66RS0030-01-2024-000288-03 Дело № 2а-245/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 мая 2024 года г. Карпинск 

Судья Карпинского городского суда Свердловской области Шумкова Н.В., рассмотрев в помещении Карпинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафа, 

установил:

заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафа. В обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с 11.12.1997 по настоящее время. С 10.06.2010 по 07.12.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов и налогов у административного ответчика было выявлено наличие недоимки перед административным истцом по уплате страховых взносов, налогов, в связи с чем были начислены пени, а также применена мера ответственности в виде наложения штрафа.

Так на 2022 год ФИО1 был собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль ГАЗ 31105 г.р.з. №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 6 месяцев);

- автомобиль ГАЗ 322132 г.р.з. №, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев);

- автомобиль МЕРСЕДЕНС-БЕНЦ S350 4 МАТIС, г.р.з. №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 7 месяцев);

- автомобиль Форд Фокус, г.р.з. №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 1 месяц);

- автомобиль OUTLANDER 100EFI MAX XTP, Г.Р.З. №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев;

- автомобиль ТОЙОТА РАВ 4, г.р.з. №, год выпуска 2021, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев). 

На указанные транспортные средства за 2022 год был начислен транспортный налог в общем размере 28 714 руб. 00 коп., о чем было указано в уведомлении № 89735648 от 15.08.2023. Срок уплаты налога не позднее 01.12.2023. Налог не уплачен, включен в общий размер задолженности по данному иску.

На 2022 год в собственности ФИО1 числились следующие объекты налогообложения:

- помещение магазина, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 50,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев),

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 41,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев),

- нежилое здание магазина, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 79,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 4 месяца), - здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 72 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев).

На указанные объекты недвижимого имущества за 2022 год был начислен налог на имущество физических лиц в общем размере 4 109 руб. 00 коп., о чем было указано в уведомлении № 89735648 от 15.08.2023. Срок уплаты налога не позднее 01.12.2023. Налог не уплачен, включен в общий размер задолженности по данному иску.

На 2022 год в собственности ФИО1 числились следующие земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 618 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев),

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 315 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 4 месяца),

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 438 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 4 месяца), - земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 159 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев).

На указанные земельные участки за 2022 год был начислен земельный налог в общем размере 8040 руб. 00 коп., о чем было указано в уведомлении № 89735648 от 15.08.2023. Срок уплаты налога не позднее 01.12.2023. Налог не уплачен, включен в общий размер задолженности по данному иску.

В связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 за 2022 год начислены следующие страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за работников за 2 квартал начислено 15 699 руб. 21 коп.

5 341 руб. 61 коп. по сроку уплаты 29.05.2023 – погашено,

5 341 руб. 60 коп. по сроку уплаты 28.06.2023 – погашено,

5 016 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.07.2023 – не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску;

- на обязательное социальное страхование за работников на 2 квартал начислено 2 069 руб. 44 коп.

704 руб. 12 коп. по сроку уплаты 29.05.2023 – погашено,

704 руб. 12 коп. по сроку уплаты 28.06.2023 – погашено,

661 руб. 20 коп. по сроку уплаты 28.07.2023 - не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску;

- на обязательное медицинское страхование за работников за 2 квартал начислено 3 639 руб. 36 коп.

1 238 руб. 28 коп. по сроку уплаты 29.05.2023 – погашено,

1 238 руб. 28 коп. по сроку уплаты 28.06.2023 – погашено, 

1 162 руб. 80 коп. по сроку уплаты 27.07.2023 - не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску;

- на обязательное пенсионное страхование, рассчитанные исходя из наличия дохода, превышающего 300 000 руб. начислено 111 651 руб. 85 коп. по сроку уплаты 03.07.2023. Из них погашено 4 662 руб. 70 коп. – 04.07.2023, не погашено 20110 руб. 03 коп. – включено в общий размер задолженности по данному иску. 

За 2023 год индивидуальному предпринимателю ФИО1 начислены следующие единые страховые взносы:

- за 2 квартал начислено 53 703 руб. 01 коп.

