Дело № 2а-718/2025

2а-844/2025

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Октябрьский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Власовой О.А., 

при секретаре ФИО4, 

при организации процесса помощником судьи ФИО5, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2, ИНН: № о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, пени, встречному административному исковому заявлению ФИО2 о признании незаконным бездействия налогового органа по проведению обязательной проверки по недоимке, незаконным действий направленных на повторное взыскание налогов, сборов и пени, действий направленных на взыскание налогов и пени не указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, возложении обязанности провести актуализацию сальдо, возложении обязанности произвести зачисление поступивших денежных средств в соответствии с кодом бюджетной классификации, взыскании компенсации морального вреда, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – МИФНС № по 

<

адрес>) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 

<

данные изъяты>

-недоимка по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>

-недоимка по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>

-пени в размере 

<

данные изъяты> рублей (административное дело №

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО2 № состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать налоги. По сведениям, поступившим в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик ФИО6 являлась собственником объектов недвижимости, а также за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство. В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги, инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога. № от ДД.ММ.ГГГГ оплату транспортного налога физических лиц за 

<

данные изъяты> рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ оплату транспортного налога физических лиц за 

<

данные изъяты> рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст.69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения со сроком исполнения 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 

<

данные изъяты> рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в размере 

<

данные изъяты> Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. В отношении ФИО2 погашена не была Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № в 

<

данные изъяты> районе 

<

адрес> о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика налогов и пени. Мировым судьей судебного приказа № в 

<

данные изъяты> районе 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика на определение суда судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – МИФНС № по 

<

адрес>) обратилась в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 

<

данные изъяты>, в том числе:

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей (административное дело №

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО2 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать налоги. По сведениям, поступившим в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик ФИО6 являлась собственником объектов недвижимости, а также за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство. В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги, инспекцией в адрес должника направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ: - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 

<

данные изъяты>. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО2 вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО2 не погашена Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судьей судебного участка № в 

<

данные изъяты> районе в 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с ответчика налогов и пени. Мировым судьей судебного участка № в 

<

данные изъяты> судебном районе в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 136 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением судьи 

<

данные изъяты> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные дела по ходатайству административного ответчика ФИО2 произведено объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения:

- административное дело №а-№ по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>

- административное дело №а№ по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

Объединенному делу присвоен номер №а№

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заявлены встречные административные исковые требования. Мотивируя которые, встречный истец ФИО2 указала, что считает незаконными действия ИФНС России № по 

<

адрес> направленные на взыскание задолженности указанной в требовании № и исковых заявлениях, которые возникли в результате незаконного бездействия. Незаконное бездействие привело к незаконности действий. Согласно разъяснения УФНС по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в требование № включена задолженность: по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ а размере 

<

данные изъяты> УСН (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты>, (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты> рублей; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>, земельному налогу за 

<

данные изъяты> СВ ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование №, с соблюдением формы требования. Указанные в требовании № задолженности ранее взысканы в судебном порядке решения Октябрьского районного суда 

<

адрес> по делам №. В исполнительных листах указан код бюджетной классификации для зачисления денежных средств по каждому взысканному виду налога, сбора и пени. На основании исполнительных листов ОСП по ОАО 

<

адрес> возбуждены исполнительные производства и взысканные с нее денежные средства направлялись на расчетный счет ИФНС по каждому взысканному виду налога. Согласно учетным данным ОСП по ОАО задолженности, указанные в требовании № погашены и не могут быть повторно взысканы. Повторные действия МИФНМ+С России № по 

<

адрес>, направленные на взыскание задолженности при помощи требования № и решения № незаконные, нарушают ее права административного истца. Действия по взысканию транспортного налога за № года так же являются незаконными, поскольку в требование № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность не включена, а иные требования в ее адрес не направлялись. Действия по взысканию задолженности по земельному налогу за № являются незаконными, поскольку указанная задолженность списана решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. Действия по взысканию пени в размере 

<

данные изъяты> рубля носят незаконный характера поскольку данные пени не были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе рассмотрения настоящего дела, ею представлена копия чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налог за 

<

данные изъяты> рублей. Однако уплаченные денежные средства не были зачислены в счет погашения недоимки по транспортному налогу, а распределены по правилам ст. 45 НК РФ, что является нарушением ее прав и интересов. Бездействия МИФНС № России по 

<

адрес> в части не направления уплаченного транспортного налог на за 

<

данные изъяты> год по коду бюджетной классификации транспортного налога. Является незаконным. МИФНС России № по омской области как долговой центр не совершил действий по проверке начислений и расчетов, совершил незаконные действия по повторному взысканию с нее налогов, сборов и пени, чем нарушил ее права и законные интересы, длительное время заставил ее переживать и волноваться. Просит отказать МИФНС № России по 

<

адрес> в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ и решения № от ДД.ММ.ГГГГ. Просит признать незаконным бездействия МИФНС России № по 

<

адрес>, выразившееся в непроведении обязательной проверки по недоимкам, указанным в Требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, незаконными действиями направленные на повторное взыскание налогов, сборов, пени, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, незаконными действия, направленное на повторное взыскание транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не включённого в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, действия направленные на взыскание пени в размере 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> не включённых в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, незаконными действия, направленные на взыскание земельного налога. Возложить на МИФНС России № по 

