Дело № 12-64/2018

РЕШЕНИЕ

г. Тихвин Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ

Судья Тихвинского городского суда Ленинградской области Андреева Г.В., рассмотрев жалобу

общества с ограниченной ответственностью «Панорама», с ОГРН №, с ИНН №, зарегистрированного в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, имеющего юридическим адресом 

<

адрес>, имеющего обособленное подразделение по адресу 

<

адрес>,

на постановление мирового судьи судебного участка № 66 Тихвинского муниципального района Ленинградской области по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ),

с участием защитника лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, – ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением мирового судьи судебного участка № 66 Тихвинского муниципального района Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГг., резолютивная часть которого объявлена ДД.ММ.ГГГГг., общество с ограниченной ответственностью «Панорама» (далее также - ООО «Панорама», Общество) признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, подвергнуто административному наказанию в виде административного штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб. за то, что в пункте приема ставок букмекерской конторы в г. Тихвин Ленинградской области по адресу 

<

адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляло деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, нарушило пп. «з» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2012 года № 1130 в части невыполнения предусмотренного пунктом 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 года № 441, ч. 5 ст. 6 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 29 декабря 2006 года, № 244-ФЗ, п.п. 2,3 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», пункты 1,2 по определению лимита остатка наличных денег (приложение к Указанию №3210-1) (л.д.л.д. 197-211).

Мотивированное постановление вынесено ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГг. копии постановления направлены в адрес ООО «Панорама» и его защитника ФИО4 (л.д. 213).

ДД.ММ.ГГГГг. копия постановления получена представителем Общества в г. 

<

данные изъяты> (л.д. 214).

ДД.ММ.ГГГГг. ООО «Панорама» направило в Тихвинский городской суд через судебный участок № 66 Тихвинского муниципального района жалобу на указанное постановление, просило отменить его и производство по делу прекратить в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения (л.д.л.д. 218-221, 230).

В обоснование жалобы ООО «Панорама» указало, что МИФНС № 6, проводившей проверку, по результатам которой был составлен протокол об административном правонарушении, вмененном Обществу, нарушены сроки проведения проверки, установленные распоряжением ИФНС России по г. 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГг.; вменение Обществу превышения лимита остатков денежных средств на протяжении ДД.ММ.ГГГГ. необоснованно, действия Общества не образуют состава административного правонарушения, факт вмененного Обществу превышения лимита остатков денежных средств налоговым органом не доказан, материалами дела не подтвержден.

Податель жалобы указал также, что в соответствии с распоряжением генерального директора ООО «Панорама» в обособленном подразделении установлен лимит остатка кассы в размере 150 000 руб., а расчет лимита для деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах, произведенный налоговым органом, неправомерен, МИФНС ввела суд в заблуждение относительно непредоставления Обществом расчета лимита и неосуществления такого расчета, положениями закона установлено, что юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступления или объемов выдачи наличных денег. 

Требуя отмены обжалуемого постановления, ООО «Панорама» сослалось на то, что доводы его защитников, приводившиеся в ходе рассмотрения дела, не были приняты во внимание мировым судьей, мировым судьей не дано оценки его действиям, которые соответствовали требованиям закона, поскольку для расчета лимита остатков денежных средств им были взяты показатели объемов денежных средств с учетом того, что обособленное подразделение в г. Тихвин является пунктом приема ставок букмекерской конторы, т.е. осуществляет организацию азартных игр, основанных в соответствии с федеральным законом на риске соглашения о выигрыше, заключенном двумя или несколькими участниками такого соглашения между собой либо с организатором азартной игры, исход которых зависит от события, относительного коего неизвестно, наступит оно или нет; исход событий, размер и количество ставок и выигрышей меняются, не зависят от организатора азартной игры.

Кроме того, податель жалобы привел в ней доводы о том, что со стороны мирового судьи при рассмотрении дела был проявлен обвинительный уклон, при вынесении постановления за основу взята позиция налогового органа, без оценки и проверки доводов лица, привлекаемого к административной ответственности, а также и о том, что превышение лимита остатка денежных средств не образует состава правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, за данное правонарушение ответственность установлена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

В судебном заседании при пересмотре дела по жалобе ООО «Панорама» защитник Общества ФИО1, действующая на основании доверенности, жалобу поддержала, сославшись на приведенные в ней доводы, пояснила, что расчет лимита остатка средств рассчитывается по ожидаемым показателям, что не запрещено федеральным законодательством и соответствует виду осуществляемой деятельности.

Выслушав защитника лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, проверив материалы дела, нахожу жалобу не подлежащей удовлетворению. 

В ходе пересмотра дела установлено, что ООО «Панорама» зарегистрировано в качестве юридического лица ДД.ММ.ГГГГг., имеет юридическим адресом г. 

