Дело № 2а-414/2024

УИД: 28RS0015-01-2024-000583-87

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Райчихинск 04 июня 2024 года 

Райчихинский городской суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи Кузнецовой Ю.М., 

при секретаре Шпартун Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Амурской области обратилось в Райчихинский городской суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, в обоснование требований указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 год в сумме 3 120 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10 540 руб., однако в добровольном порядке налоги не оплачены. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 214,35 руб. Мировым судьей Амурской области по Райчихинскому городскому судебному участку № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 874,35 руб. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 120 рублей, по налогу на имущество физических лиц 10 540 рублей, пени в размере 214 рублей 35 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился. В письменных пояснениях дополнительно указал, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ перечислены денежные средства в размере 13 660 рублей в качестве единого налогового платежа, которые участвуют в погашении общей совокупной обязанности, имеющейся по единому налоговому счету, в этой связи платежный документ распределен с ЕНП в оплату остатка задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 662,12 руб., в оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7 997,88 руб. Таким образом, обязанность ФИО1 по уплате имущественных налогов за 2022 год не может быть признана исполненной.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. В письменных возражениях указал, что начисленные за 2022 года транспортный налог и налог на имущество физических лиц в общей сумме 13 660 рублей, оплачены им в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией. Просил в удовлетворении требований отказать. 

Принимая во внимание, что стороны извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, в связи с чем судом на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон. 

Изучив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся владельцем следующих объектов налогообложения:

- квартиры, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ); 

- помещение, кадастровый №, по адресу 

<

адрес> (дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ); 

Факт принадлежности ФИО1 указанных объектов налогообложения подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости. 

Кроме того, административный ответчик в 2022 году значится собственником транспортного средства - автомобиля марки 

<

данные изъяты> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается информацией из базы данных Госавтоинспекции, представленных налоговым органом.

УФНС по Амурской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в общей сумме 13 660 рублей, срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей Амурской области по Райчихинскому городскому судебному участку № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год, пени в общей сумме 13 874,35 руб. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В установленный срок исчисленные налоги не оплачены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из положений статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (часть 3). 

При этом согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Как следует из представленного ФИО1 платежного документа – чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2022 год в сумме 3 120 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 10 540 руб., в общей сумме 13 660 рублей, по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) уплачен административным ответчиком на реквизиты УФНС по Амурской области. 

Между тем, как следует из письменных пояснений налогового органа, данный платежный документ был распределен с ЕНП ФИО1 в оплату остатка задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 662,12 руб. и в оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 7 997,88 руб.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Суд находит, что представленный платежный документ (чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ) соответствует бланкам платежных документов установленной формы, при оплате по указанным в них реквизитам сумма оплаты автоматически зачисляется в счет уплаты налога, указанного в соответствующем налоговом уведомлении или требовании. Указанная в представленном чеке сумма для оплаты совпадает с суммой, содержащейся в налоговом уведомлении. Исходя из размера уплаченной суммы, а также периода ее уплаты (после получения налогового уведомления), учитывая, что платежный документ содержит все необходимые реквизиты, указанные в уведомлении об оплате налогов за 2022 год, в том числе индексы (УИН), совпадающие с данными в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что у налогового органа имелась реальная возможность достоверно установить назначение данного платежа. Принимая во внимание изложенные обстоятельства, а также учитывая отсутствие достоверных доказательств несвоевременности уплаты недоимки по транспортному налогу и налогу физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 120 рублей, по налогу на имущество физических лиц 10 540 рублей.

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 214,35 руб., суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Как следует из административного иска и приложенных материалов, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год оплачена ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеками по операциям от ДД.ММ.ГГГГ на суммы 20 173 руб. и 3 120 руб.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 транспортного и имущественного налогов за 2019, 2020 и 2021 год налоговым органом были начислены пени на задолженность по данным налогам за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 760,34 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 345,04 руб.

В результате ранее принятых мер взыскания сумма пени в размере 5 891,03 руб. вошла в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию составляет 214 рублей 35 копеек (2 760,34 рублей (пеня до ДД.ММ.ГГГГ) + 3 345,04 руб. (сальдо по пене с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 5 891,03 руб. (ранее принятые меры взыскания).

Доказательств, опровергающих правомерность начисления пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком ФИО1 не представлено. Расчет пени проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Амурской области в части взыскания пени в размере 214,35 руб. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в федеральный бюджет подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), по нормативу 100 процентов.

Таким образом, на основании ст. 333.17, ст. 333.19, ч. 6 ст. 52 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход в доход федерального бюджета в размере 400 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 214 рублей 35 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Райчихинский городской суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Ю.М. Кузнецова