<

адрес> произвести актуализацию сальдо, путем зачисления денежных средств, поступивших на расчетный счет ИФНС России по исполнительным производствам в соответствии к КБК, указанных в исполнительных листах по делам Октябрьского районного суда 

<

адрес> №а-№ ДД.ММ.ГГГГ, №. Возложить обязанность произвести актуализацию сальдо, путем зачисления оплаченного транспортного налога за 

<

данные изъяты> рублей по коду КБУ – транспортный налог. Взыскать компенсацию морального вреда в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ встречным административным истцом представлены дополнения к иску. Мотивируя представленные дополнения ФИО2, указала, что бездействие МИФНС России № по 

<

адрес>, как долгового центра заключается в неисполнении Приказа ФНС России №ЕД-7-8/1138@ от 20 ноября 202 (дата указана в дополнении) «Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных п. 3 ст. 46 НК РФ. в результате бездействия налогового органа в Реестре решений о взыскании задолженности не внесены все документы, на основании которых с нее взыскании и взыскиваются недоимки, что привело к необоснованным требования ов взыскании несуществующих задолженностей и начислению необоснованных пени. В реестре решений о взыскании задолженности не вносятся остатки денежных средств, взысканных в ходе исполнительного производства и непосредственно на основании Постановлений налогового органа. В Реестр решений задолженности не вносятся денежные средства, внесенные в счет погашения задолженности по транспортному налогу в том числе и пени. В ходе судебного заседания представлены чеки об уплате задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ сумме 

<

данные изъяты>. Однако денежные средства не были зачислены в счет погашения недоимки по транспортному налогу и не внесены в Реестр. Итак де в реестр не внесены сведения об уплате транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Отсутствие в реестре решений о взыскании задолженностей, сведений об уплате транспортного налога и (пени) позволяет начислять необоснованные пени по искусственно созданной недоимке. Просит отказать в удовлетворении первоначальных административных исковых требований. Признать незаконными бездействия, выразившиеся в не проведении обязательной проверки по недоимкам, указанным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, действия направленные на повторное взыскание налогово сборов и пени, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, действия, направленные на повторное взыскание налогов, сборов и пени, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, невключенного в требований № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание пени в размере 

<

данные изъяты> рубля, действия направленные на взыскание земельного налога. Возложить обязанность произвести актуализацию сальдо, путем зачисления денежных средств, поступивших на расчетный счет ИФНС России по исполнительным делам в соответствии с КБК указанным в исполнительных листах, выданных Октябрьским районным судом 

<

адрес> и по исполнительным производствам, возбужденным на основании решений налогового органа. Возложить обязанность произвести актуализацию сальдо, путем зачисления оплаченного транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> по КБК транспортного налога и пени на транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> рубля. Взыскать компенсацию морального вреда в размере 

<

данные изъяты>

В судебном заседании ФИО1 административного истца ФИО7, действующая по доверенности и представившая диплом о высшем юридическом образовании, поддержала заявленные административные исковые требования в полном объеме. Представила возражения на встречные административные исковые требования, в которых указала на отсутствие оснований к их удовлетворению. 

Административный ответчик ФИО2 заявленные административные исковые требования не признала, указала на незаконность действий налогового органа, отсутствие задолженности по пени. Поддержала заявленные административные исковые требования в полном объеме. 

ФИО1 встречного административного ответчика Управления ФНС Росии по 

<

адрес> ФИО8, действующая по доверенности и представившая диплом о высшем юридическом образовании, заявленные административные встречные исковые требования не признала. 

ФИО1 РФ участия в судебном заседании не принимал при надлежащем извещении. 

Суд, выслушав стороны судебного разбирательства, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, пришел к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей) одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

ФИО2 состоит на налоговом учете ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность, имеет в собственности: - грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> №, номер двигателя 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Сведения о принадлежности ФИО2 транспортного средства с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время подтверждаются карточкой учета транспортных средств, представленных МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по 

<

адрес> (л.д.

<

данные изъяты> Том №), -земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с должника ФИО2 в пользу Инспекцией ФНС Росс по 

<

данные изъяты> АО 

<

адрес> взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 

<

данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> копеек, по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты>, пени по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> копеек, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 

<

данные изъяты> рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 

<

данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 

<

данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 

<

данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 

<

данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 

<

данные изъяты> рублей; с должника ФИО2 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> Том №/.

При этом, как следует из решения суда, сумма страховых взносов по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год складывается из сумм взносов за 

<

данные изъяты> год в общем размере 

<

данные изъяты>

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии ФС №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Октябрьским районным судом 

<

адрес> по административному делу №а-574/2020 в отделе судебных приставов по Октябрьскому административному округу 

<

адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> (далее по тексту – ОСП по ОАО 

<

адрес>) в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно сведениям по депозитному счету исполнительного производства (

<

данные изъяты> решение суда в полном объеме не исполнено, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскано 178 736, 33 рубля.