<

адрес>, имеет обособленные подразделения, в том числе в г. Тихвин Ленинградской области, 

<

адрес>, состоит на налоговом учете по месту нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, имеет лицензию на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах от ДД.ММ.ГГГГг. № (л.д.л.д. 77, 78 114-115, 175-192).

ДД.ММ.ГГГГг. заместителем начальника инспекции ФНС России по г

<

данные изъяты> вынесено распоряжение № о проведении плановой выездной проверки в отношении ООО «Панорама», в том числе по месту нахождения обособленного подразделения в г. Тихвин Ленинградской области, предметом которой являлось соблюдение названным Обществом лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2012 года № 1130 (л.д.л.д. 21-35).

Во исполнение названного распоряжения ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС № 6 по Ленинградской области в лице налоговых инспекторов ФИО6, ФИО7, ФИО8 проведена проверка обособленного подразделения ООО «Панорама» в г. Тихвин Ленинградской области, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.л.д. 36-58).

Как следует из названного акта, проверяющие пришли к выводам о том, что ООО «Панорама» допущены нарушения лицензионных требований, а именно нарушены:

- подпункт «з» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2012 года № 1130;

- часть 5 ст. 6 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 29 декабря 2006 года, № 244-ФЗ;

- пункты 2,3 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и пункты 1,2 по определению лимита остатка наличных денег (приложение к Указанию №3210-1);

- пункт 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 года № 441 (л.д. 57).

В ходе проверки установлено, что распоряжениями №/Л от ДД.ММ.ГГГГг., №-!?Л от ДД.ММ.ГГГГг., №/Л от ДД.ММ.ГГГГг., №/Л от ДД.ММ.ГГГГг. и расчетами лимита остатка денежных средств в ППС БК ООО «Панорама» в г. Тихвин лимит остатка наличных денежных средств в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. и с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. составляет 

<

данные изъяты> руб., а на 2018г., начиная с ДД.ММ.ГГГГг., лимит установлен 

<

данные изъяты> руб., однако остаток наличных денег в кассе ППС БК ООО «Панорама» в г.Тихвин на 2017г., 2018г. рассчитан неправильно (л.д. 49). 

В акте определено, что при правильном расчете остаток наличных денег в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в кассе ППС БК ООО «Панорама» в г. Тихвин, с учетом периодов пиковых объемов поступлений наличных денег за 2017г., должен составлять 

<

данные изъяты> руб., однако ежедневный остаток наличных денег с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. составлял 

<

данные изъяты> руб., что свидетельствует о накоплении, в нарушение закона, наличных денег сверх установленного лимита в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. ежедневно на сумму 

<

данные изъяты> руб. либо - при расчете лимита исходя из объема выдач наличных денег - остаток должен составлять 

<

данные изъяты> руб. и в таком случае ежедневная сумма накоплений превышает установленный лимит на 

<

данные изъяты> руб.; остаток наличных денег в 2017г. при правильном расчете должен был составлять – с учетом объема поступлений наличных денег – 

<

данные изъяты> руб., с учетом объема выдач наличных денег – 

<

данные изъяты> руб., однако ежедневный остаток и в 2017г. превышал указанные суммы, так как составлял 

<

данные изъяты> руб. ежедневно (л.д.л.д. 50-51, 52).

Исходя из изложенного МИФНС № в лице проверяющих лиц сочла, что ООО «Панорама» нарушены положения закона по определению лимита остатка наличных денег, что свидетельствует о невыполнении лицензионных требований.

ДД.ММ.ГГГГг. по результатам проверки и на основании данных акта от ДД.ММ.ГГГГг. главным госналогинспектором отдела выездных проверок МИФНС № 6 ФИО6 в отношении ООО «Панорама» составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ (л.д. 3).

Как усматривается из протокола об административном правонарушении, ООО «Панорама» вменено то, что оно нарушило подпункт «з» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2012 года № 1130; часть 5 ст. 6 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 29 декабря 2006 года, № 244-ФЗ; пункт 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 года № 441, пункты 2,3 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и пункты 1,2 по определению лимита остатка наличных денег (приложение к Указанию №3210-1), что образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ (л.д.л.д. 3-7). 

Статьей 2.1 КоАП РФ установлено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое данным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии со ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Статьей 26.1 КоАП РФ установлено, что по делу об административном правонарушении выяснению подлежат:

1. наличие события административного правонарушения;

2.лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность;

3.виновность лица в совершении административного правонарушения;

4.обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность;

5.характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением;

6.обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении;

7.иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Состав правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, образует осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Правовые основы государственного регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр на территории Российской Федерации и ограничения осуществления данной деятельности в целях защиты нравственности, прав и законных интересов граждан определяются и устанавливаются Федеральным законом «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 29 декабря 2006 года, № 244-ФЗ (далее – Закон № 244-ФЗ).

