Дело № 2а-642/2025

УИД: 18RS0011-01-2025-000317-05

Решение

 

Именем Российской Федерации 

г. ФИО1 13 марта 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Одинцовой О.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Урасиновым А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федерльной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, мотивируя требования тем, что налогоплательщиком ФИО2 своевременно не исполнена обязанность об оплате законно установленных налогов и сборов. За неуплату в срок предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени: по транспортному налогу за период с 01.01.2023 года в сумме 3 301,47руб.; по налогу на имущество физических лиц за период до 01.01.2023 года в сумме 381,38руб.; по земельному налогу за период до 01.01.2023 года в сумме 51,15руб. В связи с тем, что с 01.01.2023 года изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности на налогам и сборам, общая сумма пени, начисленная на задолженность на 04.03.2024 года – дату подачи заявления о вынесении судебного приказа, составила 6 314,91руб. (3 734 + 2 580,91). С учетом того, что ранее налоговым органом были обеспечены процедуры взыскания по пени на сумму 52,90руб., а также 15.07.2024 погашены пени в размере 3 149,81руб., остаток задолженности по пени, подлежащий взысканию на основании настоящего иска составляет 3 112,20руб. В связи с неуплатой налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ, а также в целях соблюдения досудебного порядка в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 27.11.2023. В связи с неисполнением требования по уплате налога в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок Глазовского района УР направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ от 02.05.2024 № 2а-789/2024. В связи с поступлением возражений на судебный приказ 01.08.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по пени в размере 3 112,20руб. и перечислить на р/с 

<

***> в Отделение Банка России г. Тула //УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта - 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН 

<

***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС по УР не явился, извещён о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом.

Кроме того, на официальном сайте Глазовского районного суда Удмуртской Республики по адресу: http://glazovskiygor.udm.sudrf.ru/ в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Судебное делопроизводство» была своевременно размещена информация о движении производства по настоящему административному делу. 

Суд считает возможным на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц по представленным суду документам.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма, учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 в 2019-2022 годах принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, с кадастровым номером №; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, массив №, тер. № с кадастровым номером №

В связи с чем, за период владения указанным имуществом налоговым органом административному ответчику начислены: налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Кроме того, согласно сведениям о налогоплательщике, ФИО2 владеет на праве собственности транспортным средством - 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощность двигателя 76 л.с. 

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Статей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил - применяется налоговая ставка 40 рублей. 

Таким образом, у ФИО2, обладавшего на праве собственности указанным выше транспортным средством в 2019-2022 годах, имелась обязанность по уплате транспортного налога. 

На основании ст. 31 НК РФ, ст. 2 Закона УР "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" N 63-P3 от 27.11.2002 г. ответчику начислен налог на транспортное средство за 2019г. в размере 3 040руб., за 2020г. – 3 040руб., за 2021г. – 3 040руб., за 2022 год в размере 3 040руб.

В адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны размеры налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

При этом, размер начисленных налогов следующий: земельный налог за 2019 год – 70 руб., за 2020 год – 70руб., за 2021 год – 77,00 руб., за 2022 год – 85руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 544руб., за 2020 год – 598руб., за 2022 год – 666,00 руб.

В установленный законодательством срок сумма налогов не была уплачена. 

Налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 со сроком уплаты до 27.11.2023. 

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога в срок не исполнена, налоговым органом обоснованно начислены пени: по транспортному налогу за период с 01.01.2023 года в сумме 3 301,47руб.; по налогу на имущество физических лиц за период до 01.01.2023 года в сумме 381,38руб.; по земельному налогу за период до 01.01.2023 года в сумме 51,15руб.

Согласно расчету налогового органа у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 21 016,82 руб. в том числе: пени - 3 734,00 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5352 от 04.03.2024: общее сальдо в сумме 24 302,21 руб., в том числе пени в размере 6 314,91 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5352 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 52,90руб. 

Расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа № 5352 от 04.03.2024: 6 314,91руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 04.03.2024) – 52,90руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 262,01руб.

С учетом погашения 15.07.2024 пени в размере 3 149,81руб. остаток задолженности по пени составляет 3 112,20руб.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными. Расчет взыскиваемой суммы (пени, в связи с несвоевременной уплатой налогов – налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога) произведен верно, с точным указанием периода расчета, числа дней просрочки, исходя из даты фактической уплаты самой задолженности, суммы недоимки, ставки Центрального Банка Российской Федерации в рассчитываемый

Проверяя соблюдение УФНС по Удмуртской Республике срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа вынесено 01.08.2024, в суд налоговый орган обратился 28.01.2025, то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пределах установленного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Таким образом, анализируя указанные выше положения налогового законодательства в их совокупности с установленными по делу фактическими обстоятельствами, суд приходит к выводу об удовлетворении настоящего административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 копеек.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4000,00 рублей необходимо взыскать с административного ответчика в бюджет пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 219, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по пени в размере 3 112,20 руб. и перечислить в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500), ИНН 

<

***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) с указанием КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 21 марта 2025.

Судья О.П. Одинцова