УИД 66RS0006-01-2025-003039-22 Дело № 2-3765/2025

ЗАОЧНОЕ 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 13 августа 2025 года 

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Делягиной С.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Гладковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании неосновательно полученной суммы налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее МИ ФНС № 32 по Свердловской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании неосновательно полученной суммы налогового вычета.

В обоснование иска указано, что ФИО1 МИ ФНС № 32 по Свердловской области были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021, 2022 гг., в которых заявлено право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

 адрес >. По представленным декларациям налоговым органом было подтверждено право на получение имущественного налогового вычета в размере 750000 руб. в связи с приобретением жилого помещения; сумма налога, исчисленная к возврату, составила 97500 руб. На основании принятых решений о возврате уплаченного налога от 15.04.2022, 17.04.2023 ФИО1 переведены денежные средства в сумме 97500 руб., а также сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по кредитному договору – 15537 руб. В ходе проведения контрольных мероприятий инспекцией установлено неправомерное получение ответчиком имущественного налогового вычета, поскольку заявленные расходы ФИО1 на приобретение объекта недвижимости были компенсированы за счет полученных ответчиком средств материнского капитала в размере 775628 руб. Поскольку к вычету налогоплательщиком могут быть заявлены только расходы, произведенные за счет собственных средств, ФИО1 была вызвана на заседание комиссии по вопросу неправомерного получения имущественного налогового вычета по приобретению жилья, а также в ее адрес направлено требование о предоставлении уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021-2022 гг. Учитывая, что в добровольном порядке требование налогового органа исполнено не было, сумма излишне перечисленного налога налогоплательщиком в бюджет не возвращена, МИ ФНС № 32 по Свердловской области обратилось с настоящим исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 100832 руб.

При рассмотрении дела по существу, представитель истца ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, мнение по иску не представлена; извещена путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации. 

Согласно статье 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства.

Принимая во внимание вышеизложенное, с согласия стороны истца, суд рассмотрел дело в порядке заочного производства. 

Заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, сопоставив в совокупности все представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

В соответствии с пунктом 2 статьи 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В заявлении налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке. Заявление должно быть сформировано и представлено налогоплательщиком в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если по результатам камеральной налоговой проверки на основе заявления не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, налоговый орган в течение трех дней после окончания проверки принимает решение о предоставлении налогового вычета.

Пунктом 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов только в части расходов, произведенных им за счет собственных средств.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 и ее супруг Х.Р.А. (брак заключен 09.12.2016) являются собственниками 11/13 доли в совместной собственности на квартиру площадью 45,1 кв.м с кадастровым номером 

<

 № >, расположенную по адресу: 

<

 адрес >. Собственниками оставшихся долей являются их дети: Х.К.Р., 

<

 дд.мм.гггг > г.р. (1/13 доля), Х.А.Р., 

<

 дд.мм.гггг >.р.

Указанное жилое помещение изначально было приобретено на основании договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от 31.07.2021; титульным собственником являлся Х.Р.А.; переход права собственности зарегистрирован 03.08.2021.

Жилое помещение приобретено с использованием кредитных денежных средств, предоставленных Банком ВТБ (ПАО) на основании кредитного договора 

<

 № > от 31.07.2021, заключенного с Х.Р.А.

В отношении квартиры зарегистрировано обременение в виде ипотеки в пользу Банка ВТБ (ПАО),сроком действия: с 03.08.2021 на 242 месяца с даты предоставления кредита.

Согласно сведениям, представленным клиентской службой в Орджоникидзевском районе г. Екатеринбурга Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области от 08.08.2025, ФИО1 был оформлен государственный сертификат на материнский (семейный) капитал МК-Э-075-2023 

<

 № >. По заявлению от 28.08.2023 о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала, средства материнского (семейного) капитала в сумме 775628,25 руб. направлены на улучшение жилищных условий, а именно, на погашение основного долга и уплату процентов по кредиту на приобретение жилья, расположенного по адресу: 

<

 адрес >. Кредитный договор 

<

 № > от 31.07.2021, заключенный с Банком ВТБ (ПАО).

На основании заключенного соглашения об определении долей от 28.05.2025, в соответствии с пунктом 4 статьи 10 Федерального закона № 256-ФЗ от 29.12.2006 «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» доли в приобретенной квартире распределены следующим образом:

11/13 доли в праве в общую совместную собственность ФИО1 и Х.Р.А.;

1/13 доли в праве – Х.А.Р.;

1/13 доли в праве – Х.К.Р.

ФИО1 МИ ФНС № 32 по Свердловской области были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021, 2022 гг., в которых заявлено право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

 адрес >. 

Согласно представленному заявлению о распределении имущественного налогового вычета между супругами определено, что расчет имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости Х.Р.А. производится с суммы в размере 2000000 руб., расчет имущественного налогового вычета по расходам ФИО1 производится с суммы в размере 750000 руб.

По представленным декларациям налоговым органом было подтверждено право ФИО1 на получение имущественного налогового вычета в размере 750000 руб. в связи с приобретением жилого помещения; сумма налога, исчисленная к возврату, составила 97500 руб. (750000 руб. х 13%).

На основании принятых решений о возврате уплаченного налога от 15.04.2022, 17.04.2023 ФИО1 переведены денежные средства в сумме 97500 руб., а также сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по кредитному договору – 15537 руб.

Вместе с тем, учитывая, что заявить к вычету можно только расходы, произведенные за счет собственных средств, суд приходит к выводу, что на стороне ответчика в данном случае возникло неосновательное обогащение, обусловленное тем, что средства полученного материнского капитала, предоставленного государством, не были учтены при расчете на получение имущественного налогового вычета.

В силу пункта 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

При этом, как указано в пункте 2 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Поскольку с учетом выплаченного ФИО1 материнского капитала в размере 775 628 руб., ответчик, будучи налогоплательщиком, не могла получать имущественный налоговый вычет в размере 97500 руб., указанная сумма подлежит взысканию.

Кроме того, поскольку разница между установленным размером понесенных расходов согласно заявления (750 000 руб.) и размером выплаченного материнского капитала (775 628,00 руб.) составляет 25 628 руб. и с указанной суммы ФИО1 также был исчислен возврат налога в размере 3332 руб. (25 628,00 руб. * 13%) (сумма, на которую превышен вычет исходя из размера выплаченного материнского капитала), указанная сумма также подлежит возврату в бюджет государства.

Таким образом, сумма, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 100 832,00 руб. (97500 руб. + 3332 руб.).

В досудебном порядке сумма излишне перечисленного НДФЛ ответчиком не возвращена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

С учетом положений части 1 статьи 103 названного Кодекса, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 025 руб., исходя из требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 194-199, 233-235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании неосновательно полученной суммы налогового вычета ? удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дд.мм.гггг > г.р. (ИНН 

<

 № >) в доход федерального бюджета неосновательное обогащение в сумме 100 832 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дд.мм.гггг > г.р. (ИНН 

<

 № >) в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 025 руб. 

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение суда будет изготовлено в течение десяти дней.

Председательствующий С.В. Делягина

Решение суда в мотивированном виде изготовлено 26.08.2025.

Председательствующий: С.В. Делягина