Дело № 2а-1029/2024 

59RS0001-01-2024-001111-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2024 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

с участием представителя административного истца (административного ответчика по встречным требованиям) специалиста-эксперта МИФНС России №21 по Пермскому краю ФИО3, 

административного ответчика (административного истца по встречным требованиям) ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 13.11.2023;

по встречному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5178 руб., пени в размере 7827,25 руб., возложении обязанности по списанию сумм задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5178 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 768,08 руб., за 2018 год в размере 1176,49 руб., за 2019 год в размере 1737,76 руб., за 2020 год в размере 356,68 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 570,46 руб., за 2019 год в размере 230,21 руб.; пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 2987,57 руб., всего 13 005,25 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что за административным ответчиком было зарегистрировано недвижимое имущество, транспортное средство, в связи с чем, в отношении указанного имущества был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7427 руб., за 2018 год в размере 7443 руб., за 2019 год в размере 7556 руб. + 6213 руб., за 2020 год в размере 5178 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 3753 руб., за 2019 год в размере 1824 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за указанные налоговые периоды административным ответчиком не была исполнена в установленный срок.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7427 руб. была списана на основании решения руководителя налогового органа от 16.09.2021.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана решением Свердловского районного суда г.Перми ... на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Свердловского районного суда г.Перми ..., на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Свердловского районного суда г..., на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год входит в предмет настоящего административного иска.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 768,08 руб.; за 2018 год за период с Дата по Дата, с Дата по Дата в размере 1176,49 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата, с Дата по Дата в размере 784,13 руб. на сумму недоимки 6213 руб. и 953,63 руб. на сумму недоимки 7556 руб.; за 2020 год за период с Дата по Дата, с Дата по Дата в размере 356,68 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени за 2018 год за период с Дата по Дата, с Дата по Дата в размере 570,46 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата, с Дата по Дата в размере 230,21 руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на Дата составила 30948,66 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 2987,57 руб. До обращения в суд административному ответчику направлено требования №, которое не было исполнено административным ответчиком.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. 

Кроме того, Дата ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением (с учетом уточнений от Дата) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13005,25 руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в сумме 7827,25 руб., возложении на административного ответчика обязанности списать указанную задолженность (л.д.69-71, 75). 

В обоснование административного иска ФИО1 приводит доводы о том, что установленные законодательством сроки для взыскания задолженности в судебном порядке истекли. Уведомления и требования Межрайонной ИФНС России № по Адрес не поступали, личного кабинета на официальном сайте налогового органа у нее нет.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречным требованиям) ФИО3 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала, с требованиями встречного административного иска не согласилась, представила письменные пояснения, дополнительно пояснив, что взыскание недоимки по налгу на имущество за 2020 год налоговым органом не утрачено, уведомления и требования были направлены налогоплательщику через личный кабинет, заявлений о прекращении доступа к личному кабинету от ФИО1 по сведениям налогового органа не поступало, уведомление считается полученным на следующий день после его направления, у налогового органа нет обязанности проверять заходил в личный кабинет налогоплательщик или нет, кроме того, налогоплательщик вправе в случае не получения уведомления обратиться в налоговый орган с требованием о предоставлении расчета налога на имеющееся в собственности имущество. 

Административный ответчик (административный истец по встречным требованиям) ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска не согласилась, требования встречного административного иска поддержала по доводам изложенным в нем, дополнительно пояснив, что начисление пени на списанную задолженность не отвечает требованиям закона, налоговый орган злоупотребляет своим правом, повторно выставляя требование в 2023 году, изменения в законодательстве, вступившие в силу с Дата не могут распространяться на недоимку, возникшую до внесения таких изменений. Личным кабинетом налогоплательщика она перестала им пользоваться с 2018 года, почтой уведомления о начислении налога не приходили. 

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, судебный приказ ..., выданный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, административные дела Свердловского районного суда ... суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых регламентированы главами 28, 32 НК РФ.

В соответствии со ст.40 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что в спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежало:

- жилое помещение (квартира) с кадастровым номером ... по адресу: Адрес..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата (л.д.100-101); 

- жилое помещение (квартира) с кадастровым номером ... по адресу: Адрес..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата (л.д.102-103);

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата (л.д.110).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за налоговый период 2017 год налога на имущество физических лиц в размере 13 984 руб., в том числе в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером ... – 6557 руб., в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером ... – 7427 руб. (л.д.19,20);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за налоговый период 2018 года налога на имущество физических лиц в размере 10774 руб., в том числе в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером ... – 3331 руб., в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером ... – 7443 руб.; транспортного налога в размере 3753 руб. (л.д.21);

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за налоговый период 2019 года транспортного налога в размере 1824 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 13769 руб., в том числе в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером ... – 6213 руб., в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером ... – 7556 руб. (л.д.23); 

- № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за налоговый период 2020 года налога на имущество физических лиц в размере 5178 руб. в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером ... (л.д.25).

Налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы направлены административному ответчику по адресу регистрации: Адрес89, что подтверждается списком почтовых отправлений заказной корреспонденцией (л.д.15 дело ...; л.д.22, 24).

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д.26). 

Доказательств уплаты налога в установленные сроки не представлено.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата недоимки в размере 7427 руб., пени в размере 108,56 руб. (л.д....).

Решением Свердловского районного суда Адрес от Дата, вступившим в законную силу Дата, в удовлетворении требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 6898,97 руб. отказано (л.д.52-57...).

На основании указанного решения суда начальником Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю принято решение от Дата № о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и пени по налогу на имущество за 2017 год в общей сумме 6898,97 руб. (л.д.33).

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата недоимки в размере 7443 руб., пени в размере 101,59 руб. (л.д.13, дело ...).

Решением Свердловского районного суда г.Перми от 22.11.2021, вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7443 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 101,59 руб. (л.д.103-108, ...).

На основании указанного решения ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от Дата окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. Согласно справке о движении средств по депозитному счету по указанному исполнительному производству с должника денежных средств в счет погашения задолженности не удержано (л.д.85-87).

В отношении транспортного налога за 2018 год налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата транспортного налога в размере 3753 руб. (л.д...).

Решением Свердловского районного суда г.Перми от 26.08.2021, вступившим в законную силу Дата, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3734 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с Дата по Дата в сумме 51,23 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с Дата по Дата в сумме 00,82 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с Дата по Дата в сумме 03,22 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имуществ физических лиц за 2017 год за период с Дата по Дата в сумме 470,34 руб. (л.д.61-68, дело ...).

На основании указанного решения суда в ОСП по Дзержинскому району г.Перми 20.04.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. В рамках указанного исполнительного производства с должника взыскано 1000 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу (л.д.88-90).

Решением руководителя налогового органа от Дата признана безнадежной к списанию и списана задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 7443 руб., по транспортному налогу в размере 2734 руб. (л.д.35).

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2019 год налоговым органом ФИО1 выставлены требования:

- № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата транспортного налога в размере 1824 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 6213 руб. (л...);

- № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата налога на имущество физических лиц в размере 7556 руб. (л...).

Решением Свердловского районного суда Адрес от Дата с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13769 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 в сумме 323,48 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1824 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2019 в сумме 117,98 руб. (л.д.80-87, дело ...).

На основании указанного решения суда в ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено Дата в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. Согласно справке о движении средств по депозитному счету по указанному исполнительному производству с должника денежных средств в счет погашения задолженности не удержано (л.д.81-84).

Решением руководителя налогового органа от Дата признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1824 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 13769 руб. (л.д.34).

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом сформировано требование № от Дата со сроком исполнения до Дата.

После вступления в силу изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, внесенных Федеральным законом РФ от Дата №263-ФЗ, налоговым органом выставлено новое требование № по состоянию на Дата об уплате задолженности в срок до Дата (л.д.13).

Указанное требование направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, которой получено Дата (л.д.18).

Дата налоговый орган обратился с заявлением № от Дата о выдаче судебного приказа на сумму задолженности 13005,25 руб., в том числе: налог 5178 руб., пени 7827,25 руб.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ ... который отменен Дата в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Дата налоговым органом в Дзержинский районный суд Адрес направлено административное исковое заявление о взыскании, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, пени по транспортному налогу за 2018-2019 годы, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности за период с Дата по Дата.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени:

- за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 768,08 руб.; 

- за 2018 год за период с Дата по Дата, с Дата по Дата в размере 1176,49 руб.; 

- за 2019 год за период с Дата по Дата, с Дата по Дата в размере 784,13 руб. на сумму недоимки 6213 руб. и 953,63 руб. на сумму недоимки 7556 руб.; 

- за 2020 год за период с Дата по Дата, с Дата по Дата в размере 356,68 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени за 2018 год за период с Дата по Дата, с Дата по Дата в размере 570,46 руб.; за 2019 год за период с Дата по Дата, с Дата по Дата в размере 230,21 руб.

Оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме не усматривается в силу следующего. 

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после 01.01.2023 требований содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям направленным до 31.12.2022 в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Из представленных в материалы административного дела сведений следует, что суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, недоимки по транспортному налогу за 2018-2019 годы налоговым органом списаны в виду признания их безнадежными ко взысканию, соответственно обязанность по ее уплате является прекращенной.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность, в том числе, суммы пени, начисленные в отношении списанной недоимки (в настоящем случае недоимки по налогу на имущество за физических лиц за 2017-2019 годы, по транспортному налогу за 2018-2019 годы), исключаются из лицевого счета налогоплательщика и более не могут выступать предметом взыскания.

В связи с чем, оснований для удовлетворения административных требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, транспортного налога за 2018-2019 годы, не имеется.

С Дата начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

На Дата образовано отрицательное сальдо по ЕНС, в связи с чем, налоговым органом сформировано новое требование № от Дата на общую сумму 38816,27 руб. (30948,66 руб.+7867,61 руб.), срок уплаты по которому был установлен до Дата.

Таким образом, с Дата пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС на Дата (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) составили 2987,57 руб. Пени налоговым органом начислены на совокупную неисполненную обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, транспортному налогу за 2018-2019 годы, исходя из расчета, представленного Дата.

Между тем, учитывая, что суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, недоимки по транспортному налогу за 2018-2019 годы налоговым органом списаны в виду признания их безнадежными ко взысканию, соответственно обязанность по их уплате является прекращенной, пени, начисленные на указанную сумму, вошедшую в состав отрицательного сальдо ЕНС на Дата должны быть уменьшены и составят 499,85 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 5178 руб.*1/300*7,5%*204 = 264,08 руб.;

-за период с Дата по Дата на сумму недоимки 5178 руб.*1/300*8,5%*22 = 32,28 руб.;

-за период с Дата по Дата на сумму недоимки 5178 руб.*1/300*12%*34=70,42 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 5178 руб.*1/300*13%*42=94,24 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 5178 руб.*1/300*15%*15=38,83 руб.

Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес ... от Дата в отношении ФИО1, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика. 

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Административные исковые требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5178 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 356,68 руб., а также пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (5178 руб.) за период с Дата по Дата в размере 499,85 руб., всего 6034,53 суд находит обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО1 о не получении налоговых уведомлений о начислении недоимки за 2020 год, поскольку личным кабинетом последняя не пользуется, судом отклоняется.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Согласно представленному в материалы дела скриншоту, налоговое уведомление №, требование №, требование № направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, которые получены налогоплательщиком Дата, Дата, Дата соответственно (л.д.26).

Доводы ФИО1 о нарушении положений ст.10 ГК РФ и невозможности выставления требования о взыскании недоимки повторно несостоятельны.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.3 НК РФ, п.п.1,3 Постановления Правительства РФ от Дата N 500 (ред. от Дата) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Сумма по требованию № от Дата со сроком исполнения до Дата не превысила 10000 рублей, следовательно срок для направления заявления о вынесении судебного приказа истекал Дата.

Учитывая, что на основании данного требования налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, формирование требования № от Дата на сумму недоимки, числящуюся на ЕНС является законным. 

В связи с изложенным, встречные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю суд полагает возможным удовлетворить частично, в части признания безнадежной к взысканию сумм пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 768,08 руб., за 2018 год в размере 1176,49 руб., за 2019 год в размере 1737,76 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 570,46 руб., за 2019 год в размере 230,21 руб.; пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 2487,72 руб. (2987,57 руб. – 499,85=2487,72 руб.).

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Адрес к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... ИФНС России № по Адрес, задолженность в сумме 6034 рубля 53 коп., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5178 руб., 

- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период начисления с Дата по Дата, Дата по Дата в размере 356,68 руб.,

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с Дата по Дата в размере 499,85 руб. 

В остальной части заявленных требований отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Адрес удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность в виде пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 768,08 руб., за 2018 год в размере 1176,49 руб., за 2019 год в размере 1737,76 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 570,46 руб., за 2019 год в размере 230,21 руб.; пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата в размере 2487,72 руб. 

В остальной части заявленных встречных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель – ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет 40102810445370000059

Единый счет 03100643000000018500

ОКТМО 57646402

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

.... Судья Л.А. Богомолова

...