Решением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с должника ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России по 

<

адрес> в погашение задолженности по уплате пени взысканы денежные средства в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ включительно, в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ включительно, в размере 

<

данные изъяты> рублей; с должника ФИО2 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> Том №/.

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии ФС №, выданного ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> районным судом 

<

адрес> по административному делу №а№ в отделе судебных приставов по Октябрьскому административному округу 

<

адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> (далее по тексту – ОСП по ОАО 

<

адрес>) в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе /Л.д.

<

данные изъяты> Том №/.

Решением 

<

данные изъяты> суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с должника ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России по 

<

адрес> взысканы денежные средства в общей сумме 

<

данные изъяты> в погашение задолженности по уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 

<

данные изъяты> с суммы дохода, превышающей 

<

данные изъяты> рублей; -пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 

<

данные изъяты> с суммы дохода, превышающей 

<

данные изъяты> рублей, - 

<

данные изъяты> рублей, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ включительно; с должника ФИО2 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> Том №/.

Апелляционным определением коллегии по административным делам 

<

данные изъяты> суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому АО 

<

адрес> от административного иска в части взыскания с ФИО2 пени в сумме 

<

данные изъяты> рублей, начисленных за период с 

<

данные изъяты> года по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу 

<

данные изъяты> год. Решение 

<

данные изъяты> районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в указанной части, а также дополнительное решение от ДД.ММ.ГГГГ отменено, производство по административному делу в указанной части прекращено. В остальной части решение 

<

данные изъяты> суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. С принятием отказа от части исковых требований, с ФИО2 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> Том №/.

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии ФС №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Октябрьским районным судом 

<

адрес> по административному делу № в отделе судебных приставов по Октябрьскому административному округу 

<

адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> (далее по тексту – ОСП по ОАО 

<

адрес>) в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе /Л.д.

<

данные изъяты> Том №/.

Решением 

<

данные изъяты> суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № (№) с должника ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> взыскана задолженность в размере 

<

данные изъяты> рублей, а именно: по уплате транспортного налога за 

<

данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> год в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 

<

данные изъяты>. начисленные на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 

<

данные изъяты> руб. начисленные на сумму недоимки 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 

<

данные изъяты> руб. на сумму недоимки 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты> руб. на сумму недоимки 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты> руб. на сумму недоимки 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; с ФИО2 в доход местного бюджета 

<

адрес> взыскана государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> №/.

Апелляционным определением коллегии по административным делам Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения/Л.д

<

данные изъяты> Том №/.

При этом, указанным решением установлено, что налоговый орган утратил право на обращение с требованиями о взыскании земельного налога 

<

данные изъяты>

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии ФС №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Октябрьским районным судом 

<

адрес> по административному делу №а№ отделе судебных приставов по 

<

данные изъяты> округу 

<

адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> (далее по тексту – 

<

данные изъяты> 

<

адрес>) в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскано 

<

данные изъяты> Том №/.

Решением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № признаны незаконными действия судебного пристава-исполнителя отдела судебных приставов по Октябрьскому административному округу 

<

адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> ФИО3 в ходе исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, выразившиеся в ненадлежащем направлении в адрес должника ФИО2 копии постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. Признаны незаконным постановление судебного пристава-исполнителя отдела судебных приставов по Октябрьскому административному округу 

<

адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ о снятии ареста и обращении взыскания на денежные средства должника ФИО2, находящиеся в банке или иной кредитной организации, по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Взыскано с Российской Федерации в лице Федеральной службы судебных приставов России за счет казны Российской Федерации в пользу ФИО2 компенсацию морального вреда в размере 

<

данные изъяты> рублей. Взыскано с Главного управления Федеральной службы судебных приставов по 

<

адрес> в пользу ФИО2, судебные расходы в размере 

<

данные изъяты> рубля. В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения /Л.д

<

данные изъяты> Том №/.

Как установлено судом при разрешении настоящих административных исковых требований налогового органа ФИО2 является собственником транспортного средства, в связи с чем у нее имеется безусловная законная обязанность по уплате в срок до 01 декабря производить оплату текущего транспортного налога за предшествующий год. 

На основании ст. 52 НК РФ, в связи с нахождением в собственности ФИО2 указанного имущества, в адрес налогоплательщика направлялись: 

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 

<

данные изъяты>). Срок уплаты транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Указанное налоговое уведомление, направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор №), получено последней ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте 

<

данные изъяты>

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 

<

данные изъяты>). Срок уплаты транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление, направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор 

<

данные изъяты>, получено последней ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России» /л

<

данные изъяты>

Доказательств своевременного исполнения законно установленной обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы стороной административного ответчика не представлено. Срок оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год истек ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты транспортного налога за № год истек ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах увеличены на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Правительством Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ принято постановление № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

По состояние на дату формирования Единого налогового счета – ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 имела отрицательный баланс ЕНС, в который вошли, хоть и взысканные, но фактически не поступившие в бюджет денежные средства, а так же налоги обязанность уплаты которых не была своевременно исполнена. 

Налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В задолженность по ЕНС включены:

-транспортный налог – 4000 рублей;

-земельный налог - 614 рублей;

-УСН – 104 470,09 рублей;

-страховые взносы – 23 954, 28 рублей; 

-пени – 82 690, 45 рублей. 

Сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислена на следующие налоги и сборы:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

- 

<

данные изъяты>

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику почтой, заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор № получено последней ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается информацией по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России» /Л.д 

<

данные изъяты> Том №/.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку налоговым органом меры ко взысканию задолженности по транспортному налогу и пени за период с 2021 по 2022 года (включительно) не приняты, постольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие ранее выданных и неисполненных требований. Сроку уплаты налога установлено по ДД.ММ.ГГГГ. 

Доказательств уплаты налогов ФИО2 суду не представлено. Обязанность по уплате законно установленных налогов за период ДД.ММ.ГГГГ года и пени налогоплательщиком исполнена не была. 

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 

<

данные изъяты> Том №/.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, которым задолженность ФИО2 признана задолженность на сумму 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей, безнадежной к взысканию, произведено ее списание/Л.д. 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, которым задолженность ФИО2 признана задолженность на сумму 10 

<

данные изъяты> рублей, в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 

<

данные изъяты> рублей, безнадежной к взысканию, произведено ее списание /Л.д. 

<

данные изъяты> Том №/.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после наступления срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> недоимку по требованиям по уплате налога (пени) по: пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> годы, на общую сумму 

<

данные изъяты> о взыскании с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен.

В связи с несвоевременной исполнению обязанности по уплате налогов и взносов налоговым органом налогоплательщику ФИО2 начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей. При этом, задолженность отрицательного сальдо ЕНС являлась динамичной, при расчете пени учтены поступающие платежи и сроки наступления обязанности по уплате налогов.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по пени за указанный период в размере 

<

данные изъяты>

07 августа мировым судьей был выдан судебный приказ №а-№ на взыскание указанной задолженности по пени. 

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).Таким образом, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей ограничен для налогового органа датой ДД.ММ.ГГГГ. Тогда как административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ /т

<

данные изъяты>

Срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубля ограничен для налогового органа датой ДД.ММ.ГГГГ, тогда как иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ /т.

<

данные изъяты>

Срок для обращения с заваленными требованиями налоговым органом соблюден. 

Разрешая первоначальные административные исковые требования по существу суд находит их подлежащими частичному удовлетворению.

Судом установлено, что в положенный срок обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 не исполнена. Как указала, ФИО2 указанную обязанность по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год она исполнила в 

<

данные изъяты> года, и представила платежные документы. Указывая на уплату транспортного налога в ДД.ММ.ГГГГ года ФИО2, полагает, что основания для взыскания с нее указанной задолженности отсутствуют. Вместе с тем, поступивший платеж принят налоговым органом зачислен на ЕНС и распределен в счет ранее возникшей задолженности по налогам и взносам. 

Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, право распределения налоговым органом и порядок распределения поступивших на ЕНС денежных средств прямо закреплены указанной нормой права. 

Учитывая, что у ФИО2 имеется обязанность по уплате налогов и взносов, уплата которых не произведена, налоговым органом верно денежные средства зачтены в счет погашения более ранней задолженности.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 

<

данные изъяты>

При этом, суд отклоняет доводы встречного иска о незаконности действий налогового органа по принятию мер взыскания задолженности не отраженной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку при наличии отрицательного сальдо ЕНС на дату истечения срока уплаты налога и неисполнения такой обязанности, новое требование не выставляется, задолженность отражается в сумме отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента ФИО1 основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. 

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ N 242-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 26-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с ДД.ММ.ГГГГ процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Разрешая вопрос о взыскании пени за период по ДД.ММ.ГГГГ, суд не может согласится с расчётом пени, произведенным налоговым органом. 

Из представленного расчета пени налогоплательщика ФИО2 следует, что налоговым органом начислена пени на задолженность по земельному налогу за 

<

данные изъяты> рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>. 

Вместе с тем, решением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №

<

данные изъяты> установлено, что налоговый орган утратил право на обращение с требованиями о взыскании земельного налога за 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списанию № в сумме 

<

данные изъяты>

Так же в связи с пропуском мер взыскания налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ из сальдо ЕНС выведена задолженность на сумму 

<

данные изъяты> годы и пени начисленные на эту задолженность. 

Таким образом, требования налогового органа о взыскании задолженности по пени на земельный налог за 

<

данные изъяты>

Погашенные денежные средства по земельному налогу за 

<

данные изъяты> с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ3 года подлежат распределению в счет имеющейся задолженности по ЕНС размер отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ подлежит уменьшению на эту сумму. 

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> рублей. 

Решением 

<

данные изъяты> суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО2 взыскана задолженность по пени на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, учитывая ранее взысканную задолженность по пени по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени на транспортный налог за 

<

данные изъяты> подлежит начислению начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики Правительство Российской Федерации вправе в исключительных случаях ввести на определенный срок мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами. Правительству Российской Федерации предоставлено право определить категории лиц, подпадающих под действие моратория.

Такой мораторий был введен постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" (далее - Постановление Правительства N 497).