Согласно ст. 2 Закона № 244-ФЗ правовое регулирование деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, данным Федеральным законом, другими федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, а также может осуществляться принятыми в соответствии с данным Федеральным законом иными нормативными правовыми актами.

В силу ст. 3 Закона № 244-ФЗ государственное регулирование деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляется путем:

1) установления порядка осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и соответствующих ограничений, обязательных требований к организаторам азартных игр, игорным заведениям, посетителям игорных заведений, игорных зон;

2) выделения территорий, предназначенных для осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр, - игорных зон;

3) выдачи разрешений на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорных зонах;

4) выдачи лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах;

5) осуществления государственного надзора в области организации и проведения азартных игр, направленного на предупреждение, выявление и пресечение нарушений законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр лицами, осуществляющими указанную деятельность.

Положениями ст. 6 Закона № 244-ФЗ установлено в том числе, что организаторами азартных игр могут выступать исключительно юридические лица, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации; организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с данным Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 года, № 441, и устанавливают для организаторов азартных игр при совершении операций с денежными средствами обязанности по обеспечению в т.ч. порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным Банком Российской Федерации. 

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами установлен Указанием Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У, пунктами 2,3 которого предусмотрено, что:

- юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к данному Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег; юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям; накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций; 

- уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица, уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Согласно Приложению к названному Указанию Банка России, для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги); объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Положение о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2012 года № 1130.

Согласно пункту 4 названного Положения о лицензировании лицензионными требованиями, предъявляемыми к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, является в т.ч. соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 Закона № 244-ФЗ.

Таким образом, поскольку соблюдение требований ч. 5 ст. 6 Закона № 244-ФЗ отнесено к лицензионным требованиям, предъявляемым к лицензиату, постольку нарушение указанной нормы образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст.14.1.1 КоАП РФ.

Как выше указано, ч. 5 ст. 6 Закона № 244-ФЗ предусмотрено, что организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с данным Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Принятые в развитие данной нормы акты приведены выше в настоящем решении, а факт их несоблюдения установлен в ходе производства по делу об административном правонарушении, в том числе при рассмотрении дела мировым судьей. 

Из приведенных выше положений закона в их взаимной связи следует вывод, что нарушение порядка расчета лимита остатка денежных средств, влекущее впоследствии превышение лимита, является нарушением лицензионных требований.

Действительно, в силу названных норм юридическое лицо самостоятельно определят лимит остатка наличных денежных средств, но расчет лимита не является произвольным, а должен производиться в соответствии с Указаниям Банка России (приложения к нему).

Событие правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, а также наличие его состава в действиях ООО «Панорама» подтверждены доказательствами, полученными в соответствии с требованиями КоАП РФ, виновность ООО «Панорама» установлена на основании данных протокола об административном правонарушении, акта проверки от ДД.ММ.ГГГГг., распоряжений об установлении юридическим лицом лимитов остатка денежных средств в 2017г., в 2018г., протоколом осмотра принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий и документов от ДД.ММ.ГГГГг., выписки из кассовой книги по суммам полученной выручки (ставки) и суммам выплаченных выигрышей физическим лицам.

Все доказательства по делу исследованы мировым судьёй, им дана надлежащая оценка в соответствии со ст. 26.11 КоАП РФ, действия ООО «Панорама» квалифицированы правильно, наказание назначено в пределах санкции ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ и в сроки, установленные ст. 4.5 КоАП РФ.

Представленные по делу доказательства являлись достаточными для его разрешения.

Исходя из материалов дела, полагаю, что Общество имело возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но не приняло все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вынесенное мировым судьей постановление является законным и обоснованным, а жалоба ООО «Панорама» не содержит доводов, которые могут быть положены в основу отмены постановления.

Нарушений порядка производства по делу не усматривается. 

Ссылка в жалобе на постановление мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГг. не может быть принята во внимание, поскольку, как усматривается из названного постановления, оно вынесено в отношении иного обособленного подразделения ООО «Панорама» по результатам проверки, проведенной иным налоговым органом и при наличии иных обстоятельств, повлекших в т.ч. исключение протокола об административном правонарушении из состава доказательств, а также и при наличии объяснений представителя налогового органа об отсутствии состава правонарушения в действиях, совершении которых было установлено при проверке обособленного подразделения в 

<

адрес>.

Учитывая изложенное, оснований к отмене постановления мирового судьи не нахожу.

Руководствуясь ст. ст. 30.7, 31.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, 

РЕШИЛ:

Постановление мирового судьи судебного участка № 66 Тихвинского муниципального района Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, вынесенном в отношении общества с ограниченной ответственностью «Панорама», оставить без изменения, жалобу ООО «Панорама» на названное постановление - без удовлетворения. 

Решение обжалованию не подлежит, вступает в силу немедленно.

Судья ______________Андреева Г.В.