Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Калининский районный суд 

<

адрес> в составе:

Председательствующего судьи Родионовой О.Н.,

при помощнике судьи Тимофеевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, 

установил:

Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере № руб., налогу на имущество за 2023 года в размере №. (ОКТМО №), налогу на имущество за 2023 года в размере № руб. (ОКТМО №), а всего № руб. 

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье Калининского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.80).

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

В соответствии с налоговым законодательством признается плательщиком земельного, имущественного налога. 

В рамках статьи 85 НК РФ в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе у административного ответчика: 

<

адрес>, размер доли в праве № кадастровый № (квартира); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (гараж); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (иные строения); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (иные строения); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (иные строения); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (иные строения); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (иные строения).

Всего за 2023 года по имущественному налогу было начислено №, руб.

Также за ФИО1 зарегистрирован земельный участок по адресу 

<

адрес>, размер доли в праве 1.

Всего за 2023 года по земельному налогу было начислено №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленного налога, налоговым органом в соответствии со статьей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с не исполнением налогового требования налогоплательщику Инспекцией было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный в налоговом требовании срок, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает № тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Задолженность по пени у административного истца отсутствует (л.д.39).

До настоящего момента налогоплательщиком задолженность по налогам не погашена.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, просил о рассмотрении дела без участия представителя на всем протяжении судебного разбирательства (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой по электронной почте, причину неявки суду не сообщила.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 62, частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действия (бездействия) возложена на административного ответчика. Административный истец обязан представить доказательства нарушения его прав и законных интересов, соблюдения срока на обращение в суд, а также обязан подтверждать факты, на которые ссылается в обоснование заявленных требований.

Согласно части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к объектам налогообложения относит расположенное в пределах муниципального образования наряду с другими объектами недвижимости иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пунктов 3, 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пунктов 1, 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем № руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

Таким образом, в соответствии с положениями статей 48, 69 и 70 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2,3 статей 45, 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

За ФИО1 зарегистрировано следующее имуществ: 

<

адрес>, размер доли в праве 0,17, кадастровый № (квартира); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (гараж); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (иные строения); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (иные строения); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (иные строения); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (иные строения); 

<

адрес>, общей площадью № кв.м., размер доли в праве 1, кадастровый № (иные строения).

Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения, административный ответчик признается плательщиком имущественных налогов.

Положения статей 363, 397, 409 НК РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статей 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год.

Правовой основой для исчисления налога на имущество физических лиц является глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации и Решение Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории 

<

адрес>».

В связи с внесением изменений в статью 408 НК РФ (Федеральный закон № от ДД.ММ.ГГГГ) расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2024 год производится с применением коэффициента 1.10 к сумме налога, начисленного за предыдущий год.

<

адрес> 

<

данные изъяты>;

<

адрес>, 

<

данные изъяты>.;

<

адрес>, 

<

данные изъяты>.;

<

адрес>, 

<

данные изъяты>.;

<

адрес>, 

<

данные изъяты>.;

<

адрес>, 

<

данные изъяты>.;

<

адрес>, 

<

данные изъяты>

Всего за 2023 год по налогу на имущество налогоплательщику было начислено № руб.

Также за ФИО1 зарегистрирован земельный участок по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 1.

С учетом статьи 408 НК РФ, территориальным налоговым органом был исчислен земельный налог на, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из следующего расчета налоговая база, инвентаризационная стоимость* доля в праве*налоговая ставка* количество месяцев владения - льгота/оплата (при наличии).

<

адрес>, кадастровый № (№).

Всего за 2023 года по земельному налогу было начислено №.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15), факт направления налогового уведомления в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки (л.д.31).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.

Налоговым органом должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки (л.д.32), получено ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением налогового требования налогоплательщику Инспекцией было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28), факт направления решения налогоплательщику подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.21 оборот).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере № руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (л.д.92-95).

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Калининского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> задолженности (л.д.19,105).

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как следует из уточненного административного иска ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была уменьшена сумма задолженности по пени, на момент рассмотрения дела задолженность по пени отсутствует (л.д.39,80).

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в суд поступил отзыв на уточненное административное исковое заявление, из которого следует, что задолженность по заявленным требованиям отсутствует, налоги оплачены.

Судом у административного ответчика ФИО1 были запрошены документы подтверждающие отсутствие спорной задолженности, однако документы представлены не были.

ДД.ММ.ГГГГ от Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> в суд поступили дополнительные пояснения по административному делу, из которых следует, что ФИО1 обязанность по уплате налога исполнена не была, задолженность по испрашиваемым налогам составляют № руб. 

Как указано в административном исковом заявлении с учетом уточнений, административный ответчик задолженность по имущественному и земельному налогам не оплатил, размер задолженности составляет № руб. В обоснование размера представлен подробный расчет задолженности с учетом принятых административным истцом мер к ее взысканию. Размер задолженности административным ответчиком оспорен, но доказательств в подтверждение оспоренной задолженности не представлено, равно как и доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по имущественному и земельному налогам в размере № руб., в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере № руб., налогу на имущество за 2023 года в размере № руб. (ОКТМО №), налогу на имущество за 2023 года в размере № руб. (ОКТМО №), а всего № руб. 

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд 

<

адрес>. 

Судья /подпись/ Родионова О.Н.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. 

Подлинник решения находится в материалах дела № Калининского районного суда 

<

адрес>. УИН №

Решение не вступило в законную силу: «___»____________2025 г.

Судья О.Н. Родионова 

Помощник А.В. Тимофеева