По пункту 1 постановления Правительства N 497 мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Введенный мораторий распространяется на всех лиц.

Пунктом 3 постановления Правительства N 497 предусмотрено, что настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 названного закона.

В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные ФИО1 санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Как разъяснено в пункте 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также иные ФИО1 санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица ФИО1 санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что с момента введения моратория, то есть с ДД.ММ.ГГГГ на 6 месяцев прекращается начисление неустоек за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория. За период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве неустойка, предусмотренная Законом о защите прав потребителей, не взыскивается с юридического лица, на которое распространяется действие этого моратория.

Пунктом 7 постановления N 44 разъясняется распространение действия моратория на лиц, подпадающих под определенные Правительством Российской Федерации критерии и в том случае, если они не находятся в процедурах банкротства. Оснований для более широкого толкования данного пункта не имеется. 

Таким образом, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а затем со 

<

данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> указанная сумма подлежит взысканию с ФИО2

Расчет задолженности по пени на недоимку по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> рублей, выглядит следующим образом: 

<

данные изъяты>. Требования о взыскании пени подлежат удовлетворению. 

Решением 

<

данные изъяты> суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №

<

данные изъяты> с ФИО13 взысканы задолженности пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: 

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 

<

данные изъяты> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

пени по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

пени по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

пени по страховым взносам за обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически недоимка по страховым взносам на ОМС за 

<

данные изъяты> рублей взыскана ДД.ММ.ГГГГ /т. 

<

данные изъяты>

Фактически недоимка по страховым взносам на ОМС за 

<

данные изъяты> рубля взыскана ДД.ММ.ГГГГ /т

<

данные изъяты>

Фактически недоимка по страховым взносам за 

<

данные изъяты> взыскана ДД.ММ.ГГГГ. 

Вместе с тем, налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на ОМС на сумму 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, пени на налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов на сумму 

<

данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, страховые взносы на ОПС на сумму 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 

<

данные изъяты>

Учитывая периоды фактического исполнения обязанности по уплате взносов, а так же, что вышеуказанные пени заявленные ко взысканию, ранее взысканы выступившим в законную силу судебным актом, суд пришел к выводу, что в данной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат. 

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения за 2017 год, пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год, судом установлено решением суда по административному делу № взыскана по состоянию ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по указанным налогам и взносам не погашена, пени подлежат начислению с ДД.ММ.ГГГГ на фактический остаток задолженности. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по УНС в размере 

<

данные изъяты> рублей частично погашена, поступающими в ходе исполнительного производства денежными средствам, и остаток непогашенной УНС составлял 

<

данные изъяты> Учитывая изложенное, пени на указанные ЕНС подлежит начислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период моратория с ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ), (с учетом уменьшения итоговой суммы начисления на поступившие в данный период средства) размер пени составит 

<

данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по УНС в размере 

<

данные изъяты>/. Учитывая изложенное, пени на указанные ЕНС подлежит начислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением периода моратория с 

<

данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ), (с учетом уменьшения итоговой суммы начисления на поступившие в данный период средства) размер пени составит 

<

данные изъяты> рублей. Размер задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по УНС в размере 

<

данные изъяты> Учитывая изложенное, пени на указанные ЕНС подлежит начислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением периода моратория с 

<

данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ) размер пени составит 

<

данные изъяты>. Размер задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по УНС в размере 

<

данные изъяты> Учитывая изложенное, пени на указанные ЕНС подлежит начислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением периода моратория с 

<

данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ) размер пени составит 

<

данные изъяты>. Размер задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты>

Заявляя требования о взыскании пени на задолженность по взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год административный истец исходит из суммы установленной 

<

данные изъяты>

Вместе с тем, как следует из решения суда (

<

данные изъяты>

Как указано в расчете пени, и в административном иске, административный истец производит начисление пени исходя из суммы задолженности 

<

данные изъяты> рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по взносам на ОПС за 

<

данные изъяты> рублей частично погашена и составила 

<

данные изъяты>

Учитывая, что судом взыскана задолженность по взносам на ОПС за 

<

данные изъяты> рублей, мер к до взысканию задолженности в размере 

<

данные изъяты> рубля не принято, срок на обращение с требования о взыскании данной недоимки налоговым органом пропущен, суд приходит к выводу, что возможность довзыскания задолженности по взносам на ОПС за 

<

данные изъяты> рубля утрачена. 

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет. Учитывая выше изложенные фактически установленные обстоятельства начисления пени на недоимку по налогам возможность взыскания которых утрачена, требования о взыскании вышеуказанных пени удовлетворению не подлежат. 

