66RS0045-01-2025-000123-10

Дело № 2а-373/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27.02.2025 г. Полевской

Судья Полевского городской суд Свердловской области Двоеглазов И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, штрафа за непредоставление налоговой декларации, штрафа за неуплату налога, пени за просрочку уплаты налогов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, штрафа за непредоставление налоговой декларации, штрафа за неуплату налога, пени за просрочку уплаты налога в размере 76 649 руб. 26 коп. Административный истец мотивирует требования тем, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

. . .>. За 2023 г. ему был начислен налог на имущество в размере 319 руб., направлено налоговое уведомление. Налог не был оплачен. Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 г. ФИО1 не предоставил налоговую декларацию за 2021 г. в связи с получением дохода от продажи жилого дома, расположенного по адресу: г

<

. . .>. По результатам проведенной налоговой проверки вынесено решение, которым ФИО1 начислены сумма налога на доходы физических лиц в размере 65 000 руб., штрафы за непредоставление в установленный срок налоговой декларации в размере 19 500 руб., за неуплату налога в размере 13 000 руб. Указанные штрафы уменьшены в 8 раз до 2 438 руб. и 1 625 руб. соответственно, вынесено требование об уплате налога, штрафов и пени, которое ответчиком не было исполнено. В связи с этим Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 319 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 65 000 руб., штраф в размере 1 625 руб., штраф в размере 2 438 руб., пени за просрочку уплаты налогов в размере 7 267 руб. 26 коп. 

Определением от 27.02.2025 суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с неявкой лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих указанные данной статье.

Согласно пунктам 1-3 решения Думы Полевского городского округа от 18.11.2014 N 221 "О введении на территории Полевского городского округа налога на имущество физических лиц в новой редакции" на территории Полевского городского округа налог на имущество физических лиц установлен и налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости по ставке 0,15 на квартиру, часть квартиры, по ставке 0,3 на жилой дом, часть жилого дома, 0,5 на иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент образования задолженности, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

. . .> (л.д. 23). 

01.08.2023 вынесено налоговое уведомление № 90035225 о начислении ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 319 руб. и необходимости его уплаты до 01.12.2023 (л.д. 50-51). 

Уведомление направлено ФИО1 14.09.2023, что подтверждается списком заказных писем (ШПИ 80532887864773) (л.д. 52), которое 20.10.2023 было возвращено за истечением срока хранения, что следует из отчета об отслеживании почтового отравления. 

Из акта налоговой проверки № 18880 от 28.10.2022 следует, что в отношении ФИО1 проведена налоговая проверка, в ходе которой установлено, что им получен доход от продажи жилого дома по адресу: 

<

. . .> в размере 500 000 руб., следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 65 000 руб. (л.д. 24-29).

Решением № 10348 от 26.12.2022 (л.д. 39-46) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислены налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 65 000 руб. Расчет налога определен исходя из стоимости проданного имущества 1 500 000 руб. за вычетом суммы имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 руб. налоговая база составила 500 000 руб., а сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, – 65 000 руб. (500 000*13%). Кроме того, на основании пункта 1 стати 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен штраф в размере 19 500 руб., который уменьшен до 2 438 руб., а также штраф на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13 000 руб., который уменьшен до 1 625 руб. Решение направлено ФИО1 29.12.2022, что следует из списка внутренних почтовых отправлений (л.д. 47-49). Решение не было получено административным ответчиком и возвращено 02.02.2023 за истечением срока хранения, что следует из отчета об отслеживании почтовых отправлений (ШПИ 80108278529585).

23.07.2023 ФИО1 выставлено требование № 86232 (л.д. 53-54) об уплате в срок до 16.11.2023 налога на доходы физических лиц в размере 65 000 руб., штрафов в размере 1 625 руб. и 2 438 руб., а также пени в сумме 3 396 руб. Требование было направлено ФИО1 14.09.2023, что подтверждается списком заказных писем (ШПИ 80535287847148) (л.д. 55). Требование получено не было, возвращено в связи с истечением срока хранения. 

Решением от 30.11.2023 (л.д. 56) с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 75 971 руб. 16 коп. Решение направлено ФИО1 05.12.2023, что следует из списка внутренних почтовых отправлений (ШПИ 80084891644167) (л.д. 57-59), однако не было получено и возвращено 08.01.2024 за истечением срока хранения. 

22.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Полевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 76 649 руб. 26 коп. 30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Полевского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ. 25.07.2024 судебный приказ отменен. 

Проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки обращения с иском, суд приходит к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании налогов, штрафов и пени. Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего. Налоговым органом установлено, что ФИО1 владея недвижимым имуществом менее пяти лет, продал его за 1 500 000 руб. Исходя из суммы полученного дохода, за вычетом имущественного налогового вычета была определена налоговая база, исчислена сумма налога, подлежащая оплате. Сумма налога определена налоговым органом правильно. Также обоснованно и правильно начислены штрафы и пени. Пени начислены правомерно на сумму обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 65 000 руб. за период с 27.12.2022 по 11.12.2023 и налога на имущество физических лиц в сумме 319 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023, расчет является арифметически верным. 

Доказательств оплаты налога и пени административным ответчиком не предоставлено.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая положения статьи 50, абзацев 8 и 9 пункта 2 статьи 61.1, абзаца 5 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, уплачиваемая по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению по нормативу 100 процентов в бюджеты городских округов.

Учитывая цену иска, с ФИО1 следует взыскать в пользу бюджета Полевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-177, 293, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 319 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 65 000 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2021 г. в размере 2 438 руб., штраф за неуплату налога в размере 1 625 руб., пени за просрочку уплаты налогов в размере 7 267 руб. 26 коп. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет Полевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Двоеглазов