Дело № 2а-1788/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 октября 2025 года г. Лаишево

Лаишевский районный суд Республики Татарстан 

под председательством судьи Бахтиевой А.И.

при секретаре судебного заседания Барышевой Н.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – МРИ ФНС России № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и после уточнения требований просит взыскать налоговую задолженность в сумме 64 932 рублей, из которых:

земельный налог за 

<

данные изъяты> в размере 610 рублей,

налог на имущество физических лиц 

<

данные изъяты> в размере 302 рублей,

пени за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,56 рублей, 

налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14 175,73 рублей, 

налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10 500 рублей, 

налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16 500 рублей, 

налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 881,93 рублей, 

налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18 720 рублей, 

пени за неуплату совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 237,78 рублей. 

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ, так же является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Уплата начисленных налогов ФИО1 в сроки не произведена. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дел без участия представителя. 

Административный ответчик в суд не явилась, извещена надлежащим образом, по телефонному звонку просила рассмотреть дело в свое отсутствие, указала, что о налоговой задолженности ей известно, с исковыми требованиями согласна, будет оплачивать. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора. 

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. 

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Как установлено в статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями статьи 390 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 5, 6 статьи 396 указанного Кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу пункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 поименованного Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход (далее - НПД)» налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 данного Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. 

В силу статьи 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ. 

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. 

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ, а так же владеет земельным участком и жилым домом, в связи с чем является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 610 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 302 рублей. 

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 610 рублей, налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 302 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12). 

Согласно письменным пояснениям административного истца, сумма задолженности по налогу на профессиональный доход, начисленный за август ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичного погашения задолженности составляет 17 888,19 рублей, ввиду создания налогоплательщиком чека для ООО ФИРМА «Сопиг» на сумму 500 000 рублей и 100 000 рублей; за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 500 рублей ввиду создания налогоплательщиком чека для ООО ФИРМА «Сопиг» на сумму 175 000 рублей; за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 500 рублей ввиду создания налогоплательщиком чека для ООО ФИРМА «Сопиг» на сумму 100 000 рублей и 175 000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичного погашения задолженности составляет 3451,20 рублей ввиду создания налогоплательщиком чека для ООО ФИРМА «Сопиг» на сумму 175 000 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 720 рублей ввиду создания налогоплательщиком чека для ООО ФИРМА «Сопиг» на сумму 100 000 рублей, 100 000 рублей, 112 000 рублей.

В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на профессиональный доход в размере 36 000 рублей и пеней в размере 234 рубля со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

На отрицательное сальдо по единому налоговому счету начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 237,78 рублей, согласно представленному расчету пеней. 

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В установленный срок задолженность погашена не была. В результате административный истец был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка № по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № по Лаишевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 94 596,87 рублей

в связи с возражением, поступившим от ФИО1 (л.д.8).

В настоящее время налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании налоговой задолженности в размере 64 932 рублей, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную задолженность.

Оценив представленные по настоящему делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, проанализировав установленные на их основании обстоятельства, имеющие значение для административного дела, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. 

Принимая во внимание вышеприведенные нормы Налогового кодекса Российской Федерации и учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления и направления налогоплательщику требования об уплате налога, так и подачи заявления в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением, при этом учитывая, что доказательств оплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, с суммой задолженности ФИО1 согласилась, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

В силу статьи 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, налоговую задолженность в сумме 64 932 рублей, из которых:

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 610 рублей,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 302 рублей,

пени за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,56 рублей, 

налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14 175,73 рублей, 

налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10 500 рублей, 

налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16 500 рублей, 

налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 881,93 рублей, 

налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18 720 рублей, 

пени за неуплату совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 237,78 рублей. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет Лаишевского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Лаишевский районный суд Республики Татарстан в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.И. Бахтиева