№ 12-3033/25 УИД 77RS0023-02-2025-013174-13

РЕШЕНИЕ

07 октября 2025 года г. Москва

Судья Савеловского районного суда г. Москвы Арсеньева М.Н., рассмотрев в судебном заседании жалобу ФИО1 на постановление заместителя начальника ИФНС России №36 по г. Москве №... от 15.11.2024 и решение заместителя руководителя УФНС России по г. Москве от 10.12.2024, вынесенные в отношении ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением №... от 15.11.2024 ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 2500 руб. Решением по жалобе от 10.12.2024 указанное постановление оставлено без изменений.

В жалобе, поданной в суд, заявитель просит отменить указанные постановление и решение по доводам, указанным в жалобе.

ФИО1 и его защитник в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения жалобы извещены надлежащим образом.

Представитель УФНС России по г. Москве по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, представил письменные возражения на жалобу.

Выслушав представителя УФНС России по г. Москве, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Административная ответственность по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов более чем на тридцать дней.

Как следует из материалов дела и установлено должностным лицом, ФИО1 нарушил установленный срок представления в Инспекцию отчетов о движении средств по счету №..., в банке .... 

Отчет о движении средств по вышеуказанному счету в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, за 2021 отчетный год при контрольном сроке ЗОЛ 1.2022, представлен 18.05.2022, то есть своевременно. 

Однако при проведении мероприятий валютного контроля по поручению заместителя начальника инспекции за 2021-2022 гг. (Запрос №... от 02.09.2024) по вышеуказанному счету, а также по счету №... в банке ... на предмет достоверности направленных отчетов выявлены нарушения. В отчетах некорректно отражены реквизиты иностранных банков, что противоречит п. 10 Постановления Правительства РФ от 12.12.2015N 1365 (ред. от 14.11.2023) "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг" (далее - Правила). 

В связи с допущением в отчетах за 2021, 2022 гг. неточностей, ФИО1 повторно представил отчеты за указанные периоды 28.10.2024, т.е. с опозданием более чем на тридцать дней. 

В рамках рассмотрения проверяемые периоды объединены в одно дело.

Постановлением Правительства РФ от 28.05.2022 №977 "О мерах валютного контроля в условиях внешнего санкционного давления" установленный срок за 2021 отчетный год продлен до 1 декабря 2022 года.

В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон №173-Ф3) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. 

В соответствии с п. 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 №1365, резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил. 

В силу п.10 Правил определено, что обязанность физического лица - резидента представить налоговому органу отчет считается исполненной, если физическим лицом - резидентом представлен отчет в полном объеме и в установленный срок.

Таким образом, 01.12.2022, 01.06.2023 по адресу: адрес, ФИО1 нарушил установленные сроки представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Действия ФИО1 квалифицированы должностным лицом по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается исследованными в судебном заседании материалами дела, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывают, которые оформлены должностным лицом в рамках выполнения им своих служебных обязанностей, в соответствии с требованиями закона, нарушений требований закона при их составлении не допущено, все сведения, необходимые для правильного разрешения дела, в них отражены, они согласуются между собой и с фактическими данными, являются достоверными и допустимыми, отнесены ст. 26.2 КоАП РФ к числу доказательств, имеющих значение для правильного разрешения дела.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Законом № 173-ФЗ.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п.2 Правил установлено, что физическое лицо-резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом.

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 28.05.2022 № 977 срок представления физическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, за отчетный 2021 год продлен до 01.12.2022

Как следует из материалов дела, Заявителем 08.11.2013 открыт счет № ..., открытому в банке ... и 11.04.2013 открыт счет № ... в банке ... (Франция).

В отчетах за 2021-2022 годы Заявителем некорректно отражены реквизиты иностранных банков, что противоречит пункту 10 Правил.

В связи с допущенным в отчетах за 2021-2022 неточностей, Заявителем в Инспекцию 28.10.2024 повторно представлены отчеты за указанные периоды, т.е. с опозданием более чем на тридцать дней.

Согласно пункту 10 Правил обязанность физического лица – резидента представить налоговому органу отчет считается исполненной, если физическим лицом – резидентом представлен отчет в полном объеме и в установленный срок.

Таким образом, представление заявителем в Инспекцию отчетов за 2021-2022 годы с нарушением срока, установленного пунктом 2 Правил, более чем на тридцать календарных дней свидетельствует о наличии в действиях Заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ

Иные доводы жалобы, дублируют позицию, проверенную должностными лицами при вынесении постановления и решения, направлены на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств, не нашли своего подтверждения в материалах дела об административном правонарушении, противоречат совокупности собранных по делу доказательств, не содержат правовых аргументов, опровергающих выводы должностных лиц, в связи с чем подлежат отклонению, как несостоятельные.

Таким образом, действия ФИО1 правильно квалифицированы по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в соответствии с установленными обстоятельствами и требованиями КоАП РФ.

Существенных нарушений норм процессуального и материального права, которые повлекли бы отмену обжалуемых постановления и решения в ходе производства по данному делу об административном правонарушении в данном случае не усматривается.

Постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении не противоречит требованиям ст. ст. 2.6.1, 28.6, 29.10 КоАП РФ и сроки давности при его вынесении не нарушены. Решение должностного лица по жалобе соответствует требованиям КоАП РФ.

Административное наказание назначено в пределах санкции данной статьи с учетом характера совершенного правонарушения, сведений о собственнике транспортного средства.

Таким образом, в данном случае жалобу надлежит оставить без удовлетворения, постановление и решение должностного лица без изменения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6, 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника ИФНС России №36 по г. Москве №... от 15.11.2024 и решение заместителя руководителя УФНС России по г. Москве от 10.12.2024, вынесенные в отношении ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, – оставить без изменения, а жалобу заявителя - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 дней с момента вручения или получения копии решения через Савеловский районный суд г. Москвы. 

Судья М.Н. Арсеньева