Начисление пени на взносы по ОПС за 2018 год должно быть произведено на сумму, взысканную решением суда (дело №а-

<

данные изъяты>

Учитывая вышеприведенные фактически установленные обстоятельства по делу пени на взносы по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год подлежат начислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением периода моратория с 

<

данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ), с учетом поступивших денежных средств в счет погашения задолженности по данным взносам 

<

данные изъяты> пени подлежит начислению на сумму задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> размер пени составит 

<

данные изъяты>. Размер задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по взносам на ОПС за 

<

данные изъяты> Учитывая фактически установленные обстоятельства по делу пени на взносы по ОПС подлежат начислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за исключением периода моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) размер пени составит 

<

данные изъяты> рубль. Размер задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты>

Учитывая, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО9 не исполнено, срок обращения за взысканием пени не пропущен с ФИО2 подлежит взысканию пени на УНС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 

<

данные изъяты>), пени на страховые взносы по ОПС за 

<

данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 

<

данные изъяты>

Всего подлежит взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогам, взносам, сборам учитывается на ЕНС налогоплательщика в виде единого отрицательного сальдо налогоплательщика, пени начисляется на всю сумму отрицательного сальдо, которое является динамичным и изменяется в зависимости от истечения даты уплаты налога, сбора взноса и неисполнения обязанности по их уплате, либо поступлении денежных средств на ЕНС налогоплательщика.

Налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо включены: 

- транспортный налог за 

<

данные изъяты> год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты>

-транспортный налог за 

<

данные изъяты> год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты>

-УСН (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты>

-УСН (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты>

-УСН (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты>

-земельный налог за 

<

данные изъяты>

-земельный налог за 

<

данные изъяты>

-земельный налог за 

<

данные изъяты>

-страховые взносы на ОПС за 

<

данные изъяты>

-страховые взносы на ОПС за 

<

данные изъяты>

-страховые взносы на ОПС за 

<

данные изъяты>

Заявляя административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, налоговый орган представляет расчет пени (т. 

<

данные изъяты> Из расчета усматривается, что начисление пени произведено на отрицательное сальдо ЕНС, в который для начисления пени включены: 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ земельный налог с за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, транспортный налог за 

<

данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, транспортный налог за 

<

данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей, 

<

данные изъяты> рубля, всего на сумму отрицательного сальдо в общем размере 

<

данные изъяты>

Вместе с тем, учитывая, что задолженность по земельному налогу за 

<

данные изъяты> рублей признана решением № от ДД.ММ.ГГГГ безнадежной, возможность ее взыскания утрачена, на указанная задолженность подлежит исключению из ЕНС при исчислении размера задолженности для начисления пени. 

Обосновывая включение в отрицательную задолженность по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по взносам на ОПС в размере 14 055,96 рублей, административный истец указывает страховые взносы по ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ /отзыв налогового органа том 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ гоаа в ЕГРИП внесена запись о прекращении ФИО2 деятельности в качестве ИП. 

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ в связи с прекращением деятельности в качестве ИП обязанность ФИО2 по оплате взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год прекратилась. 

Взносы за 

<

данные изъяты>.

Учитывая изложенное, административным истцом не представлено доказательств того, что у ФИО2 имеется обязанность по уплате страховых взносов по ОПС за 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей и налоговым органом приняты меры к ее взысканию в установленный срок.

Кроме того, из отзыва УФНС России по 

<

адрес> следует, что задолженность по взносам на ОПС в размере 

<

данные изъяты> образована в результате возврата ДД.ММ.ГГГГ на р/с денежных средств. 

Вместе с тем, решением по жалобе ФИО2 №Г@ от ДД.ММ.ГГГГ действия должностных лиц ИФНС России по 

<

данные изъяты> АО 

<

адрес> признаны незаконными. Поручено произвести на счет ФИО2 возврат взысканной суммы в размере 

<

данные изъяты>, при наличии неисполненной обязанности по уплате налогов (пени) принять меры по ее взысканию в установленном порядке обратилась в УФНС России по 

<

адрес> с жалобой (решение по жалобе) /т

<

данные изъяты>

Доказательств того, что на расчетный счет ФИО2 денежные средства в размере 

<

данные изъяты> рублей зачислены неправомерно стороной административного истца не представлено, равно как и доказательств, принятия законно установленных мер для из взыскания. 

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу об исключении задолженности по взносам на ОПС за 

<

данные изъяты> рубля из сумм отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени при несвоевременно исполненной обязанности по уплате налогово, сборов и взносов. 

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты>

Расчет задолженности выглядит следующим образом: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства в размере 

<

данные изъяты> рублей, распределенные налоговым органом в счет задолженности по УНС.

Размер отрицательного сальдо для начисления по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (с учетом исключённых судом сумм) для расчёта пени составил 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС зачислены денежные средства в размере 

<

данные изъяты> и зачтены налоговым органом в счет задолженности по УНС.

Размер отрицательного сальдо для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС зачислены денежные средства в размере 

<

данные изъяты>, и зачтены налоговым органом в счет задолженности по УНС.

Размер отрицательного сальдо для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС зачислены денежные средства в размере 

<

данные изъяты>, и зачтены налоговым органом в счет задолженности по УНС.

Размер отрицательного сальдо для начисления по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС зачислены денежные средства в размере 

<

данные изъяты> рубля, и зачтены налоговым органом в счет задолженности по УНС.

Размер отрицательного сальдо для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС зачислены денежные средства в размере 

<

данные изъяты> рубля, и зачтены налоговым органом в счет задолженности по УНС.

