Дело /________/

УИД 70RS0/________/-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А. ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Л.Г. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, штрафа, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Л.Г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 57826 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 106 руб., по штрафу в размере 500 руб., пени в размере 8365,89 руб., всего 66797,89 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что Л.Г. является налогоплательщиком земельного налога, транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 57 826 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 19.07.2023. В установленный срок транспортный налог в сумме 57 826 руб. уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 106 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 19.07.2023. В установленный срок земельный налог в сумме 106 руб. уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 8365,89 руб. Л.Г. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 128 Налогового кодекса Российской Федерации. По результатам рассмотрения материалов о налоговом правонарушении принято решение /________/ от 21.11.2023 о привлечении Л.Г. к налоговой ответственности, с учетом пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 500 руб. В установленный срок штраф в сумме 500 руб. уплачен не был. 16.01.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Л.Г. в размере 66797,89 руб., который впоследствии отменен определением от 19.06.2024.

УФНС России по /________/ также обратилось в суд с административным иском к Л.Г. о взыскании задолженности по пени в размере 10268,38 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10268,38 руб. Пени начислены на совокупную обязанность в размере 207862 руб. за период с 12.12.2023 по 13.03.2024. 29.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Л.Г. в размере 10268,37 руб., который впоследствии отменен определением от 19.06.2024.

Определением суда от 12.02.2025 административные дела по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Л.Г. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, штрафа, пени и административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Л.Г. о взыскании пени объединены в одно производство для совместного рассмотрения, административному делу присвоен /________/

От Л.Г. поступил отзыв на административное исковое заявление, подписанный представителем, в котором указывает, что она не получала налоговое уведомление, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговым органом пропущен. Поскольку срок уплаты налогов наступил 01.07.2023, то при подаче административного иска в суд после 15.03.2024, суд должен будет отказать в принудительном взыскании сумм недоимок и пени. Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию пеней, начисленных за нарушение сроков уплаты этих налогов. Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что за Л.Г. зарегистрированы следующие объекты недвижимости и транспортные средства:

- автомобиль МИЦУБИСИПАДЖЕРО, государственный регистрационный знак /________/, 2007 года выпуска (дата регистрации права /________/);

- автомобиль ПЕЖО 206, государственный регистрационный знак /________/, 2007 года выпуска (дата регистрации права /________/);

- автомобиль НИССАН ПАТРОЛ 5.6, государственный регистрационный знак /________/, 2010 года выпуска (дата регистрации права /________/);

- земельный участок общей площадью 634 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/).

В адрес Л.Г. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 /________/, которым исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении зарегистрированных транспортных средств в размере 57 826 руб., исчислен земельный налог за 2022 год в отношении зарегистрированного земельного участка в размере 106 руб., всего 57 932 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес Л.Г. по почте заказным письмом направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года в общем размере 171601,22 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 149930,03 руб., пени в размере 21671,19 руб. Установлен срок исполнения требования до 20.07.2023.

В установленный срок транспортный налог, земельный налог, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (совокупной обязанности) начислены пени за период с 13.08.2023 по 13.03.2024 в общей сумме 18634,27 руб. (пени ЕНС).

Решением от 21.11.2023 /________/ Л.Г. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде наложения штрафа в размере 2500 руб. 

Решение от 21.11.2023 /________/о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщиком обжаловано не было, вступило в силу.

В установленный срок штраф уплачен не был.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, вынесен судебный приказ о взыскании с Л.Г. в пользу соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 66 797,86 руб., в том числе: 57932 руб. – по налогам, 8365,89 руб. – по пени, 500 руб. – по штрафам, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 1101,97 руб., который впоследствии был отменен определением от /________/ (административное дело /________/).

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Л.Г. в пользу соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 10268,37 руб., в том числе: 10268,37 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 205,37 руб., который впоследствии был отменен определением от 19.06.2024 (административное дело /________/).

В настоящее время задолженность Л.Г. по налогам и пени составляет 77066,27 руб., в том числе по транспортному налогу за 2022 год в размере 57826 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 106 руб., по штрафу в размере 500 руб., пени за период с 13.08.2023 по 13.03.2024 в размере 18 634,27 руб.

