Дело № 2а-151/2025

11RS0009-01-2025-000008-49

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Степанченко А.В.,

при секретаре судебного заседания Романовой О.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емве Республики Коми 24 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Коми (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 438,41 руб., за 2019 год в размере 1 443,89 руб., за 2020 год в размере 1 625 руб., за 2021 года в размере 1 788 руб., за 2022 год в размере 1 967 руб., пени в размере 2 752,02 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности объекты недвижимого имущества. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, юридическое лицо о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте рассмотрения дела дважды извещалась надлежащим образом по адресу регистрации: 

<

адрес>, что также подтверждается информацией МП ОМВД России по Княжпогостскому району от 14.01.2025. Судебное извещение с почтовой корреспонденцией возвращено в суд с отметкой: «истечение срока хранения».

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика при их надлежащем извещении, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, материалы дела мирового судьи 

<

данные изъяты>, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

Согласно положениям статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ). В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество. 

Так, согласно выписке из ЕГРН административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости – квартиры, расположенные по адресам: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты>., кадастровый номер объекта - 

<

№>, дата регистрации права – 

<

ДД.ММ.ГГГГ>; 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты>., кадастровый номер 

<

№>, дата регистрации права – 

<

ДД.ММ.ГГГГ>.

Налоговый орган исчислил в отношен указанного объекта собственности сумму налога на имущество и направлял налоговые уведомление с расчетом налога:

- 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> об уплате налога на имущество физических лиц за 2018

в размере 1343,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

- 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1477,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России налоговое уведомление направлено адресату 04.10.2020; 

- 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1625,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России налоговое уведомление направлено адресату 28.09.2021; 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> об уплате налога на имущество физических лиц за 2021год в размере 1788,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022. Согласно почтовому реестру заказе писем Почты России налоговое уведомление направлено адресату 25.09.2022; 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1967,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России налоговое уведомление направлено адресату 17.09.2023. 

Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы налога не уплатил. 

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требовании уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящемся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. 

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ. 

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено Требование об уплате: 

- 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 584 руб., а также пени в размере 12,54 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, с указанием срока исполнения требования - не позднее 26.03.2020; 

- 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 489 руб., а также пени в размере 20,14 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, со сроком исполнения требования - не позднее 11.08.2020; 

- 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1477 руб., а также пени в размере 43,88 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, со сроком исполнения требования - не позднее 16.11.2021;

- 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1625 руб., а также пени в размере 8,24 руб. за период с 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, со сроком исполнения требования - не позднее 02.02.2022.

В добровольном порядке Требования налогоплательщиком не исполнены. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования. 

Общая сумма налога на имущество и пени, не обеспеченная мерами взыскания, подлежащая уплате в бюджет по состоянию на 31.12.2022 не превысила 10 000,00 руб. и составила 6312,88 руб., из них в том числе: за 2018 год в размере 480,08 руб.; за 2019 год в размере 1443,89 руб.; за 2020 год в размере 1625,00 руб.; за 2021 год в размере 1788,00 руб.; пени в сумме 975,91 руб. По сроку уплаты с самого раннего требования 26.03.2020 - трехлетний срок по состоянию на 31.12.2022 не истек. Тем самым основания для направления заявления о вынесении судебного приказа у налогового органа отсутствовали.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ с 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый счет представляет собой форму учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в силу неисполнения требования.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лила. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленное до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Меры взыскания по требованиям об уплате задолженности 

<

№> налоговым органом не предприняты, согласно положениям пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона 263-ФЗ, требования 

<

№> прекратили свое действие. В рамках статьи 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налог счета путем направления требования 

<

№> об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 в размере 6645,63 руб., из них в том числе: недоимка - 5378,33 руб.; пени - 1267,30 руб., со сроком исполнения требования до 27.11.2023. Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России Требование направлено адресату 17.09.2023.

Требование 

<

№> согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку платы после даты формирования указанного требования.

Требование об уплате считается исполненным на дату исполнения всего актуального отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включает требование на дату его формирования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования.

Так по состоянию на 30.09.2024 сальдо единого налогового счета, в части сумм не обеспеченных судебным актом, превысило 10 000,00 руб. и составило 10 014,32 руб., из них в том числе: налог на имущество за 2018 год в размере 438,41 руб.; налог на имущество за 2019 год в размере 1443,89 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 1625,00 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 1788,00 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 1967,00 руб.; пени в сумме 2 752,02 руб. 

По состоянию на 1 января 2024 года сумма долга ответчика не превышала 10 тысяч рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на 1 января 2024 года не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, то есть - не позднее 1 июля 2025 года. 

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа размер взыскиваемой суммы пени правомерно рассчитан на момент формирования вышеуказанного заявления.

Заявление о вынесении судебного приказа сформировано УФНС России по Республике Коми 30.09.2024, пени исчислены по состоянию на 29.09.2024 включительно.

26.11.2024 УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, рассчитанным по состоянию на 29.09.2024, в размере 10 014,32 руб., исчисленных на непогашенную задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Заявление о вынесении судебного приказа направлено налогоплательщику 18.10.2024. Согласно входящему штампу заявление поступило в судебный участок 28.11.2024.

03.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по материалу 

<

№> на основании ст. 123.4 КАС РФ со ссылкой на то, что заявленное требование не является бесспорным.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением с обязанности.

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; авансовые платежи, сборы, страховые взносы, с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщик ФИО1 22.03.2024 произвела уплату в качестве ЕНП в размере 83,03 руб. руб. Сальдо ЕНС ответчика на момент произведенной уплаты является отрицательным, задолженность не признана безнадежной ко взысканию.

Таким образом, налоговым органом произведен правомерный зачет уплаты в счет недоимки с самым ранним сроком уплаты, а именно: 41,36 руб. (налог на имущество за 2016 год); 41,67 руб. (налог на имущество за 2018 год).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена, то есть не позднее 03.06.2025.

Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в Княжпогостский районный суд Республики Коми с административным исковым заявлением (09.01.2025 – согласно штампу входящей корреспонденции). 

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 части 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (часть 9 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, про-верив расчет долга, который суд находит верным, суд находит исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 438,41 руб., за 2019 год в размере 1 443,89 руб., за 2020 год в размере 1 625 руб., за 2021 года в размере 1 788 руб., за 2022 год в размере 1 967 руб., пени в размере 2 752,02 руб., с учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, проверив расчет задолженности и пени, который не оспорен административным ответчиком и который суд находит верным, суд находит заявленные требования в части взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

На основании статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН - 

<

№>, в пользу УФНС России по Республике Коми (ОГРН – 

<

№>) недоимку по налогам на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 438,41 руб., за 2019 год в размере - 1 443,89 руб., за 2020 год в размере - 1 625 руб., за 2021 года в размере - 1 788 руб., за 2022 год в размере - 1 967 руб., пени в размере 2 752,02 руб., всего взыскать – 10 014,32 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, ИНН – 

<

№>, в доход бюджета муниципального округа «Княжпогостский» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня составления решения.

Судья А.В. Степанченко