17 490 руб. 71 коп. по сроку уплаты 29.05.2023 – погашено,

16 425 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.06.2023 – погашено,

19 787 руб. 30 коп. по сроку уплаты 28.07.2023 - не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску;

- за 3 квартал начислено 65 965 руб. 73 коп.

19 390 руб. 73 коп. по сроку уплаты 28.08.2023 – не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску,

23 850 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.09.2023 – не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску,

22 725 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.10.2023 - не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску;

- за 4 квартал начислено 6 330 руб. 68 коп. по сроку уплаты 28.11.2023 – не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску.

Налоговым органом по заявлению налогоплательщика о закрытии патента был проведен перерасчет суммы налога, подлежащий уплате за 2023 год, который составил 12 328 руб. 00 коп., со сроком уплаты 02.11.2023. Налог не уплачен, включен в общий размер задолженности по данному иску.

Также ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в полном размере, задолженность составила 206 478 руб. 51 коп. Данная сумма задолженности включена в общий размер задолженности по данному иску. На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности за период с 23.09.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 11 301 руб. 64 коп., которые включены в общий размер задолженности по данному иску.

В связи с отрицательным сальдо по ЕНС на всю сумму задолженности за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 начислены пени в размере 50 706 руб. 39 коп., которые включены в общий размер задолженности по данному иску.

В связи с совершением налогового правонарушения ФИО1 решением налогового органа № 367 от 07.09.2023 был привлечен к ответственности и на него наложен штраф в размере 5000 руб., который ответчик в добровольном порядке не оплатил, штраф включен в общий размер задолженности по данному иску.

В связи с чем, МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов, налогов, пени и штрафа в общем размере 445711 руб. 28 коп.

По запросу суда административным истцом предоставлено пояснение, из которого следует, что для начисления пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в состав отрицательного сальдо по ЕНС, кроме заявленных в данном иске сумм задолженностей по налогам и взносам, вошел налог на доходы физических лиц за 3 квартал 2023 года, начисленный в сумме 7 277 руб. 00 коп. со сроком уплаты 28.07.2023, фактически исполненный 13.08.2023, за период с 29.07.2023 по 13.08.2023 начислены пени. Также налог на доходы физических лиц за 4 квартал 2023 года, начисленный в сумме 9 426 руб. 00 коп. со сроком уплаты 30.10.2023, фактически исполненный 05.12.2023 и 27.12.2023. За период с 30.10.2023 по 11.12.2023 начислены пени.

Административный ответчик ФИО1 возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда не направил. 

Судом в судебном заседании, с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Разрешая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (в редакции, действующей в спорный период) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, по смыслу закона, транспортное средство остается объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным в установленном законом порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1 на 2022 год являлся собственником транспортных средств: 

- автомобиль ГАЗ 31105 г.р.з. №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 6 месяцев);

- автомобиль ГАЗ 322132 г.р.з. №, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев);

- автомобиль МЕРСЕДЕНС-БЕНЦ S350 4 МАТIС, г.р.з. №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 7 месяцев);

- автомобиль Форд Фокус, г.р.з. №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 1 месяц);

- автомобиль OUTLANDER 100EFI MAX XTP, Г.Р.З. №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев;

- автомобиль ТОЙОТА РАВ 4, г.р.з. №, год выпуска 2021, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев). 

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 за 2022 год был начислен транспортный налог в общем размере 28 714 руб. 00 коп., о чем в его адрес направлялось уведомление № 89735648 от 15.08.2023 (л.д.30). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 15.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.31).

В установленный законом срок, указанную в уведомлениях обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнил. 

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 666 от 19.07.2023 об уплате задолженности в размере 1 897 889 руб. 65 коп. в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Срок погашения задолженности до 17.08.2023 (л.д.68). 

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-174/2024 от 18.01.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам в размере 400 346 руб. 25 коп., пени в размере 62 008 руб. 03 коп., штрафа в размере 5 000 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области от 15.02.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д.25).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 28.03.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В материалах дела содержится расчет налога, согласно которому общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 года составляет 28 714 руб. 00 коп.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 28 714 руб. 00 коп.

Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 на 2022 год являлся собственником объектов налогообложения: 

- помещение магазина, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 50,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев),

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 41,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев),

- нежилое здание магазина, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 79,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 4 месяца), - здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 72 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев).

Соответственно ФИО1 в силу положений ст.ст. 388, 389, 391, 400-402 Налогового кодекса Российской Федерации имел в 2023 году обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 за 2022 год был начислен налог на имущество физических лиц, о чем в его адрес направлялось уведомление № 89735648 от 15.08.2023 (л.д.30). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 15.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.31).

В установленный законом срок (не позднее 01.12.2023), указанную в уведомлении обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнил.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 666 от 19.07.2023 об уплате задолженности в размере 1 897 889 руб. 65 коп. в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Срок погашения задолженности до 17.08.2023 (л.д.68). 

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-174/2024 от 18.01.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам в размере 400 346 руб. 25 коп., пени в размере 62 008 руб. 03 коп., штрафа в размере 5 000 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области от 15.02.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д.25).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 28.03.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В материалах дела содержится расчет налога, согласно которому общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 года составляет 4 109 руб. 00 коп.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 109 руб. 00 коп.

Разрешая требования о взыскании по земельному налогу, суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из системного толкования положений п. 1 ст. 391 и п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Думы городского округа Краснотурьинск от 26.10.2006 № 189 «Об установлении на земельного налога на территории городского округа Краснотурьинск» установлены налоговые ставки земельного налога на территории городского округа в следующих размерах 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков (п.1.4).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 618 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев),

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 315 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 4 месяца),

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 438 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 4 месяца), - земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 159 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (период владения 12 месяцев).

Соответственно ФИО1 в силу положений ст. 388, 389, 391, 400-402 Налогового кодекса Российской Федерации имел в 2023 году обязанность по уплате земельного налога за 2022 год.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговым органом за 2022 год исчислен земельный налог на вышеуказанные объекты в общей размере 8 040 руб. 00 коп., о чем сформировано налоговое уведомление № 89735648 от 15.08.2023 (л.д.30). Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 15.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.31).

В установленный законом срок (не позднее 01.12.2023), указанную в уведомлении обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не исполнил.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 666 от 19.07.2023 об уплате задолженности в размере 1 897 889 руб. 65 коп. в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Срок погашения задолженности до 17.08.2023 (л.д.68). 

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-174/2024 от 18.01.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам в размере 400 346 руб. 25 коп., пени в размере 62 008 руб. 03 коп., штрафа в размере 5 000 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области от 15.02.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д.25).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 28.03.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В материалах дела содержится расчет налога, согласно которому общая сумма задолженности по земельному налогу за 2022 года составляет 8 040 руб. 00 коп.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 8 040 руб. 00 коп.

Разрешая требования о взыскании задолженности по страховым взносам, суд исходит из следующего.

С 01 января 2017 года в соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений; по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии со ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год.

Установленная в соответствии с настоящим пунктом предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2022 году подлежит индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.

В силу ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов;

свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента. 

Согласно ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

В силу ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29.12.2022) Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.74-75) с 10.06.2010 по 07.12.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

Установлено, что индивидуальным предпринимателем ФИО1 не была своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год и 2023 год на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за работников. Так не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисленным по величине дохода свыше 300 000 руб. за 2022 год.

Судом установлено, что ФИО1 за 2022 год начислены следующие страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за работников за 2 квартал начислено 15 699 руб. 21 коп., из них 5 341 руб. 61 коп. по сроку уплаты 29.05.2023 – погашено, 5 341 руб. 60 коп. по сроку уплаты 28.06.2023 – погашено, 5 016 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.07.2023 – не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску;

- на обязательное социальное страхование за работников на 2 квартал начислено 2 069 руб. 44 коп., из них 704 руб. 12 коп. по сроку уплаты 29.05.2023 – погашено, 704 руб. 12 коп. по сроку уплаты 28.06.2023 – погашено, 661 руб. 20 коп. по сроку уплаты 28.07.2023 - не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску;