Размер отрицательного сальдо для начисления пени по состоянию наДД.ММ.ГГГГ составил 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Учитывая изложенное, административные исковые требования о взыскании пени на отрицательную задолженность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению частично, на сумму 

<

данные изъяты>

В остальной части заявленные требования налогового органа удовлетворению не подлежат. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Разрешая встречные административные исковые требования ФИО2 о признании бездействия налогового органа незаконным и взыскании компенсации морального вреда, суд не усматривает правовых оснований для их удовлетворения по ниже приведенным доводам.

ФИО2 просит признать незаконным бездействие МИФНС России № по 

<

адрес> выразившееся в не проведении обязательной проверке по недоимкам, указанным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Вместе с тем, с данными доводами встречного иска согласиться нельзя. При формировании налоговым органом единого налогового счета размер недоимки по налогам, сборам, взносам и пени учтен, что и является по сути своей проверкой размера задолженности. Установленный размер отрицательного сальдо ЕНС вошел в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Направление требования об уплате задолженности является прямой обязанность налогового органа, установленной нормами Налогового кодекса РФ, направленной на уплату недоимки налогоплательщиком добровольно, и предшествующей установленной процедуре взыскания задолженности. Налоговым органом в соответствии с требованиями НК РФ в требование включена вся имеющаяся задолженность налогоплательщика ФИО2, обязанность уплаты которой фактически не исполнена. Моментом исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов, сборов, пени является момент поступления на ЕНС денежных средств. В случае несогласия с размером отрицательного сальдо у ФИО10 имелось право произвести сверку с налоговым органом, однако данным правом она не воспользовалась, как до обращения в суд, так и в ходе рассмотрения настоящего дела. 

Суд отклоняет доводы встречного иска о незаконности действий, выразившиеся в не проведении обязательной проверки по недоимкам, указанным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, действия направленные на повторное взыскание налогово сборов и пени, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, действия, направленные на повторное взыскание налогов, сборов и пени, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, невключенного в требований № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание пени в размере 

<

данные изъяты> рубля, действия направленные на взыскание земельного налога.

Учет задолженности на ЕНС налогоплательщика является контролем за имеющейся недоимкой, налоговым органом в рамках настоящего дела не заявлены требования о повторном взыскании налогов, которые уже были ранее взысканы. Незначительное наложение периодов начисления пени не являются незаконными, являются исполнением обязанности налогового органа по принятию мер ко взысканию задолженности и устранен судом при проверке доводов первоначального административного истца, путем производства арифметических расчетов. Заявляя требование о взыскании задолженности о взыскании транспортного налога за 2022 год, не включённого в требований № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, являются исполнением законно возложенной на налоговой орган обязанности по принятию мер ко взысканию недоимок и пени. Требования о взыскании земельного налога в рамках настоящих исков налоговым органом не заявлены. При наличии отрицательного сальдо ЕНС, не взирая на изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, основанием для выставления уточненного либо нового требования не является. 

Сам по себе отказ в удовлетворении части заявленных налоговым органом административных исковых требований не свидетельствует о незаконности действий налогового органа, и не привел к нарушению прав налогоплательщика. Судом произведен расчет взысканных сумм пени с учетом отрицательного сальдо ЕНС. 

Право распределения налоговым органом и порядок распределения поступивших на ЕНС денежных средств закреплен ст. 45 НК РФ, суд при разрешении заявленных требований не вправе подменять собой государственные органы и вмешиваться в их деятельность. Из анализа представленных в дело расчетов налогового органа сумм задолженностей, сведений поступивших из ОСП по 

<

данные изъяты> АО 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес>, представленных ФИО2 платежных документов следует, что все поступившие денежные средства зачислены на ЕНС ФИО2, учтены в сумме отрицательного сальдо, и распределены налоговым органом в рамках своих полномочий в порядке наиболее ранее возникшей обязанности по уплате налога, взноса. Учитывая, что у ФИО2 имеется обязанность по уплате налогов и взносов, уплата которых не произведена, налоговым органом верно денежные средства зачтены в счет погашения более ранней задолженности. В связи с чем основания для возложения обязанности произвести перераспределение поступивших на ЕНС денежных средств и произвести актуализацию отрицательного сальдо ЕНС на налоговый орган у суда отсутствуют. При этом, суд отмечает, что поскольку размер сальдо является динамическим ФИО2 не лишена возможности получить актуальную информацию о его размере на конкретную дату путем обращения в налоговый орган, либо через личный кабинет налогоплательщика. 

Судебная защита нарушенного или оспариваемого права направлена на его восстановление, избранный способ защиты должен соответствовать такому праву и должен быть направлен на его восстановление.

Конституционное право на судебную защиту, установленное статьей 46 Конституции Российской Федерации, во взаимосвязи с другими ее положениями - это не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты путем восстановления нарушенных прав и свобод, которая должна быть обеспечена государством. 

Иное не согласуется с универсальным во всех видах судопроизводства требованием эффективного восстановления в правах посредством правосудия, отвечающего критериям справедливости, умаляет и ограничивает право на судебную защиту, в рамках осуществления которого возможно обжалование в суд решений и действий (бездействия) любых государственных органов, включая судебные (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П и др.).

