22RS0058-01-2024-000372-46

Дело №2а-218/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи О.В.Григорьевой,

при секретаре судебного заседания И.И.Щербаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физического лица и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в районный суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 - 2022 годы, налогу на имущество за 2020 - 2022 годы, налогу на доходы физического лица за 2020, 2021 год и пени.

В иске указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в собственности имеет недвижимое имущество:

Жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 50,8. Дата регистрации права 22.07.2014, дата утраты права – нет;

Жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 58. Дата регистрации права 27.02.2002, дата утраты права - нет.

Размер налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы ФИО1 рассчитан исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, с учетом понижающих коэффициентов и с учетом ? доли в праве:

налоговая база (инвентаризационная стоимость) 3228 руб.*доля в праве (1/2)*налоговая ставка (3%)* количество месяцев в году/12 (12/12)=5 рублей (за каждый год). 

С учетом частичного погашения остаток задолженности составляет за 2020 – 05 рублей, за 2021– 05 рублей, за 2022 – 05 рублей.

Согласно ст.367 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налога 05.08.2023 №1016357004, 01.09.2022 №13461494, 01.09.2021 №31249187, 15.08.2019 №340849, 03.08.2020 №9063947, почтой.

В установленный срок ФИО1 налог на имущество не уплатила, в связи с чем, истцом было направлено требование №42936 от 23.07.2023 об уплате налога в сумме 17177, где в добровольном порядке предлагалось оплатить сумму отрицательного сальдо по ЕНС. 

До настоящего времени задолженность ФИО1 не погашена, числится задолженность по налогу на имущество.

Кроме того, ответчица ФИО1 является собственницей земельных участков:

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2500 кв.м., расположенного по 

<

адрес>, в 

<

адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - нет);

земельного участка с кадастровым номером № площадью 2542 кв.м., расположенного по 

<

адрес> в 

<

адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - нет); 

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 609988 кв.м., расположенного в 

<

адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

земельного участка (6/1679 доли в праве) с кадастровым номером №, площадью 9500251 кв.м., расположенного в 

<

адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

земельного участка (6/1679 доли в праве) с кадастровым номером №, площадью 32881072 кв.м., расположенного в 

<

адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

земельного участка (2/33 доли в праве) с кадастровым номером №, площадью 3154954 кв.м., расположенного в 

<

адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.396 НК РФ ответчику был начислен земельный налог за 2018, 2019, 2021, 2022 годы, из расчета:

в 2018 году:

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2542 кв.м., расположенного по 

<

адрес> в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (182642 руб.)* доля земельного участка НП (1) - (43110 руб.) налоговый вычет *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 419 рублей;

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2500 кв.м., расположенного по 

<

адрес>, в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (150075 руб.)* доля земельного участка НП (1/2) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 225 рублей;

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 9500251 кв.м., расположенного в 

<

адрес>, из расчета - 

кадастровая стоимость (28771965 руб.)* доля земельного участка НП (6/1679) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (2/12) +

кадастровая стоимость (34125828 руб.)* доля земельного участка НП (6/1679) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (10/12) = 356 рублей, 

всего 1000 рублей.

в 2019 году:

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2542 кв.м., расположенного по 

<

адрес> в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (182642 руб.)* доля земельного участка НП (1) - (43110 руб.) налоговый вычет *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 419 рублей;

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2500 кв.м., расположенного по 

<

адрес>, в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (150075 руб.)* доля земельного участка НП (1/2) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 225 рублей;

за земельный участок с кадастровым номером № площадью 9500251 кв.м., расположенного в 

<

адрес>, из расчета - 

кадастровая стоимость (28080014 руб.)* доля земельного участка НП (6/1679) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (6/12) +

кадастровая стоимость (28771965 руб.)* доля земельного участка НП (6/1679) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (6/12) = 305 рублей,

всего – 949 рублей.