- на обязательное медицинское страхование за работников за 2 квартал начислено 3 639 руб. 36 коп., из них 1 238 руб. 28 коп. по сроку уплаты 29.05.2023 – погашено, 1 238 руб. 28 коп. по сроку уплаты 28.06.2023 – погашено, 1 162 руб. 80 коп. по сроку уплаты 27.07.2023 - не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску;

- на обязательное пенсионное страхование, рассчитанные исходя из наличия дохода, превышающего 300 000 руб. начислено 111 651 руб. 85 коп. по сроку уплаты 03.07.2023. Из них погашено 4 662 руб. 70 коп. – 04.07.2023, не погашено 20110 руб. 03 коп. – включено в общий размер задолженности по данному иску. 

За 2023 год индивидуальному предпринимателю ФИО1 начислены следующие единые страховые взносы:

- за 2 квартал начислено 53 703 руб. 01 коп., из них 17 490 руб. 71 коп. по сроку уплаты 29.05.2023 – погашено, 16 425 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.06.2023 – погашено, 19 787 руб. 30 коп. по сроку уплаты 28.07.2023 - не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску;

- за 3 квартал начислено 65 965 руб. 73 коп., из них 19 390 руб. 73 коп. по сроку уплаты 28.08.2023 – не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску, 23 850 руб. 00 коп. по сроку уплаты 28.09.2023 – не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску, 22 725 руб. 00 коп. по сроку уплаты 30.10.2023 - не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску;

- за 4 квартал начислено 6 330 руб. 68 коп. по сроку уплаты 28.11.2023 – не погашено, включено в общий размер задолженности по данному иску.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 666 от 19.07.2023 об уплате задолженности в размере 1 897 889 руб. 65 коп. в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Срок погашения задолженности до 17.08.2023 (л.д.68). 

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-174/2024 от 18.01.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам в размере 400 346 руб. 25 коп., пени в размере 62 008 руб. 03 коп., штрафа в размере 5 000 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области от 15.02.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д.25).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 28.03.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера страховых взносов, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год и за 2023 год.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5016 руб. 00 коп.,

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 661 руб. 20 коп., 

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 162 руб. 80 коп., 

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанные исходя из наличия дохода, превышающего 300 000 руб. за 2022 год в размере 20110 руб. 03 коп.,

- задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 92 083 руб. 71 коп.

Разрешая требования о взыскании задолженности по патентной системе налогообложения, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

В силу ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1 на основании патентов на право применения патентной системы налогообложения № 6617220001098 от 14.12.2022, № 6617220001099 от 14.12.2022, № 66177220001100 от 14.12.2022 предоставлено право на применение патентной системы налогообложения для объектов, указанных в данных патентах (л.д.32-37). 

В силу п. 3 ст. 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

Налоговым органом по заявлению налогоплательщика за 2023 год был произведен перерасчет суммы данного налога, подлежащего уплате за 2023 год. Налог составил 12 328 руб. 00 коп. В установленный законом срок – 02.11.2023. данный налог налогоплательщиком не уплачен.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 666 от 19.07.2023 об уплате задолженности в размере 1 897 889 руб. 65 коп. в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Срок погашения задолженности до 17.08.2023 (л.д.68). 

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-174/2024 от 18.01.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам в размере 400 346 руб. 25 коп., пени в размере 62 008 руб. 03 коп., штрафа в размере 5 000 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области от 15.02.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д.25).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 28.03.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога по патентной системе налогообложения за 2023 год.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области задолженность по патентной системе налогообложения за 2023 год в размере 12 328 руб. 00 коп.

Разрешая требования о взыскании налога по упрощенной системе налогообложения, пени и штрафа, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год (л.д.47-54). 

Сумма налога, подлежащего уплате налога составила 537 098 руб. 00 коп., из них 282 608 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25.07.2022, 254 490 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25.10.2022. 

Указанная сумма налога была уплачена не в полном размере, задолженность составила 206 478 руб. 51 коп.