Формальное удовлетворение требований, без цели их восстановления и без указания способа их восстановления не соответствует целям судебной защиты.

Как следует из содержания пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ, признание незаконными решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возможно только при несоответствии таких решений, действий (бездействия) нормам действующего законодательства одновременно с нарушением прав и законных интересов гражданина. При отсутствии хотя бы одного из названных условий обжалуемые решения, действия (бездействие) не могут быть признаны незаконными.

Между тем по встречному исковому заявлению ФИО2 совокупности таких условий, позволяющих принять решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований, не установлено.

На основании статьи 53 Конституции Российской Федерации каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц.

Одним из способов защиты гражданских прав является компенсация морального вреда (статьи 12, 151 ГК РФ).

Как разъяснено в п. 1, 2, 37 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 33 "О практике применения судами норм о компенсации морального вреда" под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействием), посягающими на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага или нарушающими его личные неимущественные права (например, жизнь, здоровье, достоинство личности, свободу, личную неприкосновенность, неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, честь и доброе имя, тайну переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений, неприкосновенность жилища, свободу передвижения, свободу выбора места пребывания и жительства, право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию, право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, право на уважение родственных и семейных связей, право на охрану здоровья и медицинскую помощь, право на использование своего имени, право на защиту от оскорбления, высказанного при формулировании оценочного мнения, право авторства, право автора на имя, другие личные неимущественные права автора результата интеллектуальной деятельности и др.) либо нарушающими имущественные права гражданина (пункт 1).

На основании части первой статьи 151 ГК РФ суд вправе удовлетворить требование о компенсации морального вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных органов, органов местного самоуправления, должностных лиц этих органов, нарушающими личные неимущественные права гражданина либо посягающими на принадлежащие ему нематериальные блага.

Однако, статья 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающая дополнительные гражданско-правовые гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, основанные на статьях 52 и 53 Конституции Российской Федерации, не препятствует возмещению вреда, причиненного незаконными действиями указанных лиц, при наличии общих и специальных условий, необходимых для наступления данного вида деликтной ответственности (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1-П и Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 524-О-П).

Моральный вред, причиненный гражданину в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления и их должностных лиц, нарушающих имущественные права гражданина, исходя из норм статьи 1069 и пункта 2 статьи 1099 ГК РФ, рассматриваемых во взаимосвязи, компенсации не подлежит. Вместе с тем моральный вред подлежит компенсации, если оспоренные действия (бездействие) повлекли последствия в виде нарушения личных неимущественных прав граждан. Например, несоблюдение государственными органами нормативных предписаний при реализации гражданами права на получение мер социальной защиты (поддержки), социальных услуг, предоставляемых в рамках социального обслуживания и государственной социальной помощи, иных социальных гарантий, осуществляемое в том числе в виде денежных выплат (пособий, субсидий, компенсаций и т.д.), может порождать право таких граждан на компенсацию морального вреда, если указанные нарушения лишают гражданина возможности сохранять жизненный уровень, необходимый для поддержания его жизнедеятельности и здоровья, обеспечения достоинства личности (пункт 37 постановления Пленума).

Налоговое законодательство не содержит прямого указания на взыскание компенсации морального вреда при защите прав налогоплательщика путем применения мер гражданской ответственности за вред, причиненный незаконными действиями (бездействием) должностных лиц налоговой службы.

Разрешая заявленные ФИО11 требования о взыскании компенсации морального вреда, суд отказывает в их удовлетворении, поскольку в рассматриваемом случае не установлено незаконных действий налогового органа при реализации своих полномочий, в связи с чем у суда отсутствуют основания для возложения гражданско-правовой ответственности в виде взыскания компенсации морального вреда в пользу встречного административного истца.

Таким образом, встречные административные исковые требования ФИО2 не подлежат удовлетворению, во встречном иске надлежит отказать 

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При подаче административного искового заявления о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными ФИО2 надлежало оплатить государственную пошлину в 

<

данные изъяты>

Определением Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставлена отсрочка оплаты государственной пошлины при подаче встречного административного искового заявления до рассмотрения административного дела №а-

<

данные изъяты>

В силу ч.2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Учитывая отказ в удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО2 с нее подлежит взысканию государственная пошлина, подлежащая уплате при предъявлении встречного административного иска, по оплате, которой ей была предоставлена отсрочка, в размере 

<

данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180, 227, 228, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, паспорт серии 

<

данные изъяты> 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 

<

данные изъяты>

-задолженность по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>,

-задолженность по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>

- пени на недоимку по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

-пени на недоимку по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты>

- пени на УГС за 

<

данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 

<

данные изъяты>

- пени на страховые взносы по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

- пени на страховые взносы по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

В остальной части заявленные МИФНС России № по 

<

адрес> административные исковые требования к ФИО2 удовлетворению не подлежат.

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, паспорт серии 

<

данные изъяты> рублей.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО2 – отказать в полном объеме. 

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, паспорт серии 

<

данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину, за рассмотрение встречного административного иска, при подаче которого была предоставлена отсрочка в ее уплате, в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий О. А. Власова