Дело 2а-530/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2024 года г. Кашин Тверской области

ФИО1 межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Засимовского А.В., при секретаре Белоусовой К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-530/2024 по административному исковому заявлению управления ФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Тверской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просило: взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность по налогам, пени в размере 38787,69 рублей, в том числе: - транспортный налог за 2022 год в сумме 37150 рублей 00 коп.; - налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 591 рублей 00 коп.; - пени 1046 рублей 69 коп. на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 по 23.01.2024.

Исковые требования мотивированы тем, что в 2022 году ответчик являлся собственником транспортных средств ТОЙОТА ХАЙЭЙС г.р.з. №, ДАЙМЛЕР БЕНЦ г.р.з. №, БМВ 520I №, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 15.08.2023 налогоплательщику отправлено налоговое уведомление № 78514944 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 37741 рублей. Факт получения уведомления подтверждается сведениями информационного ресурса налогового органа. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ответчика 23.09.2023 года направлено требование, которое также не исполнено. С 01.01.2023 года в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Согласно расчету за период с 02.12.2023 по 23.01.2024 сумма пени составила 1046,69 рублей. УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 22 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.05.2024 года судебный приказ от 13.02.2024 отменен в связи с поступлением от ФИО2 возражений. Задолженность по налоговым обязательствам ответчика при оформлении заявления о вынесении судебного приказа равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования в сумме 38787,69 рублей, в связи с чем УФНС вынуждено обратиться в ФИО1 межрайонный суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам в исковом порядке. 

Административный истец Управление ФНС России по Тверской области о дате, месте и времени судебного заседания был уведомлен заранее и надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 о дате, месте и времени судебного заседания был уведомлен заранее и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности с требованиями статьи 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в том числе автомобили.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира признается объектом налогообложения имущества физических лиц.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Как подтверждается материалами дела, ФИО2, являясь собственником транспортных средств марки ТОЙОТА ХАЙЭЙС г.р.з. №, ДАЙМЛЕР БЕНЦ г.р.з. №, БМВ 520I №, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в соответствии со статьями 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

По данным налогового органа сумма транспортного налога, начисленного ФИО2 за 2022 год за автомобиль ТОЙОТА ХАЙЭЙС г.р.з. № составила 4000 рублей; автомобиль ДАЙМЛЕР БЕНЦ г.р.з. № – 28050 рублей; автомобиль БМВ 520I № – 5100 рублей. Расчет транспортного налога за 2022 год составил 37150,00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес> составила 591 рубль. 

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации могут быть направлены по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. 

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Положения статьи 52, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом соблюдены, в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлены налоговое уведомление № 78514944 от 15.08.2023 г.; требование № 1417 от 23.09.2023 по состоянию на 18.09.2023 г.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П и Определении от 04 июля 2002 г. N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-0).

Решение от 16.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 1573 принято на сумму 38546,15 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 16.01.2024, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 1417. Копия решения о взыскании направлена налогоплательщику 17.01.2024, что подтверждается информацией с сайта Почты России отчетом об отслеживании отправления с почтовой идентификатором 80092492918778.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом произведены начисления транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 37741,00 руб.

Таким образом, структура задолженности при формировании заявления о вынесении судебного приказа № 6409 от 24.01.2024, а так же настоящей административного искового заявления общей сумме 38787,69 руб. состоит и задолженности: - транспортный налог за 2022 год в сумме 37150,00 руб., - налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 591,00 руб., - пени 1046,69 руб.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счет начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 с 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

Структура отрицательного сальдо ЕНС на 02.12.2023 (01.12.2023 срок уплаты имущественных налогов за 2022 год) по налогам, которые взыскиваются в настоящем административном исковом заявлении, для расчета пени составляет 37741.00 руб. 

Расчет пени в размере 1046,69 руб. установлен за период с 02.12.2023 (01.12.2023 срок уплаты имущественных налогов за 2022 год) по 23.01.2024 (24.01.2024 дата заявления о вынесении судебного приказа № 6409).

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу за 2022 год расчет пени, суд приходит к выводу, что расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву, наличие указанных сумм задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспаривается.

При таких обстоятельствах, взыскание с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 37150 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 591 рубль и пени в размере 1046,69 рублей, является обоснованным.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации составляет согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 291 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по налогам, пени в размере 38787 (тридцать восемь тысяч семьсот восемьдесят семь) рублей 69 копеек в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 37150 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 591 рублей; пени 1046,69 рублей на отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год за период с 02.12.203 по 23.01.2024.

Задолженность по налогам подлежит перечислению по следующим реквизитам: банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983. Корреспондентский счет: 40102810445370000059. Получатель: Казначейство России (ФНС России). Счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510. ОКТМО 0. ИНН должника №. Наименование должника: ФИО2. Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, с подачей жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме. Решение в окончательной форме принято 28.12.2024г.

Председательствующий