Дело № 2а-1060/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

13 февраля 2019 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Леоненко О.А.

при секретаре Бородиной А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа по УСН, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 6 760 руб., пени по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 445,66 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период до 01.01.2017 года в сумме 1 326 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 114 руб., пени по УСН– 480 руб., штраф по УСН – 4 297, 20 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 с 02 июня 2014 г. осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, на основании заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП ФИО1 утратила статус ИП, о чем в едином государственном реестре сделана регистрационная запись от 14 апреля 2017 года. 04 июня 2014 года зарегистрирована в качестве страхователя в Пенсионном Фонде. В связи с чем, должна была платить страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. На основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, была проведена камеральная налоговая проверка. По итогам проведенной камеральной проверки декларации по УСН был составлен акт, по результатам которого налоговым органом вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений в соответствии со ст. 119 НК РФ в виде штрафа. В установленный законом срок ответчик не произвел оплату налогов, взносов, в связи с чем, с неё подлежит взысканию пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила в суд возражения, в которых возражала против удовлетворения исковых требований, просила снизить размер штрафа в десять раз.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что с 02 июня 2014 года ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, о чем в едином государственном реестре сделана регистрационная запись от 14 апреля 2017 года.

ФИО1 04 июня 2014 года зарегистрирована в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда.

В соответствии с ч. 1 ст. 86 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ), таким образом, при рассмотрении настоящего иска подлежат применению положения Закона N 212-ФЗ. 

Доводы ответчика о неприменении норм указанного закона основаны не неверном его толковании. 

В соответствии с подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с чч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В порядке п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно расчету задолженности, представленному истцом, сумма страховых взносов на страховую часть пенсии, подлежащая уплате ответчиком за 2017 год составила 6 760 руб., пени - 445,66 руб.; сумма страхового взноса в ФФОМС за 2017 год составила 1 326 руб., пени – 114,09 руб.

Судом установлено, что административным истцом 18 ноября 2017 года ответчику направлялось требование № по состоянию на 14 ноября 2017 года, в котором ответчику предложено в срок до 12 декабря 2017 года оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6 603,33 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 294,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 346,95 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 68,02 руб., что подтверждается почтовым реестром (л.д. 17-19).

Также, ИФНС в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на 09 декабря 2017 года, в котором ответчику предложено в срок до 29 декабря 2017 года оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6 760 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1 326 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 98,71 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 19,39 руб., что подтверждается почтовым реестром, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 20-22). 

Согласно ч. 7 ст. 6.1 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок сдачи налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2015 год – 04 мая 2016 года, ФИО1 декларация предоставлена в налоговый орган 12 апреля 2017 года. 

Статьей 119 НК РФ предусмотрено, что в случае непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.Согласно ч. 10 ст. 101.4 Налогового Кодекса Российской Федерации на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По итогам проведенной проверки представленных сведений Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска был составлен акт камеральной проверки, по результатам которого налоговым органом было вынесено решение № от 25 сентября 2017 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 4 297,20 руб.

08 февраля 2018 года ответчику направлялось требование № об уплате штрафа в срок до 07 марта 2018 года ( л.д. 25-27).

Как следует из материалов административного дела, указанные выше требования ответчиком не исполнены, штраф не уплачен. 

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца штрафа в сумме 4 297,20 руб.

Ответчик ФИО1 в возражениях заявила о снижении размера штрафа за неуплату налога, в установленный срок, не менее чем в десять раз.

Штраф по своему существу носит не восстановительный, а карательный характер и является наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

В соответствии со статьей 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ).

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 1 - 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ).

Несмотря на то, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, является открытым, по смыслу закона он не может произвольно быть расширен правоприменителем. Следовательно, к таким обстоятельствам могут быть отнесены только такие, которые находятся в правовом единстве с названными в законе, то есть свидетельствующие либо о наличии объективных причин, в силу которых исполнение налогоплательщиком конкретной налоговой обязанности было затруднительным, либо тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик указала, что не ведет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2016 года, в связи с чем, ущерб бюджету РФ не причинен, кроме того, причиной неуплаты налога явилось трудное материальное положение и фактические отсутствие предпринимательской деятельности, отсутствие дохода.

Суд, не принимает во внимание указанные обстоятельства, в качестве смягчающих, так как они никак не связаны с объективными причинами, по которым административный истец нарушила срок подачи налоговой декларации, и обстоятельствами, имеющими правовое значение применительно к статье 112 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, административным ответчиком доказательств тяжелого материального положения не представлено, судом предусмотренных законом оснований для снижения штрафа не установлено.

Соответствующая сумма штрафа начислена административному ответчику в соответствии с положениями налогового законодательства с учетом обстоятельств, установленных налоговым органом в ходе проверки.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному истцом расчёту размер пени по упрощенной системе налогообложения составляет 480,09 руб. 

Определяя размер подлежащей взысканию с ответчика пени, суд считает возможным взять за основу представленный истцом расчёт, который ответчиком не оспорен, судом проверен и является правильным.

Исходя из изложенного, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию пеня по упрощенной системе налогообложения в размере 480,09 руб.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Суд считает, что с заявлением о вынесении судебного приказа, учитывая, что упомянутые требования не было исполнено налогоплательщиком, истец должен был обратиться к мировому судье судебного участка в срок до 29 июня 2018 года.

Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 29 июня 2018 года, в установленный законном срок.

Обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа, истец основывался на вышеуказанных требованиях.

02 июля 2018 года мировой судья судебного участка № 8 Калининского района г. Челябинска по заявлению ИФНС вынес судебный приказ № 2а-1000/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени.

Судебный приказ был отменен 16 июля 2018 года, с иском в суд ИФНС обратилась 16 января 2019 года, то есть, в установленный законом срок.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1, зарегистрированной по адресу: (адрес) о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа по УСН, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: (адрес) в пользу Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 6 760 руб., пени по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 445,66 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период до 01.01.2017 года в сумме 1 326 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 114 руб., пени по УСН– 480 руб., штраф по УСН – 4 297, 20 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: О.А. Леоненко