Дело № 2а-3688/2024

22RS0011-02-2024-004663-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 декабря 2024 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Неустроевой А.В.,

при секретаре Сухотериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Щ.. о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Щ.., в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 руб., за 2022 год в размере 750 руб., недоимку по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование в размере 8154 руб., на обязательное пенсионное страхование в сумме 32129,52 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9612,03 руб., пени – 7233,59 руб., на общую сумму 57888,33 руб.

В обоснование требований указано на то, что Щ.. имеет в собственности недвижимое имущество, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 402, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации Щ.. В.В. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 180 руб., за 2022 год в сумме 750 руб.

Кроме того, Щ.. в 2022, 2023 году являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов. Налоговым органом были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8154,19 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 32129,52 руб., за 2023 год в совокупном фиксированном размере 9612,03 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления **** от ДД.ММ.ГГ., **** от ДД.ММ.ГГ. на плату налога на имущество. В связи с неуплатой задолженности было направлено требование **** от ДД.ММ.ГГ..

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ Щ.. исчислены пени в общем размере 11231,94 руб.

МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 2 г. Рубцовска с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГ. мировым судебный вынесен судебный приказ ****а-715/2024, который впоследствии отменен ДД.ММ.ГГ. на основании поступивших от должника возражений.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик Щ.. в судебном заседании просила применить срок давности к взысканию заявленной задолженности, также суду пояснила, что с ДД.ММ.ГГ. проживает и зарегистрирована по адресу ххххххх, требование об уплате задолженности по налогам не получала, об имеющейся задолженности ей стало известно после получения административного искового заявления.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ)суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 названной статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости Щ.. в 2018, 2022 году принадлежало следующее недвижимое имущество: жилое помещение, расположенное по адресу ххххххх, кадастровый номер ****, площадью 51,2 кв.м., дата регистрации права с ДД.ММ.ГГ. по настоящее время (на праве общей совместной собственности); жилое помещение, расположенное по адресу ххххххх, кадастровый ****, площадью 12,9 кв.м., дата регистрации права с ДД.ММ.ГГ. по настоящее время; нежилое помещение, расположенное по адресу ххххххх пом. Н-103, кадастровый номер ****, площадью 35,1 кв.м., дата регистрации права с ДД.ММ.ГГ. по настоящее время (на праве общей совместной собственности).

Согласно сведений из ЕГРН кадастровая стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу ххххххх (кадастровый ****) по состоянию на ДД.ММ.ГГ. составляла 969582,08 руб., объекта недвижимости по адресу ххххххх (кадастровый ****) – 242783,93 руб.; объекта недвижимости по адресу ххххххх, пом. Н-103 (кадастровый ****) – 701642,68 руб. (л.д.89-91)

Налог на имущество физических лиц за 2018 год был исчислен Щ.. налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости, помноженной на коэффициент дефлятор, с учетом доли в праве собственности и периода владения имуществом в сумме 180 руб. с учетом частичной оплаты указанной задолженности к взысканию налоговым органом заявлена сумма в размере 9 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год был исчислен Щ.. исходя кадастровой стоимости объектов недвижимости, с учетом понижающего коэффициента и подлежал уплате в сумме 750 руб. 

На основании ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление **** от ДД.ММ.ГГ. на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 180 руб. (л.д. 20-21).

Налоговое уведомление **** от ДД.ММ.ГГ. об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 750 руб. направлено Щ.. заказной почтой ДД.ММ.ГГ. (л.д.л.д.22,23).

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом направлено требование об уплате задолженности по налогам за 2018 год **** от ДД.ММ.ГГ. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ. в сумме 9 руб., пени 0,37 руб. (л.д. 111-112).

Кроме того, согласно выписки из ЕГРИП Щ.. с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется для случая, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, – в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 руб. за расчетный период 2023 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 руб. за расчетный период 2023 г.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом исчислен налог на ОМС за расчетный период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., сроком уплаты ДД.ММ.ГГ. в сумме 8766 руб., с учетом переплаты в сумме 611,81 руб., в настоящем административном исковом заявлении ко взысканию заявлены страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8154,19 руб.

Налоговым органом исчислен налог на ОПС за расчетный период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., сроком уплаты ДД.ММ.ГГ. в сумме 34445 руб., с учетом переплаты в сумме 2315,48 руб., в настоящем административном исковом заявлении ко взысканию заявлены страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 32129,52 руб.

За 2023 год в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. налоговым органом исчислены страховые взносы в сумме 9612,03 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 указанной статьи).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений - ДД.ММ.ГГ.) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57),

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГ. налоговым органом в адрес Щ.. заказной почтой по адресу ххххххх11, было направлено требование об уплате задолженности **** по состоянию на ДД.ММ.ГГ., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ..

Вместе с тем, согласно сведений из регистрационного досье МО МВД России с ДД.ММ.ГГ. Щ.. снята с регистрационного учета по адресу: ххххххх11, с этого же времени зарегистрирована по месту жительства в ххххххх (л.д.56).

Из пояснений Щ.. следует, что она с ДД.ММ.ГГ. зарегистрирована и проживает по ххххххх в ххххххх, требование об уплате задолженности не получала, об имеющейся задолженности не знала, впервые узнала о ней после получения копии административного искового заявления.

Таким образом, доказательств соблюдения положений закона о порядке направления требования в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом в отношении суммы недоимки по налогам, страховым взносам, пени нарушен порядок принудительного взыскания, возможность направления требования налоговым органом, с учетом даты образования недоимки и суммы задолженности, в настоящее время фактически утрачена, взыскание недоимки в общем размере 57888,33 руб. является невозможным, таким образом, имеются основания для признания указанной задолженности безнадежной ко взысканию.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требований.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Щ.. отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения ДД.ММ.ГГ..

Судья А.В. Неустроева