Дело №2а-2595/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Армавир 30 июля 2021 года 

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Нечепуренко А.В.,

при секретаре Русиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, пени и штрафу в сумме 98612,99 рублей, из них: налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 97406 рублей, пени в сумме 206,99 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 и штраф в размере 1000 рублей. Свои требования мотивирует тем, что в Межрайонную ИФНС России №13 по Краснодарскому краю представлена справка 

<

...> от 06.02.2020 по форме 2-НДФЛ от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» в отношении ФИО1 о получении дохода в размере 750000 рублей с кодом дохода 2301, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила 97500 рублей, сумма удержанная налоговым агентом 0 рублей, сумма налога к уплате в бюджет, с учетом имеющейся переплаты, – 97406 рублей. Помимо этого инспекцией в отношении ответчика 28.06.2019 вынесено решение 

<

...> о привлечении его к административной ответственности за нарушение сроков предоставления отчетности в виде штрафа в минимальном размере 1000 рублей. В связи с неуплатой налога и штрафа в срок, налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, пени и штрафа 

<

...> от 27.01.2020 и 

<

...> от 17.12.2020, которые в установленный срок не были исполнены. До настоящего времени указанная задолженность ФИО1 в бюджет не уплачена. Поскольку ответчик не исполнил в добровольном порядке требование по уплате суммы налога, пени и штрафа, истец обратился в суд с настоящим иском. 

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также представил письменные возражения на административный иск, согласно которым требования административного истца не признает и просит отказать ему в удовлетворении заявленных требований.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующая на основании доверенности ФИО2, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, в котором возражала против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административный иск.

Явка участников процесса не является по данному делу обязательной и не признана судом обязательной, в связи с чем, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статьей 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. 

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (ч. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 5 ст. 226 НК РФ).

Налогоплательщики, уплачивающие НДФЛ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (ч.6 ст. 228 НК РФ).

При этом налоговые органы не производят самостоятельную корректировку сведений по справкам формы 2-НДФЛ и в случае необходимости уточнения сведений, такое уточнение производится непосредственно налоговым агентом.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена административная ответственность в виде взыскания штрафа в минимальном размере 1000 рублей. 

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, решением Армавирского городского суда от 03.10.2018 по делу 

<

...>, вступившим в законную силу 11.06.2019, с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 в счет возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью при ДТП взыскана компенсационная выплата в размере 579750 рублей, расходы на лечение и приобретение лекарственных препаратов в размере 20952,75 рублей, неустойка в размере 579750 рублей, штраф в размере 280000 рублей, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 10000 рублей, расходы по оплате услуг эксперта в размере 10000 рублей.

06.02.2020 налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю в отношении административного ответчика ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ 

<

...> о получении им дохода в размере 750000 рублей за 2019 год с кодом дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей»), исчисленная сумма налога по ставке 13% составила 97500 рублей, сумма удержанная налоговым агентом 0 рублей, сумма налога к уплате в бюджет – 97 500 рублей. 

Также в судебном заседании установлено, что по результатам проведенной в отношении ФИО1 камеральной налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС № 13 по Краснодарскому краю Ж. 28.06.2019 вынесено решение 

<

...> о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в несвоевременной исполнении обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в виде взыскания штрафа в размере 1000 рублей. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление 

<

...> от 01.09.2020 за 2019 год об уплате налога на доходы физических лиц, с учетом имеющейся переплаты, в размере 97 406 рублей. 

Поскольку в установленный срок в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административный ответчик уплату налога на доходы физических лиц и штрафа не произвел, это послужило основанием для направления ФИО1 требований об уплате налога, пени и штрафа 

<

...> от 27.01.2020 и 

<

...> от 17.12.2020, которые оставлены им без исполнения. 

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование об уплате налога и пени 

<

...> от 17.12.2020, представленному административным истцом, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, с учетом имеющейся переплаты, составляет 97 406 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 206,99 рублей; итого, сумма задолженности по налогу, пени и штрафу составляет 98612,99 рублей. Данный расчет судом проверен, подтвержден материалами дела и ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд находит необоснованными и не принимает во внимание доводы административного ответчика ФИО1 о том, что полученные им по решению Армавирского городского суда от 03.10.2018 суммы неустойки и штрафа носят исключительно компенсационно-восстановительный характер, не являются доходом и в налоговую базу включаться не должны, а также не принимает во внимание как не соответствующий материалам дела довод ответчика о том, что взысканная по указанному решению суда сумма компенсационной выплаты носит характер необлагаемой налогом на доходы физических лиц выплаты, полученной по договору добровольного личного страхования, предусматривающей выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица ввиду следующего.

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии с данной нормой закона не облагаются налогом на доходы физических лиц доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по ОСАГО.

На основании решения Армавирского городского суда от 03.10.2018 в пользу ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» в связи с наступлением страхового случая по заключенному им ранее договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств взыскана, в том числе, компенсационная выплата в счет возмещения вреда в размере 579750 рублей и расходы на лечение и приобретение лекарственных препаратов в размере 20952,75 рублей.

Материалами дела не подтверждается включение данной суммы в состав доходов ФИО1 и факт начисления налога на доходы на указанные суммы выплат.

Между тем, полученные административным ответчиком на основании вышеуказанного решения суда суммы неустойки и штрафа, взысканные в его пользу с ПАО СК «Росгосстрах» в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по следующим основаниям.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии со статьей 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм неустойки и штрафов, выплачиваемых страховой организацией, в этом перечне не содержится.

Согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Системное толкование норм действующего законодательства позволяет сделать вывод о том, что предусмотренные Федеральным законом от 25.04.2002 №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» санкции (неустойка (пеня), штраф) носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего, вследствие чего указанные выплаты отвечают признакам экономической выгоды и, следовательно, являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. 

Доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик ФИО1 оспорил в установленном законом порядке справку о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год 

<

...> от 06.02.2020, представленную в Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю налоговым агентом, решение 

<

...> от 28.06.2019 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, равно как и доказательств признания указанных справки и решения незаконными и контррасчетов по иску, в материалы настоящего административного дела не представлено. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных материалов, определением мирового судьи судебного участка №6 г. Армавира от 19.03.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафу. Однако определением мирового судьи судебного участка №6 г. Армавира от 30.03.2021 судебный приказ был отменен и истцу разъяснено право на предъявление административного иска в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. 

Проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика сумму задолженности по налогу, пени и штрафу в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного иска от уплаты госпошлины был освобожден, государственная пошлина в силу положений ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно удовлетворенной части административных исковых требований размер госпошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета составляет 3 158 рублей. Однако, учитывая имущественное положение административного ответчика, являющегося инвалидом 2 группы, суд полагает возможным в соответствии со ч.2 ст. 333.20 НК РФ уменьшить размер госпошлины, подлежащей уплате в федеральный бюджет до 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд-

решил:

Взыскать с ФИО1, 

<

...> года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

...> (ИНН 

<

...>), задолженность по налогам, пени и штрафу в размере 98 612 (девяносто восемь тысяч шестьсот двенадцать) рублей 99 копеек, из которых: 97 406 рублей - налог на доходы физических лиц за 2019 год; 206,99 рублей - пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020; 1 000 рублей - штраф.

Взыскать с ФИО1, 

<

...> года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

...> (ИНН 

<

...>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение в окончательной форме составлено 05 августа 2021 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.

Судья подпись Нечепуренко А.В. Решение не вступило в законную силу