Дело № 2а-167/2024 

УИД: 34RS0035-01-2024-000207-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Рудня 13 сентября 2024 года

Руднянский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко В.Ю.,

при секретаре судебного заседания Синельниковой Е.Л.,

с участием,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счёту,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 3 по Волгоградской области, Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счёту. В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской в качестве налогоплательщика, у ответчика имеется задолженность по уплате по уплате транспортного, земельного, имущественного налогов, НДФЛ с доходов, пени и штрафа, в размере 111702 руб. 51 коп. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обращалась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Руднянского судебного района Волгоградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с подачей должником возражения. 

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счёту в размере 111702 руб. 51 коп., в том числе: налог в размере 78073 руб., штраф 19793 руб, сумма пени, установленной НК РФ и распределяемой в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13836,51 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС № 3 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском согласился, вместе с тем пояснил, что ранее с него уже была взыскана задолженность по уплате обязательных платежей, а часть долга им уплачена самостоятельно. 

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из п.1 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Кроме того, согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированы объекты налогообложения:

- автомобиль ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый №;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №;

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>А, кадастровый №.

Кроме того, налоговый агент АО «Дельта-Агро» представил в налоговый орган сведения о получении ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году дохода в размере 10 2000 руб. и не удержании НДФЛ в сумме 1326 руб. 

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 639 рублей;

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 315 рублей;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 850 рублей(263+587);

- налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1326 рублей.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

По результатам было выявлено нарушение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе проведения камеральной проверки было установлено не отражение ФИО1 суммы дохода в размере 609000 руб., полученного от продажи в ДД.ММ.ГГГГ недвижимого имущества в виде здания магазина и земельного участка расположенных по адресу: 

<

адрес>А.

Сумма не начисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 79170 рублей (609000*13%), с учётом частичной оплаты, непогашенный остаток недоимки, доначисленной решением от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 74943 рублей, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила 23751 рублей, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составила 15834 рублей согласно п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа уменьшен налоговым органом и составил 19793 рублей.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ доначисленную решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности, в размере 13836,51 рублей.

Расчёт пени, заявленных к взысканию проверен судом апелляционной инстанцией, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям статей 69 и 70 НК РФ в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (

<

данные изъяты>

Решением МИ ФНС № 3 по Волгоградской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 

<

данные изъяты>). 

В связи с тем, что в установленный в требовании срок задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Ввиду того, что требования об уплате задолженности по налогам налогоплательщиком оставлены без внимания, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 Руднянского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ, который впоследствии – ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника отменен. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В обосновании своих доводов об отсутствии задолженности ответчиком в материалы дела представлены чеки-ордера от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31037 руб. 12 коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 639 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 587 и 1326 руб. (л.д.72-85, 92). 

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, исчисленных с учётом периодов владения ФИО1 соответствующими объектами налогообложения, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. Расчёт пени произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ.

С учётом всех обстоятельств, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению. 

Доводы административного ответчика о добровольной оплате обязательных платежей суд находит несостоятельными по следующим причинам. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, помимо прочего, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Из представленного расчёта, сведений из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 следует, что на ДД.ММ.ГГГГ с учётом ранее взысканной с административного ответчика задолженности и произведённой оплаты имеется отрицательной сальдо по ЕНС в размере 184 358,81 руб., из которых 115836,07 руб. налог; 48729,74 руб., пеня и 19793,00 руб. штраф. 

Таким образом, налоговый орган в соответствии со статьей 45 НК РФ, действующей в редакции на момент оплаты административным ответчиком сумм задолженности, при поступлении денежных средств распределил их с соблюдением последовательности, установленной данной статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с удовлетворением иска по правилам п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета на сумму 4351 руб. (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по единому налоговому счету в размере 111702 (сто одиннадцать тысяч семьсот два) рубля 51 копейка в которую входит: налог в размере 78073,00 руб., штраф в размере 19793 руб., сумма пени установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13836,51 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Руднянского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 4351 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Руднянский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 17 сентября 2024 года.

Судья: В.Ю. Шевченко