Дело № 2а-246/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советская Гавань 30 марта 2021 года

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Шорохова С.В.

с участием административного ответчика ЧАС 

при секретаре Вахрушевой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю к ЧАС о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю (далее также – ИФНС, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ЧАС о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, пени указав в обоснование заявленных исковых требований, что ответчик по состоянию на 2015 год является владельцем транспортного средства «Тойота Кроун»» государственный регистрационный знак №, а также за 2016, 2017, 2018 года являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером №, находящегося по адресу 

<

адрес>. Налоговым органом в отношении принадлежащего ответчику имущества исчислен к уплате за 2015 год транспортный налог в размере 2160,00 рублей и налог за 2016, 2017, 2018 года на имущество физических лиц в размере 1145,00 рублей, направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов за 2015, 2016, 2017, 2018 года № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок ответчик уплату налога не произвел. Направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа ответчиком не исполнены. По заявлению ИФНС мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки, который в связи с поступившими от ответчика возражениями ДД.ММ.ГГГГ год отменен. Обязанность по уплате недоимки и пени ответчиком до настоящего времени добровольно не исполнена. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ЧАС задолженность по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 1175,08 рублей, транспортный налог с физических лиц на общую сумму 2191,57 рублей. 

До судебного заседания от административного ответчика поступили возражения, просит применить срок исковой давности с даты судебного заседания и исключить из расчета суммы административного иска, превышающие срок исковой давности, в удовлетворении требований административному истцу отказать. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен судом надлежащим образом, представил заявление, просит рассмотреть дело без его участия. 

Учитывая изложенное, а также мнение представителя административного ответчика, руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Изучив материалы дела, обсудив заявленные требования, выслушав мнение административного ответчика суд приходит к следующим выводам. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). 

Таким образом, налоговые правоотношения, это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ЧАС в 2015 году является собственником транспортного средства «Тойота Кроун» государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 135 л.с., а также собственником жилого помещения с кадастровым номером: № по адресу 

<

адрес>.

За 2015 год ЧАС налоговым органом исчислен к уплате транспортный налог в сумме 2160 рублей и за 2016, 2017, 2018 года налог на имущество в сумме 1145 рублей, направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2017 год, транспортный налог за 2015 года, № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2018 год. 

Требования налогового органа об уплате недоимки по налогам и пени ответчиком оставлено без удовлетворения. 

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 40 г. Советская Гавань Хабаровского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ЧАС недоимки по налогам и пени, который в связи с поступившими от ответчика возражениями ДД.ММ.ГГГГ отменен, недоимка по налогу ответчиком добровольно не уплачена до настоящего времени, в связи с чем, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в суд подан рассматриваемый административный иск.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в силу приведенных норм налогового законодательства ЧАС в 2015 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку принадлежащее ему транспортное средство является объектом налогообложения.

Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки для уплаты транспортного налога в отношении автомобилей устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размере: для легковых автомобилей: с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3,5 рублей.

На основании п.2 ст.361 НК РФ налоговая ставка, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть увеличена (уменьшена) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.п.1 и 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Законом Хабаровского края от 10.11.2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога устанавливаются главой 28 части второй Налогового кодекса.

Согласно ст.6 Закона (в редакции, действовавшей на момент указанный в иске налоговый период), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах в 2015 году: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 16 рублей (с каждой лошадиной силы).

Таким образом, ответчик, как владелец транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, обязан уплатить транспортный налог в порядке, сроки и размере, установленных законодательством о налогах и сборах, налоговых льгот по уплате транспортного налога ответчик не имеет, доказательств обратного материалы дела не содержат. 

Размер транспортного налога в отношении принадлежащего ответчику транспортного средства за 2015 год налоговым органом исчислен верно.

Также ЧАС за указанный период являлся владельцем недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

Налоговая база для исчисления ответчику налога на имущество определена налоговым органом за 2016,2017,2018 года в размере 1145 рублей из кадастровой стоимости.

В соответствии с п.2 ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п.1 указанной статьи. 

Законом Хабаровского края от 30.09.2015 года № 116 «О единой дате начала применения на территории Хабаровского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Хабаровского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок исчисления ответчику налога на имущество истцом соблюден.

Льгот по уплате налога на имущество ответчик не имеет, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного налога и налога на имущество в установленный законом срок, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 31 рубль 57 копеек, пени по налогу на имущество в размере 30 рублей 08 копеек.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом приведенного правового регулирования доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени являются необоснованными. 

Так, в адрес ЧАС административным истцом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год, и налога на имущество за 2016, 2017, 2018 года, то есть в пределах трехлетнего срока предшествующего календарному году направления налогового уведомления, а также требования № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2017 год, транспортный налог за 2015 года, № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество за 2018 год. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям судебного участка № 40 г. Советская Гавань Хабаровского края по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ЧАС недоимки по налогам и пени, то есть в установленный законом срок, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ – в течение шести месяцев налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ год), что соответствует положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

На основании попд.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, административный ответчик от уплаты судебных расходов в соответствии с налоговым законодательством не освобожден, в связи с чем с него в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 175, 177, 179, 290, 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю удовлетворить. 

Взыскать с ЧАС, проживающего в 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2160 рублей 00 копеек и пени в сумме 31 рубль 57 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 года в сумме 1145 рублей 00 копеек и пени в размере 30 рубля 08 копеек, а всего 3366 рублей 65 копеек. 

Взыскать с ЧАС в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня его принятия. 

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2021 года. 

Судья подпись Шорохов С.В. 

Копия верна: Судья Шорохов С.В.