Дело № 2А – 648/25

27RS0010-01-2025-001044-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Солнечный 19 ноября 2025 г.

Солнечный районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Соловьева А.А.,

при секретаре судебного заседания Бельды А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее по тексту Управление) к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Управления обратился в суд с административным иском, которым просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени в ЕНС за период с 13.12.2023 по 16.04.2024 в размере 12601,64 рублей. 

В обоснование заявленного требования указал, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. 

Однако в установленные законодательством сроки налог в полном объёме налогоплательщик ФИО1 не уплатил и не обжаловал.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законодательством сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Заявлением, адресованным суду, представитель Управления просила рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1, несмотря на меры по уведомлению о дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, заявлений об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Изучив доводы административного иска, документы, его обосновывающие, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В силу п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ).

Пп.1 п. 1 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До ДД.ММ.ГГГГ пени относились к конкретному налогу, по которому была просрочка платежа (п.3 ст.75 НК РВ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В настоящее время на основании п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ-общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 10.12.2014 по 16.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ ФИО1 в период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов, непроизводящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком транспортного налога.

В нарушение п.п. 1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ ФИО1 страховые взносы, транспортный налог в установленный срок, не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 185805,29 руб. и пени в размере 63880,26 руб., направленное в личный кабинет налогоплательщика и полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Однако до настоящего времени требование ФИО1 в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано, в связи с этим в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной сумы налога за каждый день просрочки.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 12701,96. С учётом программного перерасчёта, недоимка предъявлена к взыскании в административном иске составляет 12601,64 рубля.

Пене образующая недоимка ФИО1 состояла: транспортный налог с 2017-2021, налог на патент 2017, СВ ОПС, СВ ОМС с 2017 по 2020.

За период с ДД.ММ.ГГГГ пене образующая недоимка изменилась в виду наступления срока уплаты транспортного налога за 2022 год и списания задолженности СВОПС, ОМС за 2017, 2018, транспортный налог за 2017, патент за 2017.

Недоимка обеспечена ранее принятыми мерами взыскания: решениями Солнечного районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-319/2022 и от ДД.ММ.ГГГГ №а-297/2022. 

Управлением в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО1 вынесены постановления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Согласно ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручение налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Поскольку в установленный срок по требованию ДД.ММ.ГГГГ № задолженность ФИО1 не оплачена, налоговым органом должнику в соответствии с п.1 ст.48 и пунктами с п. 3 и п. 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет электронных денежных средств, с учётом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Согласно представленному расчёту сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 334463,80 рублей, в том числе пени 57246,76 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сальдо по пене составил 90713,65 рублей. 

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 78112,01 рублей.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12601,46 руб., в т.ч. пени 12601,64 руб.

Суд, проверив представленный расчет сумм задолженности пени, считает его произведенным в соответствии с действующим налоговым законодательством, арифметических ошибок расчет не имеет, данный расчет обосновывает предъявленные административные исковые требования.

При установленных фактических и правовых обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Управления о взыскании с ФИО1 пени в ЕНС подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец по настоящему иску освобождён от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, на основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход Солнечного муниципального района 

<

адрес> в размере 4000 руб. (в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ) 

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) недоимку по пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12601,64 руб. (двенадцать тысяч шестьсот один рубль 64 копейки).

Сумму задолженности подлежит перечислить по реквизитам Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>:

Получатель Казначейство России (ФНС России)

ИНН Козначейство средств: 7727406020

КПП Козначейство средств: 770801001

Номер счета Козначейство: 03№

Номер счета банка Козначейство средств: 4№

Банк Козначейство: Отделение Тула Банка Козначейство// УФК по 

<

адрес>

БИК банка Козначейство: 0107003983

КБК 18№

ОКТМО 08709000

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход Солнечного муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано, опротестовано в апелляционном порядке в административную коллегию 

<

адрес>вого суда через Солнечный районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его вынесения. 

Судья _________А.А. Соловьев