РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2021 года Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Роменской В.Н.,

при секретаре Груниной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1696/2021 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям, поступившим из регистрирующих органов, у налогоплательщика находится в собственности следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, ул. 40 лет Победы, 

<

адрес>, автомобиль Ниссан X-TRAIL.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество и транспортного налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО2 по налогам отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1124 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество, за 2018 г. в размере 11 руб. 77 коп., недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5418 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, за 2017 г. в размере 24 руб. 41 коп., за 2018 г. в размере 32 руб. 39 коп.

В судебное заседание административный истец не явился, о слушании дела извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, представил отзыв на административное исковое заявление (л.д. 40).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

По сведениям, представленным РЭО ГИБДД У МВД России по г. Тольятти, с 15.04.2017 г. ФИО2 является собственником автомобиля Ниссан X-TRAIL (л.д. 36).

Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежат жилые помещения, расположенные по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, 1/2 доли, с 23.12.2003 г.; 

<

...> Победы, 

<

адрес> с 28.03.2018 г. (л.д. 50).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 53369549 от 25.07.2019 г. об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 г. (л.д. 8).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный законом срок, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога № 107628 от 11.07.2019 г. сроком уплаты до 28.10.2019 г. (л.д. 9), № 146669 от 24.12.2019 г., сроком уплаты до 27.01.2020 г. (л.д. 12).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В данном случае, шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования (27.01.2020 г.) истекло 27.07.2020 г.

В установленный законом срок, 10.06.2020 г. Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Вынесенный 10.06.2020 г. и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 95 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области - мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество отменен 03.07.2020 г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 24.12.2020 г., то есть в установленный законом срок. 

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Поскольку до настоящего времени налог на имущество за 2018 г., транспортный налог за 2018 г. административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного суду не предоставлено, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1124 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5418 руб.

Административный ответчик заявленные требования не признал, указав в возражениях на отсутствие у него задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, предоставив квитанции.

Вместе с тем, судом данные возражения во внимание не принимаются по следующим основаниям.

Согласно сведениям лицевого счета, 18.01.2021 г. ФИО2 оплачена задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7224 руб.

Согласно лицевому счету и квитанции от 23.06.2020 г., задолженность по транспортному налогу погашена следующими платежами: оплаченная 23.06.2020 г. сумма транспортного налога в размере 7224 руб. частично зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2017 г. в размере 5418 руб., за 2018 г. в размере 1806 руб.

Транспортный налог за 2018 г. составил 7224 руб. В связи с частичной оплатой транспортного налога за 2018 г. сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 г. составляет 5418 руб.

Согласно квитанции от 18.01.2021 г. ФИО2 оплачена задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 3637 руб.

Задолженность по налогу на имущество погашена следующими платежами: оплаченная 23.06.2020 г. сумма налога на имущество в размере 2791 руб. частично зачтена в счет уплаты налога на имущество за 2017 г. в размере 1124 руб., за 2018 г. в размере 1667 руб.

Начисления по налогу на имущество за 2018 г. составили 2791 руб. В связи с частичной оплатой налога на имущество за 2018 г. сумма задолженности по налогу на имущество за 2018 г. составляет 1124 руб.

С учетом данных обстоятельств, оснований для вывода об отсутствии задолженности по оплате налога на имущество и транспортного налога за 2018 г. у суда не имеется.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку по налогу на имущество, за 2018 г. в размере 11 руб. 77 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 24 руб. 41 коп., за 2018 г. в размере 32 руб. 39 коп.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога ФИО2 не исполнена, требования административного истца о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество, за 2018 г. в размере 11 руб. 77 коп., пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, за 2017 г. в размере 24 руб. 41 коп., за 2018 г. в размере 32 руб. 39 коп. также подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 48, 69, 75, 357, 362, 396 НК РФ, ст. ст. 1, 114, 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 1124 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество, за 2018 г. в размере 11 руб. 77 коп., недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5418 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, за 2017 г. в размере 24 руб. 41 коп., за 2018 г. в размере 32 руб. 39 коп., всего взыскать 6610 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.03.2021 г.

Судья В.Н. Роменская