Дело № 2а-5061/2025

УИД 75RS0001-02-2025-006653-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее. 

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, поступающих в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1, осуществляет деятельность в качестве адвоката с 11.06.2002.

В силу пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных ими от адвокатской деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Такие лица должны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

14.02.2025 ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с исчисленными суммами авансовых платежей 31330,00 руб. по сроку уплаты 26.04.2021, 19240,00 руб. по сроку уплаты 26.07.2021, 6100,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2021, с суммой налога к уплате 23400,00 руб. со сроком уплаты 15.07.2022.

14.02.2025 ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год с исчисленными суммами авансовых платежей 12584,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2022, 16614,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2022, 624,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2022, с суммой налога к уплате 29822,00 руб. со сроком уплаты 17.07.2023. 

14.02.2025 ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с исчисленными суммами авансовых платежей 40534,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2023, 3978,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2023 с суммой налога к уплате 44512,00 руб. со сроком уплаты 15.07.2024.

Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 07.12.2024 по 10.04.2025 были начислены пени в размере 11 480,96 руб.

Расчет пени в размере 57719,95 руб. = 46 238,99 руб. (пени, начисленные по НДФЛ) + 11480.96 руб. (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 07.12.2024 по 10.04.2025).

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 07.12.2024 составляло 95 175,00 рублей. 

Детализация суммы сальдо ЕНС за период с 07.12.2024 по 09.01.2025: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (1%) 1928,00 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (1%) 2050,00 руб. за 2023 год; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ 6047,00 руб. за 2022 по сроку уплаты 25.04.2022; 23400,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022; 16614,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022; 624,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022; 3978,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 25.07.2023; 40534,00 за 2023 год по сроку уплаты 25.04.2023

Детализация суммы сальдо ЕНС 144675,00 руб. за период с 10.01.2025 по 10.04.2025, с учетом начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (1%) 1928,00 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (1%) 2050,00 руб. за 2023 год; страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере 49500 за 2024 год; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ 6047,00 руб. за 2022 по сроку уплаты 25.04.2022; 23400,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022; 16614,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022; 624,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022; 3978,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 25.07.2023; 40534,00 за 2023 год по сроку уплаты 25.04.2023

Сумма пени 46238,99 руб., начисленная на задолженность по НДФЛ, была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислены по 31.12.2022), в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: 5330,28 руб. на недоимку 10987,00 руб. (1 квартал 2021г.) за период 26.04.2021-07.12.2024; 9016,20 руб. на недоимку 19240,00 руб. (2 квартал 2021г.) за период 26.07.2021-04.12.2024; 2744,61 руб. на недоимку 6110,00 руб. (3 квартал 2021г.) за период 25.10.2021-07.12.2024; 6351,09 руб. на недоимку 18330,00 руб. (4 квартал 2021г.) за период 15.07.2022-07.12.2024; 4764,93 руб. на недоимку 12584,00 руб. (1 квартал 2022г.) за период 25.04.2022-07.12.2024; 5707,46 руб. на недоимку 16614,00 руб.(2 квартал 2022г.) за период 25.07.2022- 07.12.2024; 199,44 руб. на недоимку 624,00 руб.(3 квартал 2022г.) за период 25.10.2022-07.12.2024; 11121,18 руб. на недоимку 40534,00 руб. (1 квартал 2023г.) за период 25.04.2023-07.12.2024; 1000,80 руб. на недоимку 3978,00 руб. (2 квартал 2023г.) за период 25.07.2023-07.12.2024.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 254611 от 13.07.2023.

Сумма задолженности по требованию составляла 132579,36 руб.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.12.2023 № 22441 на сумму задолженности 150 618,89 руб. так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 14.12.2023, что подтверждается почтовым реестром. 

10.07.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района города Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1282/2025, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании вышеизложенного просят суд взыскать с должника ФИО1 задолженность в общей сумме 191 277,95 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 18 330,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022; 16 614,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022; 624,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022; 3978,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 25.07.2023; 40534,00 за 2023 год по сроку уплаты 25.04.2023; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за расчетный период в размере 2050,00 руб. за 2023 год; 1928,00 руб. за 2021 год; суммы пени, в размере 57 719,95 руб.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с 11.06.2002.

14.02.2025 ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с исчисленными суммами авансовых платежей 31330,00 руб. по сроку уплаты 26.04.2021, 19240,00 руб. по сроку уплаты 26.07.2021, 6100,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2021, с суммой налога к уплате 23400,00 руб. со сроком уплаты 15.07.2022.

14.02.2025 ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год с исчисленными суммами авансовых платежей 12584,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2022, 16614,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2022, 624,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2022, с суммой налога к уплате 29822,00 руб. со сроком уплаты 17.07.2023. 

14.02.2025 ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с исчисленными суммами авансовых платежей 40534,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2023, 3978,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2023 с суммой налога к уплате 44512,00 руб. со сроком уплаты 15.07.2024.

Согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 07.12.2024 по 10.04.2025 были начислены пени в размере 11 480,96 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 07.12.2024 составляло 95 175,00 рублей. 

Сумма пени 46238,99 руб., начисленная на задолженность по НДФЛ, была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислены по 31.12.2022), в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: 5330,28 руб. на недоимку 10987,00 руб. (1 квартал 2021г.) за период 26.04.2021-07.12.2024; 9016,20 руб. на недоимку 19240,00 руб. (2 квартал 2021г.) за период 26.07.2021-04.12.2024; 2744,61 руб. на недоимку 6110,00 руб. (3 квартал 2021г.) за период 25.10.2021-07.12.2024; 6351,09 руб. на недоимку 18330,00 руб. (4 квартал 2021г.) за период 15.07.2022-07.12.2024; 4764,93 руб. на недоимку 12584,00 руб. (1 квартал 2022г.) за период 25.04.2022-07.12.2024; 5707,46 руб. на недоимку 16614,00 руб.(2 квартал 2022г.) за период 25.07.2022- 07.12.2024; 199,44 руб. на недоимку 624,00 руб.(3 квартал 2022г.) за период 25.10.2022-07.12.2024; 11121,18 руб. на недоимку 40534,00 руб. (1 квартал 2023г.) за период 25.04.2023-07.12.2024; 1000,80 руб. на недоимку 3978,00 руб. (2 квартал 2023г.) за период 25.07.2023-07.12.2024.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 254611 от 13.07.2023.

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.12.2023 № 22441 на сумму задолженности 150 618,89 руб.

10.07.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района города Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1282/2025.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Верно не усмотрел пропуска срока и мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 10.07.2025. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 08.10.2025, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 6738,34 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в общей сумме 191 277,95 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 18 330,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022; 16614,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022; 624,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022; 3978,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты 25.07.2023; 40534,00 за 2023 год по сроку уплаты 25.04.2023; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года; 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за расчетный период в размере 2050,00 руб. за 2023 год; 1928,00 руб. за 2021 год; 

пени, в размере 57 719,95 руб.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 6738,34 рублей. 

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова