Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2024 года пос. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при секретаре Самусевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-973/2024 (УИД 71RS0015-01-2024-001094-98) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица за 2021 год в размере 2 273 884.79 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц – 2 001 882 руб. за 2021 год, по пени 209 440.29 руб., по штрафам - 62562.50 руб. за 2021 год.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области и был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании Решения № от ДД.ММ.ГГГГ.УФНС по Тульской области располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: адрес объекта 121374, РОССИЯ, Москва г, ш Можайское, 4, 1, 232, кадастровый №,дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ- 1 640 0000 руб.. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 7906963.28.В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за 2021 год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплателыциком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 2002000 рублей ((16400000-1000000)*13%). Доход определен исходя из положений ст. 214.10 НК РФ. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2224289 руб. 23 гоп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в сумме 118 руб., который учтен в погашение задолженности по налогу на доходы физических лил за 2021 год.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 2273884.79 руб., в т.ч. налог - 2001882.00 руб., пени - 209440.29 руб., штрафы - 62562.50 руб.. Указанная задолженность взыскивалась судебным приказом № мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором не возражал против удовлетворения исковых требований.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.207 и пп.2 п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ предусматривается, что, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п.2 ст.220НК РФ, если иное не предусмотрено п.п.2.1 или п.п.2.2 настоящего пункта, положения п.п. 1 п.1 настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Также налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что указанный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ.

Физические лица в силу п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п.17.1 ст.217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1 НК РФ, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Согласно п. 1 ст.229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 101.3 НК РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области. 

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, продана квартира с К№, расположенная по адресу: 

<

адрес>, принадлежащая на основании договора пожизненного содержания с иждивением от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО4, умершей ДД.ММ.ГГГГ, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, за 1 640 0000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 7906963.28.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за 2021 год ответчиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ и в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа, в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составила 2002000 руб. ((№)*13%).

Указанная сумма подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ.

Однако ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. по форме 3-НДФЛ до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации за 2021 год, по результатам проверки ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. Сумма штрафа, подлежащего уплате в бюджет составила 62 562,5 руб.( на основании ст.119 НК РФ в размере 37 537,5 руб. и ст. 122 НК РФ в размере 25025 руб.), и пени в размере 81 648,23 руб..

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате итогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В связи с неисполнением в добровольном порядке решения № на основании ст.ст.69 и 70 НК РФ, ФИО1 по месту регистрации направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2224289,23 руб., в том числе недоимка 2 002 000 руб., штраф в размере 62 562,5 руб. и пени в размере 159 726,73 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в сумме 118 руб., который учтен в погашение задолженности по налогу на доходы физических лил за 2021 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 209440,29 руб. которые подтверждаются Расчетом, проверенным судом, который является арифметически верным. 

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом, увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2273884.79 руб., в т.ч. налог - 2001882.00 руб. и штрафы - 62562.50 руб. за 2021 год, а также пени - 209440.29 руб..

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный срок ответчик свою обязанность не исполнил, в связи, с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> судебный приказ № был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением на него возражений ответчика.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд межрайонная УФНС России по Тульской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах установленного частью 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Поскольку в ходе рассмотрения данного дела установлено наличие у ответчика налоговой задолженности, доказательств ее погашения суду не представлено, при этом административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, следовательно требования УФНС России по Тульской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ. 

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 19 569,42 руб., от уплаты, которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения 

<

данные изъяты>, адрес места жительства 

<

адрес> задолженность за счет имущества физического лица за 2021 год в размере 2273884.79 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц - 2001882.00 руб. за 2021 год, штраф - 62562.50 руб. за 2021 год и пени -209440.29 руб..

Взыскать в доход с бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 19 569,42 руб..

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Тюрин Н.А.

бного приказа.