Дело №2а-777/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000390-44

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

председательствующего судьи Ефремовой И.Б.

при секретаре Морозовой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 40 304 рублей 90 копеек, в том числе, по:

- страховым взносам за 2024 год в сумме 32 733 рубля 87 копеек, с учетом даты прекращения деятельности в качестве адвоката – 29 августа 2024 года;

- пени в сумме 952 рубля 55 копеек за период с 13 сентября 2024 года по 28 октября 2024 года, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2024 год в сумме 32 733 рубля 87 копеек;

- пени в размере 6 224 рубля 28 копеек за период с 04 марта 2024 года по 28 октября 2024 года, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 рубля ( основной долг взыскан судебным приказом от 20 мая 2024 года по делу №2а-294-2001/2024;

- пени в размере 258 рублей 55 копеек за период с 11 декабря 2023 года по 28 октября 2024 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 439 рублей ( основной долг взыскан на основании судебного приказа от 20 мая 2024 года по делу №2а-277-2001/2024);

- пени в размере 135 рублей 65 копеек за период с 11 декабря 2023 года по 28 октября 2024 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 755 рублей ( основной долг взыскан на основании на основании судебного приказа от 20 мая 2024 года по делу №2а-277-2001/2024).

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся адвокатом, деятельность в качестве адвоката прекратил 29 августа 2024 года, соответственно должен был уплатить страховые вносы в размере 32 733 рубля 87 копеек за 2024 год, не позднее 13 сентября 2024 года, однако в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Также, поскольку административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей, с него подлежат взысканию пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 6, 59). 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 31). Им предоставлены возражения, из которых следует, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с ч.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с ч.3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Федеральным законом №263 -ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен институт «Единого налогового счета».

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно п.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Согласно п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик 29 августа 2024 года прекратил деятельность в качестве адвоката (л.л. 19), следовательно, в срок по 13 сентября 2024 года должен был уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 32 730 рублей (пропорционально времени осуществления деятельности в качестве адвоката) ( 49 500 : 366 х 242).

В установленный законодательством срок - по 13 августа 2024 года административный ответчик за 2024 год не уплатил страховые взносы в совокупном фиксированном размере, в связи с чем, исковые требования административного истца о взыскании с него страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 32 730 рублей подлежат удовлетворению.

При этом, заявленный административным истцом размер страховых взносов в сумме 32 733 рубля 87 копеек не нашел своего подтверждения при выполнении арифметических действий.

Кроме того, поскольку административный ответчик в срок по 13 сентября 2024 года не уплатил страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 32 730 рублей, с него подлежат взысканию пени с 14 сентября 2024 года по 28 октября 2024 года (45 дней) в сумме 932 рубля 81 копейка, в том числе:

- 39 рублей 28 копеек - с 14.09.2024 - 15.09.2024 - (18: 300:100 х 32 730 х 2);

- 870 рублей 62 копейки - с 16.09.2024 - 27.10.2024 - (19 : 300 : 100 х 32 730 х 42);

- 22 рубля 91 копейка - с 28.10.2024 - 28.10.2024 - (21 : 300 : 100 х 32 730).

Вместе с тем, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 32 730 рублей за 13 сентября 2024 года удовлетворению не подлежат, поскольку этот день входит в срок, когда административный ответчик должен был уплатить страховые взносы.

Кроме того, решением Нефтеюганского районного суда от 13 января 2025 года с административного ответчика взысканы страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля и пени за период с 10 января 2024 года по 04 марта 2024 года в сумме 1 444 рубля 70 копеек в связи с неуплатой недоимки по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 рубля (л.д. 58). Указанное решение суда вступило в законную силу 25 февраля 2025 года. 

Поскольку доказательств об оплате административным ответчиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля не установлено, административные исковые требования истца о взыскании пени за период с 05 марта 2024 года по 28 октября 2024 года, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 рубля подлежат удовлетворению в сумме 6 168 рублей 81 копейка, в том числе:

- 3 569 рублей 56 копеек - 05.03.2024 - 28.07.2024 - (16: 300:100 х 45 842 х 146);

- 1 347 рублей 76 копеек - 29.07.2024 - 15.09.2024 - (18: 300:100 х 45 842 х 49);

- 1 219 рублей 40 копеек - 16.09.2024 - 27.10.2024 - (19: 300:100 х 45 842 х 42);

- 32 рубля 09 копеек - с 28.10.2024 - 28.10.2024 - ( 21 : 300 : 100 х 45 842).

Вместе с тем, 04 марта 2024 года не подлежит включению при расчете пени, поскольку указанный день включен при расчете пени в решении Нефтеюганского районного суда от 13 января 2025 года (л.д. 61).