В связи с неуплатой Л.Г. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацами 1-3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Довод административного ответчика о том, что он не получал налоговое уведомление опровергается материалами дела, в связи с чем отклоняется судом за необоснованностью.

Так, согласно сведениям, отраженным на официальном сайте АО «/________/» по номеру почтового идентификатора /________/, указанного в списке заказных писем от 29.09.2023 /________/, почтовое отправление (налоговое уведомление от 19.07.2023 /________/) получено адресатом 26.10.2023. 

Доказательства, подтверждающие обратное, административным ответчиком в материалы дела не представлены.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 57 826 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 106 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по транспортному налогу, земельному налогу налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Л.Г. в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 57826 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 106 руб., всего по налогам 57 932 руб.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока давности судом отклоняется, поскольку в рассматриваемом деле срок давности взыскания в судебном порядке налогов за 2022 год налоговым органом не пропущен, в связи с чем не утрачена возможность принудительного их взыскания.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с Л.Г. штрафа, суд приходит к следующему.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно статье 128 Налогового кодекса Российской Федерации неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Как следует из представленного в материалы дела решения налогового органа от 21.11.2023 /________/ Л.Г. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 128 Налогового кодекса Российской Федерации, за неявку либо уклонение от явки. Данное решение ею не было обжаловано в установленном законом порядке, вступило в законную силу. 

Судом установлено, что порядок взыскания задолженности по штрафу налоговым органом соблюден.

Принимая во внимание, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу, административным ответчиком не обжаловалось, отсутствие доказательств уплаты штрафа, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Л.Г. в пользу соответствующего бюджета задолженности по штрафу в размере 500 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с Л.Г. пени за период с 13.08.2023 по 13.03.2024, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени за период с 13.08.2023 по 13.03.2024 в размере 18 634,27 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. 

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет. 

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию. 

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания. 

С 01.01.2023 пени рассчитываются, исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 10.01.2025 по делу /________/, вступившим в законную силу 25.02.2025, с Л.Г. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 81827,47 руб., из которой транспортный налог за 2021 год в размере 57826 руб., пени по состоянию на /________/ в размере 24 001,47 руб.

Судебным актом установлено наличие отрицательного сальдо по ЕНС на 01.01.2023 на общую сумму задолженности в размере 149 930,03 руб., включающую недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 34 278,03 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 7826 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 57826 руб. 

Принимая во внимание преюдициальность фактов, установленных вступившим в законную силу судебным актом, суд считает возможным принять размер отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 в сумме 149930,03 руб.

Исходя из установленного судом объема налоговой задолженности, имевшейся по состоянию на 01.01.2023, составляющей 149930,03 руб., с учетом начисления недоимок по транспортному налогу за 2022 год в сумме 57 826 руб. (срок уплаты 01.12.2023), по земельному налогу за 2022 год в сумме 106 руб. (срок уплаты 01.12.2023), размер пени за период с 13.08.2023 по 13.03.2024, составляет 18 634,29 руб.

При этом суд учитывает, что налоговый орган просит взыскать задолженность по пени за период с 13.08.2023 по 13.03.2024 в размере 18 634,27 руб. (8365,89 руб.+10268,38 руб.).

Принимая во внимание изложенное, с учетом положений части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сумма пени, подлежащая взысканию с Л.Г. в пользу соответствующего бюджета, за период с 13.08.2023 по 13.03.2024 составляет 18634,27 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Л.Г. перед налоговым органом в размере 77066,27 руб.

Принимая во внимание факт неуплаты Л.Г. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Г.И, подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по /________/ удовлетворить.

Взыскать с Л.Г., проживающей по адресу: /________/ /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 57 826 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 106 руб., по штрафу в размере 500 руб., пени за период с 13.08.2023 по 13.03.2024 в размере 18634,27 руб., всего 77066,27 руб.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.

Взыскать с Л.Г. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.