Дело № 2а-301/2025 

УИД 78RS0005-01-2024-005650-74

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Штурмановой Н.В., 

при секретаре Мельничук Е.Л., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт- Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 18 по Санкт- Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Эсминович. о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц и пени, исчисленных в общей сумме 16 503 рубля 87 копеек.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог, в числе, за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

А также налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,9 руб. За ФИО1 числится задолженность пени, исчисленные на задолженности по имущественным налогам за налоговые периоды 2014ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 4835.97 рублей, в том числе:

На недоимку по транспортному налогу, исчисленную за период до ДД.ММ.ГГГГ:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

На недоимку по налогу на имущество, исчисленную за период до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, исчисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На общую сумму задолженности по обязательным платежам, сформировавшую отрицательное сальдо по единому налоговому счету (задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 

<

данные изъяты>

ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> коп., где сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, которое в установленные сроки им исполнено не было.

Межрайонная ИФНС №18 по Санкт-Петербургу обращалась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 

Поскольку ФИО1 задолженность по налогам не погашена административный истец обратился в суд, и на основании ст. 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность (отрицательное сальдо ЕНС): транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты>., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ- 

<

данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., что составляет 

<

данные изъяты> коп. (л.д. 6-8).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил (л.д. 60)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил (л.д. 61, 62, 63).

Определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пп. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на момент исчисления спорных сумм налогов), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что за ответчиком ФИО1 числится задолженность по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 

<

данные изъяты>.

В адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления, поскольку самостоятельно обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил, в его адрес налоговым органом были выставлены требования по уплате налогов и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> (транспортный налог) и 

<

данные изъяты> (налога на имущество физических лиц), пени 

<

данные изъяты> руб. со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Таким образом, возложенная Законом на ответчика обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем заявленные исковые требования суд считает обоснованными по праву.

В силу п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.1-3). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку ответчиком не было исполнено обязательство по уплате налога Межрайонной ИФНС №18 по Санкт- Петербургу в адрес него было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>.: исчисленного транспортного налога в сумме 

<

данные изъяты> коп., налога на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> коп., пени 

<

данные изъяты> коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с неисполнением ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС №18 по Санкт- Петербургу принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в размере 

<

данные изъяты> коп.(л.д. 19).

В этой связи судом установлено, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ответчика истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа с указанием на то, что пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем спор должен быть рассмотрен путем предъявления исковых требований с учетом необходимости восстановления срока на подачу иска в суд (л.д. 9).

С иском в Калининский районный суд Санкт- Петербурга истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3).

Статьями 3 и 6 КАС РФ определены задачи и принципы административного судопроизводства, в том числе правильное рассмотрение административных дел, законность и справедливость при их разрешении.

В соответствии со статьей 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налога), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а в порядке искового производства - в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем также указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации", а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 ноября 2019 года N 88а-1001/2019, от 20 ноября 2019 года NN 88а-754/2019, от 26 февраля 2020 года N и др.).

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Из материалов дела следует, что инспекцией не пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С учетом изложенного и отсутствия доказательств исполнения обязательств административным ответчиком по своевременной уплате задолженности по налогам и по уплате пени, наличия прямой обязанности по уплате налогов, предусмотренных налоговым законодательством, исковые требования суд считает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, размер взыскиваемых сумм пени подтвержден соответствующим расчетом, расчет ответчиком не оспаривается, и признан судом правильным (л.д. 21-22,23-24). 

Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого поданы предыдущие заявления о вынесении судебного приказа и задолженность превысила сумму 10 000 рублей, то срок подачи настоящего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени подлежит исчислению в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье своевременно. 

При таких обстоятельствах налоговым органом срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд не пропущен. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход муниципального образования «Кингисеппский муниципальный район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 285 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Санкт- Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Санкт- Петербургу (

<

данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), в виде задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 628 рублей, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 рублей 90 копеек, пени по ЕНС за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 4 835 рублей 97 копеек, всего 16 503 (шестнадцать тысяч пятьсот три) рубля 87 копейка. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета МО «Кингисеппский муниципальный район» Ленинградской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Судья: Штурманова Н.В.

Мотивированное решение составлено 27 марта 2025 года.