в 2020 году:

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2542 кв.м., расположенного по 

<

адрес> в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (182642 руб.)* доля земельного участка НП (1) - (43110 руб.) налоговый вычет *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 419 рублей;

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2500 кв.м., расположенного по 

<

адрес>, в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (150075 руб.)* доля земельного участка НП (1/2) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 225 рублей;

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 9500251 кв.м., расположенного в 

<

адрес>, из расчета - 

кадастровая стоимость (31411541 руб.)* доля земельного участка НП (6/1679) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (1/12) +

кадастровая стоимость (32185589 руб.)* доля земельного участка НП (6/1679) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (3/12) = 113 рублей,

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3154954 кв.м., расположенного в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (8013583 руб.)* доля земельного участка НП (2/33) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (8/12)= 971 рубль,

всего – 1728 рублей.

в 2021 году:

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2542 кв.м., расположенного по 

<

адрес> в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (149520 руб.)* доля земельного участка НП (1) - (35292 руб.) налоговый вычет *налоговая ставка (0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 343 рублей;

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2500 кв.м., расположенного по 

<

адрес>, в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (132025 руб.)* доля земельного участка НП (1/2) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 198 рублей;

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3154954 кв.м., расположенного в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (8013583 руб.)* доля земельного участка НП (2/33) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 1457 рубль,

всего – 1998 рублей.

в 2022 году:

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2542 кв.м., расположенного по 

<

адрес> в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (149520 руб.)* доля земельного участка НП (1) - (35292 руб.) налоговый вычет *налоговая ставка (0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 343 рублей;

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2500 кв.м., расположенного по 

<

адрес>, в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (132025 руб.)* доля земельного участка НП (1/2) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 198 рублей;

за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3154954 кв.м., расположенного в 

<

адрес>, из расчета кадастровой стоимости (8013583 руб.)* доля земельного участка НП (2/33) *налоговая ставка(0,3%) * количество месяцев владения в году/12 (1/12)= 121 рубль,

всего – 662 рубля.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налога 05.08.2023 №101635700, 01.09.2022 №13461494, 01.09.2021 №31249187, 15.08.2019 №340849, 03.08.2020 №9063947, почтой.

В установленный срок ФИО1 земельный налог не уплатила, в связи с чем, истцом было направлено требование об уплате налога, а также суммы отрицательного сальдо по ЕНС.

До настоящего времени ответчица не произвела уплаты земельного налога, в связи с чем у налогоплательщика числится задолженность по земельному налогу за 2018 год – 1000 рублей, за 2019 год – 949 рублей, за 2020 год – 1728 рублей, за 2021 год – 1998 рублей, за 2022 год – 662 рубля. 

Кроме того, в отношении ФИО1 были предоставлены справки о доходах, с которых не удержан налог налоговым агентом: за 2020 год №211 от 29.01.2021, за 2021 год №243 от 18.07.2023.

Нормами ст.209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, в соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ч.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

При этом, в силу п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговая ставка устанавливается на основании п.1 ст.224 НК РФ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода, полученного налогоплательщиком, то последний должен задекларировать его самостоятельно и уплатить налог.

Согласно справок о доходах ФИО1, полученных от ООО «Бурановское»,

в 2020 году ответчица получила доход 16340 рублей, налог, исчисленный по ставке 13% составит 2124 рубля, в 2021 году сумма дохода составила 18748 рублей, налог, исчисленный по ставке 13% - 2437 рублей. 

Согласно п.3 ст.363 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления 01.09.2022 №13461494, 01.09.2021 №31249187 на уплату НДФЛ, почтой.

В установленный срок ФИО1 налог на доход не уплатила, в связи с чем, истцом было направлено требование от 23.07.2023 №42936 со сроком уплаты 16.11.2023, направлено почтой. 

До настоящего времени ответчица не произвела уплаты НДФЛ за 2020 и 2021 годы, в связи с чем у налогоплательщика числится задолженность по налогу.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату налога начислены пени. 

На момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 2087,68 рублей по виду платежа «пеня», в том числе:

1922,71 руб. по земельному налогу с физических лиц;

0,38 руб. по налогу на имущество с физических лиц;

164,59 руб. – по налогу на доходы физических лиц.

С 01.01.2023 расчет пени произведен на совокупную обязанность по уплате налогов, в связи с внедрением института единого налогового счета (далее ЕНС). На момент формирования заявления о взыскании задолженности и вынесении судебного приказа сальдо расчетов по пене составляло 2087,68 рублей. Ранее налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по пени, в заявлении о вынесении судебного приказа №2а-434/2019 от 22.08.2019 включена задолженность по пени в размере 57,41 руб. 

Дальнейших мер взыскания не применялось.

По заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района 13.03.2024 вынесен судебный приказ №2а517/2024.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика 08.04.2024 судебный приказ был отменен.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл.32 КАС РФ в течении шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Полагает, что с учетом срока для добровольного исполнения требования, предельный срок обращения с административным иском (+ 6 месяцев) не истек. 

Просит суд взыскать с ответчицы ФИО1 недоимки по: 

по земельному налогу: за 2018 год – 1000 рублей, за 2019 год – 949 рублей, за 2020 год – 1728 рублей, за 2021 год – 1998 рублей, за 2022 год – 662 рубля; 

по налогу на имущество ФЛ за 2020 год в размере 05 рублей, за 2021 год в размере 05 рублей за 2022 год в размере 05 рублей;

НДФЛ за 2020 год – 2124 рубля, НДФЛ за 2021 год – 2437 рублей;

суммы пеней в размере 2168 рублей 07 копеек,

на общую сумму 13081 рубль 07 копеек. В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения спора извещены надлежаще, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Административный ответчик ФИО1 суду предоставила чек по операции от 04.12.2024, согласно которого она произвела оплату единого налогового платежа в размере 14866 рублей 81 копейки, т.е. в добровольном порядке погасила задолженность по ЕНС в размере, превышающем сумму заявленных исковых требований.

Изучив материалы дела, поступившие дополнительные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. 

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в 2018-2022 годы являлась плательщиком земельного налога, налога на имущества, а также НДФЛ поскольку ей принадлежали земельные участки, жилые дома, а 2020 и 2021 годах она получала доход, подлежащий налогообложению.

Принадлежность недвижимого имущества, указанного в иске, административному ответчику, периоды нахождения его в собственности, а также сведения о полученном доходе в ООО «Бурановское», расчет сумм налогов за 2018-2022 годы, приведенный в иске и расчет суммы пени проверены судом, не оспариваются административным ответчиком и признаются верными.

При этом, из предоставленных административным ответчиком документов следует, что ФИО1 в период рассмотрения дела судом произведен единый налоговый платеж по реквизитам, указанным в административном иске, сумма платежа – 14866 рублей 81 копейки. 

Из установленных обстоятельств суд приходит к выводу о добровольном исполнении административным ответчиком требований административного иска в полном объеме, поскольку общая сумма заявленных Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю составляет 13081 рубль 07 копеек. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в удовлетворении административного иска, в связи с добровольным исполнением его требований административным ответчиком.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 13081 рубль 07 копеек, в том числе:

по земельному налогу: за 2018 год – 1000 рублей, за 2019 год – 949 рублей, за 2020 год – 1728 рублей, за 2021 год – 1998 рублей, за 2022 год – 662 рубля; 

по налогу на имущество ФЛ за 2020 год в размере 05 рублей, за 2021 год в размере 05 рублей за 2022 год в размере 05 рублей;

НДФЛ за 2020 год – 2124 рубля, НДФЛ за 2021 год – 2437 рублей;

суммы пеней в размере 2168 рублей 07 копеек,

в полном объеме в связи с их добровольным исполнением административным ответчиком.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд в месячный срок со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В.Григорьева

Мотивированное решение

изготовлено 14 января 2025 года.

Судья О.В. Григорьева