В связи с чем за период с 23.09.2022 по 31.12.2022 были начислены пени в размере 11 301 руб. 64 коп.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив представленный расчет задолженности по пени (л.д.72), суд принимает его как достоверный. Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура направления требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты страховых взносов и пени не представлено.

Также решением № 367 от 07.09.2023 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф составил 5000 руб.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 666 от 19.07.2023 об уплате задолженности в размере 1 897 889 руб. 65 коп. в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Срок погашения задолженности до 17.08.2023 (л.д.68). 

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-174/2024 от 18.01.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам в размере 400 346 руб. 25 коп., пени в размере 62 008 руб. 03 коп., штрафа в размере 5 000 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области от 15.02.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д.25).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 28.03.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год, пени по упрощенной системе налогообложения за 2022 год за период с 23.09.2022 по 31.12.2022.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 206 478 руб. 51 коп., пени по упрощенной системе налогообложения за 2022 год за период с 23.09.2022 по 31.12.2022 в размере 11 301 руб. 64 коп. и штраф в размере 5000 руб. 

Разрешая требования о взыскании пени по ЕНС, суд исходит из следующего.

С 01.01.2023 введен единый налоговый счет (ЕНС), пени по ЕНС начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Истцом заявляется пени по ЕНС на отрицательное сальдо в размере 50 706 руб. 39 коп. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. 

Для расчета пени вошли задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, налогу по патентной системе налогообложения, страховые взносы до 01.01.2023 на обязательное пенсионное, обязательное медицинское, обязательное социальное страхование, единые страховые взносы с 01.01.2023, страховые взносы от суммы дохода, налог по упрошенной системе налогообложения, НДФЛ (л.д.73). Указанные суммы задолженности заявлены в данном иске.

Налог на доходы физических лиц за 3 квартал 2023 года, начисленный в сумме 7 277 руб. 00 коп. со сроком уплаты 28.07.2023, фактически исполненный 13.08.2023, вошел в отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем за период с 29.07.2023 по 13.08.2023 начислены пени. Также налог на доходы физических лиц за 4 квартал 2023 года, начисленный в сумме 9 426 руб. 00 коп. со сроком уплаты 30.10.2023, фактически исполненный 05.12.2023 и 27.12.2023, вошел в отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем за период с 30.10.2023 по 11.12.2023 начислены пени.

В силу п. 1 - 4, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налога на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов административным истцом было произведено начисление пени на сумму ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 50 706 руб. 39 коп. 

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № 666 от 19.07.2023 об уплате задолженности в размере 1 897 889 руб. 65 коп. в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Срок погашения задолженности до 17.08.2023 (л.д.68). 

Наличие задолженности по налогам послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-174/2024 от 18.01.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженности по налогам в размере 400 346 руб. 25 коп., пени в размере 62 008 руб. 03 коп., штрафа в размере 5 000 руб. Определением мирового судьи судебного участка №2 Карпинского судебного района Свердловской области от 15.02.2024 указанный судебный приказ отменен (л.д.25).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам подано в Карпинский городской суд 28.03.2024, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, пени, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате пени, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 50 706 руб. 39 коп.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 7 657 руб. 11 коп. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН 

<

***>):

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 28 714 руб. 00 коп.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 109 руб. 00 коп.,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 8 040 руб. 00 коп.,

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5016 руб. 00 коп.,

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование за 2022 год в размере 661 руб. 20 коп., 

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 162 руб. 80 коп., 

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, рассчитанные исходя из наличия дохода, превышающего 300 000 руб. за 2022 год в размере 20 110 руб. 03 коп.,

- задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 92 083 руб. 71 коп.

- задолженность по патентной системе налогообложения за 2023 год в размере 12 328 руб. 00 коп.

- задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 206 478 руб. 51 коп., 

- пени по упрощенной системе налогообложения за 2022 год за период с 23.09.2022 по 31.12.2022 в размере 11 301 руб. 64 коп.

- штраф за совершение налогового правонарушения в размере 5000 руб.,

- пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 50 706 руб. 39 коп.

Всего взыскать 445 711 руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 7 657 руб. 11 коп. 

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Шумкова