Дело № 2а –666/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

резолютивная часть объявлена 04 мая 2017 года

мотивированное решение составлено 05 мая 2017 года

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Еленской Ю.А. при секретаре судебного заседания Брух К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании 04 мая 2017 года в городе Омске административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска (сокращенное наименование – ИФНС России по Советскому административному окргу г. Омска) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование заявленных требований истец указал, что в соответствии с НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства.

ФИО1 был предупрежден о необходимости уплаты налога налоговыми уведомлениями. 

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок, ФИО1 указанную в налоговых уведомлении сумму налога не уплатил, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неуплатой налога и пени, на основании ст. 69 НК РФ должнику направлялись требования, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанную задолженность.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени в бюджет не внесена.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 23, 31, 48 НК РФ, ст. ст. 19, 22, 125, 126 КАС РФ, просил взыскать с ответчика транспортный налог за 2013, 2014 годы в размере 

<

данные изъяты> и пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты>.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте его проведения.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 257 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом приведенная редакция абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ действует с 05.04.2013 года и применима в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 04.03.2013 года № 20-ФЗ к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 названного Федерального закона.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ. С 01.01.2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ, действующей с 01.01.2015 года до 22.11.2015 года) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с ДД.ММ.ГГГГ включительно уплата транспортного налога в Омской области налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производилась не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ в редакции Закона Омской области от 07.06.2012 № 1449-ОЗ, в соответствии с которым изменения распространялись и на отношения, связанные с уплатой налога, начиная с налогового периода за 2011 год). 

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ налоговая ставка в рублях для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 15 рублей.

Согласно сведениям налогового органа о транспортных средствах физического лица (л.д. 4-5), выборке по запросу 

<

данные изъяты> и карточкам учета транспортного средства (л.д. 32, 33, 34), а также налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17) и № (л.д. 19) ФИО1 в период 

<

данные изъяты> годов являлся собственником транспортных средств 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № и 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

ФИО1 был привлечен к уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ в срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 17) и № в срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> за 2014 год и пени в сумме 

<

данные изъяты> (л.д. 7) и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> за 2013 год и пени в сумме 

<

данные изъяты> (л.д. 9).

Кроме того, ФИО1 были вручены требования об уплате пени, начисленных за нарушение сроков уплаты недоимки от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 10), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 12), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 14).

Между тем обязанность по уплате налога не была исполнена налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ИФНС России Советскому АО города Омска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен (л.д. 6).

Поскольку общая сумма, предъявленная административным истцом ко взысканию достигла 

<

данные изъяты>, применительно к ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для предъявления административного иска в таком случае подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ по требованию № (л.д. 7) и истекает ДД.ММ.ГГГГ, в то время как заявление о выдаче судебного приказа подано до указанного срока. При этом шестимесячный срок на обращение в суд с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа также не был пропущен административным истцом, подавшим административный иск в суд общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ.

Являясь собственником транспортных средств, ФИО1 обязан в силу ст. 357 НК РФ уплачивать налог.

Оценивая правомерность заявленных требований о взыскании пени, суд отмечает, что в силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате обязательного платежа. В том числе, пени по истечении срока взыскания задолженности по обязательным платежам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, поэтому в случае утраты административным истцом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по обязательным платежам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы.

По правилам ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

В силу п. 5 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ административный истец обязан обосновать расчет пени, а также представить доказательства того, что возможность взыскания недоимки, на которую начислены пени, не утрачена.

Согласно расчету административного истца к административному иску (л.д. 16), дополнениям к административному иску (л.д. 44), пени в общем размере 

<

данные изъяты> по транспортному налогу начислены налоговым органом на сумму недоимки за 2011, 2012, 2013, 2014 годы.

Как следует из представленной административным истцом информации (л.д. 44), за 2012 год ФИО1 уплатил транспортный налог добровольно ДД.ММ.ГГГГ, а недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в городе Омске, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в городе Омске, от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, размещенным на сайте Федеральной службы судебных приставов в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное судебным приставом-исполнителем на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 года № 229-ФЗ с возвращением исполнительного документа взыскателю. 

По смыслу п. 4 ч. 1, ч. 3 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 года № 229-ФЗ (далее по тексту – Федеральный закон № 229-ФЗ) исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, в том числе, в случае если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона № 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. 

В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (ч. 3 ст. 22 Федерального закона № 229-ФЗ).

Применительно к положениям ч. 3 ст. 21, ч. 3 ст. 22 Федерального закона № 229-ФЗ судебный приказ, возвращенный судебным приставом-исполнителем, может быть повторно предъявлен налоговым органом для исполнения в неисполненной части в срок до 13.03.2018 года.

Таким образом, возможность взыскания недоимки по исполнительному производству, возбужденному по актам судебного органа не утрачена, поскольку на момент обращения административного истца с административными исковыми требованиями в Первомайский районный суд г. Омска не истек трехлетний срок предъявления судебного приказа к исполнению.

Учитывая изложенное, информацию налогового органа по взысканию транспортного налога за 2011, 2012 годы, представленную по запросу суда, а также период расчета пени, указанный административным истцом и значение ставки с расчете пени, приравненной налоговым органом к ставке рефинансирования, что не ухудшает в рассматриваемом случае положение налогоплательщика, пени по транспортному налогу подлежат взысканию в объеме, начисленном в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 

<

данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки за ДД.ММ.ГГГГ годы в 

<

данные изъяты>.

Возражений относительно размера недоимки и пени со стороны административного ответчика не поступило, доказательств того, что на момент рассмотрения дела он погасил задолженность, суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 186, 290, 298 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска денежную сумму в общем размере 

<

данные изъяты>, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 

<

данные изъяты>, пени по транспортному налогу в общем размере 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 

<

данные изъяты>. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд города Омска в течение месяца со дня составления мотивированного решения. 

Решение вступило в законную силу 06.06.2017 г.