Кроме того, решением Нефтеюганского районного суда от 28 января 2025 года с административного ответчика взыскан налог на имущество за 2022 год в сумме 1 439 рублей за 2022 год и пени с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года и с 05 марта 2024 года по 05 августа 2024 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 439 рублей. В удовлетворении исковых требований о взыскании пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2022 год в сумме 1 439 рублей по 01 декабря 2023 года административному истцу отказано. Указанное решение вступило в законную силу 01 марта 2025 года (л.д. 44).

Поскольку доказательств об оплате административным ответчиком налога на имущество за 2022 год в сумме 1 439 рублей не предоставлено, административные исковые требования о взыскании пени за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года и с 06 августа 2024 года по 28 октября 2024 года в сумме 138 рублей 87 копеек подлежат удовлетворению: 

- 04 рубля 32 копейки - 12.12. 2023 -17.12. 2023 - (15 : 300:100 х 1 439 х 6);

- 59 рублей 86 копеек - 18.12. 2023 - 04.03. 2024 - (16 : 300:100 х 1 439 х 78);

- 35 рублей 40 копеек - 06.08. 2024 - 15.09. 2024 - (18: 300:100 х 1 439 х 41);

- 38 рублей 28 копеек - 16.09.2024 - 27.10.2024 - (19 : 300:100 х 1 439 х 42);

- 01 рубль 01 копейка - с 28.10.2024 - 28.10.2024 - ( 21 : 300 : 100 х 1 439).

Вместе с тем, заявленные административным истцом исковые требования о взыскании с административного ответчика пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2022 год в сумме 1 439 рублей за 11 декабря 2023 года, с 05 марта 2024 года по 05 августа 2024 года не подлежат удовлетворению, поскольку за указанные периоды пени взысканы решением Нефтеюганского районного суда от 28 января 2025 года, вступившим в законную силу 01 марта 2025 года (л.д. 44).

Кроме того, решением Нефтеюганского районного суда от 28 января 2025 года с административного ответчика взыскан земельный налог за 2022 год в сумме 755 рублей и пени с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года и с 05 марта 2024 года по 05 августа 2024 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 755 рублей. В удовлетворении исковых требований о взыскании пени в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год в сумме 755 рублей по 01 декабря 2023 года административному истцу отказано. Указанное решение вступило в законную силу 01 марта 2025 года (л.д. 44).

Поскольку доказательств об оплате административным ответчиком земельного налога за 2022 год в сумме 755 рублей не предоставлено, административные исковые требования о взыскании пени за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года и с 06 августа 2024 года по 28 октября 2024 года в сумме 72 рубля 86 копеек подлежат удовлетворению: 

- 02 рубля 27 копеек - 12.12. 2023 -17.12. 2023 - (15 : 300:100 х 755 х 6);

- 31 рубль 41 копейка - 18.12. 2023 - 04.03. 2024 - (16 : 300:100 х 755 х 78);

- 18 рублей 57 копеек - 06.08. 2024 - 15.09. 2024 - (18 : 300:100 х 755 х 41);

- 20 рублей 08 копеек - 16.09.2024 - 27.10.2024 - (19 : 300:100 х 755 х 42);

- 00 рублей 53 копейки - с 28.10.2024 - 28.10.2024 - (21 : 300 : 100 х 755).

Вместе с тем, заявленные административным истцом исковые требования о взыскании с административного ответчика пени в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год в сумме 755 рублей за 11 декабря 2023 года, с 05 марта 2024 года по 05 августа 2024 года не подлежат удовлетворению, поскольку за указанные периоды пени взысканы решением Нефтеюганского районного суда от 28 января 2025 года, вступившим в законную силу 01 марта 2025 года (л.д. 44).

Сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены.

При указанных обстоятельствах исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Нефтеюганска подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец, при подаче административного искового заявления, в соответствии со ст. 333. 36 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден. 

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающего по адресу – (адрес), задолженность по налогам и пени в сумме 40 043 рубля 35 копеек, в том числе, по:

- страховым взносам за 2024 год в сумме 32 730 рублей;

- пени в сумме 932 рубля 81 копейка за период с 14 сентября 2024 года по 28 октября 2024 года, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2024 год в сумме 32 730 рублей;

- пени в размере 6 168 рублей 81 копейка за период с 05 марта 2024 года по 28 октября 2024 года, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 рубля;

- пени в размере 138 рублей 87 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года и с 06 августа 2024 года по 28 октября 2024 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 439 рублей;

- пени в размере 72 рубля 86 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года и с 06 августа 2024 года по 28 октября 2024 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 755 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 отказать. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет города Нефтеюганска государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с подачей жалобы через Нефтеюганский районный суд. 

Судья Нефтеюганского 

районного суда