№ 2а-585/2025

64RS0047-01-2023-002619-97

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе 

председательствующего судьи Корчугановой К.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Емельяновой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что согласно сведений регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, за которую начислен налог за 2021-2022 года. Налог рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы № 41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога. Поскольку сумма налога за 2022 г. рассчитанная по данной формуле превышает сумму за предыдущий год (939 руб.) сумма налога рассчитана 939 руб. * 1,1 = 1033 руб. (за 2022 год). Поскольку сумма налога за 2021 г. превышает сумму за предыдущий го (854 руб.), то рассчитывается по формуле 854 руб. * 1,1 = 939 руб. Таким образом налог за 2021 г. (с учетом частичной оплаты) составляет 329 руб. 22 коп., за 2022 г. – 1033 руб. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 

<

дата>, № от 

<

дата> Инспекцией начислен налог на имущество за 2015 – 2020 г., который оплачен не был, в связи с чем начислены пени. ФИО1 исчислен земельный налог за принадлежащие земельные участки по адресу: 

<

адрес>, Новосоколовогорский жилой район, 

<

адрес>, д.

<

дата>, 2022 

<

адрес> рассчитан по формуле: сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка в % * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве. Поскольку сумма налога превышала сумму налога за предыдущий период налог подлежит расчету по формуле сумма налога за предыдущий год умноженная на 1,1. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 

<

дата>, № от 

<

дата>, Кроме того налогоплательщику исчислен налог за период с 2016 по 2018 г., который оплачен не был, в связи с чем начислены пени. По состоянию на 

<

дата> у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем начислены пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> В связи с неоплатой недоимки и пени истец просит взыскать с ФИО2 земельный налог за 2022 г. в размере 8721 руб., за 2021 г. в размере 7256 руб. 19 коп., налог на имущество за 2021 г. в размере 1033 руб., налог на имущество за 2022 г. в размере 329 руб. 22 коп., пени, начисленные после введения ЕНС в размере 3457 руб. 38 коп., пени, начисленные до 

<

дата> в размере 6468 руб. 76 коп. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Суд, считает возможным рассмотреть спор в отсутствие сторон в силу ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений ст.ст. 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного кодекса.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (для субъектов РФ не принявших решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи

В силу ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в пределах, установленных НК РФ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности в 2021 -2022 г. принадлежало имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщику начислен налог на данную квартиру за 2021-2022 г.

Налог рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы № 41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

В связи с данной формулой сумма налога за 2021 г. составляет: 2035923 руб. * 0,21 % *12/12*1/3 (2021) = 1425 руб.

За 2022 г. составляет: 2035923 руб. * 0,19% * 12/12 * 1/3 (2022) = 1289 руб.

Согласно пункту 8.1 статьи 408 Кодекса в случае, если сумма исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Поскольку сумма рассчитанного налога за 2021 -2022 г. превышает сумму за предыдущие периоды, то сумма налога рассчитывается по формуле: 

За 2021 г. = 854 руб. (налог за 2020 г.) * 1,1 = 939 руб.

За 2022 г. = 939 руб. (налог за 2021 г.) * 1,1 = 1033 руб.

Расчет сумм налога стороной не оспаривался.

В связи с частичной уплатой налога за 2021 г. сумма задолженности составляет за 2021 г. в размере 329 руб. 22 коп., за 2022 г. в размере 1033 руб.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от 

<

дата>, № от 

<

дата>

Однако налог не был оплачен в установленный срок.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество составляет за 2021 г. в размере 329 руб. 22 коп., за 2022 г. в размере 1033 руб.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ.

Таким образом, земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве - сумма налога: 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки по адресу: 

<

адрес>.

ФИО1 рассчитан земельный налог за 2021 г., 2022 г. за данные земельные участки.

Согласно формуле налог за земельный участок по адресу: 

<

адрес> за 2021 г. составляет: 2857379 руб. * 0,30 % *12/12 *1 = 8572 руб. 18 коп., за 2022 г. составляет: 2857379 руб. * 0,30 % *12/12 *1 = 8572 руб. 18 коп.

Пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Сумма налога за 2020 г. составила 3982 руб.

Таким образом, сумма налога за земельный участок по адресу: 

<

адрес> 2021 г. составляет 3982*1,1=4380 руб.

За 2022 г. 4380 руб. * 1,1 = 4818 руб.

Согласно формуле сумма налога за земельный участок по адресу: 

<

адрес> 2021 составляет: 1301070 руб. * 0,30% * 12/12 * 1 = 3903 руб., за 2022 г.: 1301070 руб. * 0,30% * 12/12 * 1 = 3903 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременной оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также земельный налог в соответствии ст. 75 НК РФ начислены пени.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

По состоянию на 

<

дата> по всем налоговым обязательствам сумма пени составляет 6468 руб. 78 коп.

Сумма пени с 

<

дата> по 

<

дата> рассчитывается исходя из задолженности 19221 руб. 16 коп. по состоянию на 

<

дата>

Таким образом, общая сумма пени после ЕНС составила 3457 руб. 38 коп., с учетом мер взыскания по ст. 48 НК РФ. 

Расчет представленный истцом судом проверен.

Представленный административным истцом в указанной части расчет пени выполнен в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем суд не находит оснований для взыскания пени в ином размере.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога от 

<

дата> № и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность по требованию не оплачена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскания задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова от 02 июля 2024 г. судебный приказ, вынесенный в отношении ФИО1 о взыскании сумм задолженности по налогу, отменен.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

Согласно ч.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Доказательств уплаты налогов ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено. 

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме, а именно задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 8721 руб., за 2021 г. в размере 7256 руб. 19 коп., по налогу на имущество за 2021 г. в размере 1033 руб., налог на имущество за 2022 г. в размере 329 руб. 22 коп., пени, начисленные после введения ЕНС в размере 3457 руб. 38 коп., пени, начисленные до 01 января 2023 г. в размере 6468 руб. 76 коп. 

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, паспорт № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***> задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 8721 руб., за 2021 г. в размере 7256 руб. 19 коп., по налогу на имущество за 2021 г. в размере 1033 руб., налог на имущество за 2022 г. в размере 329 руб. 22 коп., пени, начисленные после введения ЕНС в размере 3457 руб. 38 коп., пени, начисленные до 01 января 2023 г. в размере 6468 руб. 76 коп. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, паспорт № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья К.В. Корчуганова

В мотивированной форме решение суда изготовлено 27 марта 2025 г.