоящему не допущено.

Руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление ИФНС России по г. Орску Оренбургской области 

<

данные изъяты> года в отношении директора филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г.Орске ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, а жалобу защитника должностного лица- директора филиала АО «Газпром Газораспределение Оренбург» в г.Орске ФИО1 - ФИО2 - без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в порядке, предусмотренном главой 30 КоАП РФ. 

Судья Гук Н.А.