Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2025-010252-82

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело № 10RS0011-01-2025-010252-82

2а-8617/2025-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2025 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретаре Черненко О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, признании недоимки безнадежной к взысканию налоговым органом,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом были выставлены требования, которыми было предложено добровольно уплатить налог и пени за просрочку уплаты налогов. Требования налогового органа налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка №8 г.Петрозаводска Республики Карелия. 04.03.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который определением от 23.04.2025 был отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1 Административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 8265,33 руб., из которой задолженность:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 2512,07 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налоговых обязательств по ЕНС в общей сумме 5753,26 руб. за период с 31.10.2023 по 13.01.2025.

Кроме вышеназванных требований, истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по обязательным платежам, исчисленным ФИО1 в общей сумме 1067,33 руб. (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год).

Стороны, надлежаще извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в судебном заседании участия не принимали.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации регламентировано, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно требованиям части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. 

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Так, по сведениям регистрирующего органа, за ответчиком в спорный период было зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль 

<

данные изъяты>.

Транспортное средство поставлено на учет 13.12.2013 г.

О необходимости уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, а также земельный налог налогоплательщик был уведомлен направлявшимся в его адрес налоговыми уведомлениями, с указанием сроков уплаты:

- №140260361 от 13.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 4900 руб. в срок до 02.12.2024.

Обязанность по уплате вышеназванных налогов административным ответчиком своевременно и в полном объеме не исполнена.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», т.е. с 01.01.2023 в Налоговый Кодекс Российской Федерации введены понятия:

- Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

- Единый налоговый платеж – денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

- Единый налоговый счет (далее – ЕНС) - форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое состояло из следующей задолженности:

- недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017, 2019, 2020, 2021 год в общей сумме 22020,13 руб., 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 17817,00 руб..

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № от 06.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в общей сумме 22020,13 руб., а также суммы начисленных пеней в срок до 25.08.2023.Требование своевременно и в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Ранее в связи со своевременным неисполнением ФИО1 налоговых обязательств налоговым органом принимались меры принудительного взыскания:

- судебный приказ № выдан мировым судьей судебного участка №8 города Петрозаводска Республики Карелия 01.10.2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год. Указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника и дальнейшие меры принудительного взыскания налоговым органом не принимались.

- решение Петрозаводского городского суда от 05.10.2020 № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год;

- решение Петрозаводского городского суда от 28.04.2025 № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 год. Дата исполнения судебного акта путем погашения задолженности по налогам – 28.04.2025.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год полностью погашена 28.04.2025.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 3.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 2 июля 2020 года N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса РФ, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ в связи с жалобой гражданина ФИО2" недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства.

Поскольку дальнейшие принудительные меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год налоговым органом не предпринимались, задолженность по пени в сумме 1067,33 руб. подлежит исключению из ЕНС налогоплательщика, а требование №24488 от 06.07.2023 не подлежит исполнению в указанной части.

Между тем, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В адрес административного ответчика было направлено требование №24488 от 06.07.2023 об уплате задолженности по обязательным платежам, размер которой превысил 10 000 руб. Следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением – до 01.07.2025.

04.03.2025 мировым судьей судебного участка №8 был вынесен судебный приказ №.

23.04.2025 мировым судьей судебного участка №8 г. Петрозаводска РК, по заявлению должника судебный приказ № был отменен. 

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 23.09.2025, то есть в установленный законом срок.

Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом соблюден. 

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований. 

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия,

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход бюджета задолженность в общей сумме 8265 руб. 33 коп., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 2512,07 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налоговых обязательств по ЕНС в общей сумме 5753,26 руб. за период с 31.10.2023 по 13.01.2025.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по обязательным платежам, исчисленную ФИО1, 

<

данные изъяты>, в общей сумме 1067,33 руб., в том числе:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4200 руб. за период с 31.10.2023 по 13.01.2025 в сумме 1067,33 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховном Суде Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме,

в кассационном порядке в Третьем кассационном суде общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина 

Мотивированное решение изготовлено 02.12.2025