Административное дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года

р.Адрес

Никифоровский муниципальный округ

Никифоровский районный суд Тамбовской области, в составе председательствующего судьи Денисова Д.Л.

при секретаре судебного заседания Капралёвой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Адрес к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, по пени

УСТАНОВИЛ

Управление ФНС России по Адрес в лице заместителя руководителя ФИО2, в электронном виде подало в суд ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанное административное исковое заявление, просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в сумме 43718 рублей 16 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2155 рублей; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 229 рублей; по страховым взносам предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 31270 рублей 16 копеек; по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10064 рубля, в обоснование этих требований указав следующее.

Органы осуществляющие государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, предоставили налоговому органу сведения об объектах недвижимости зарегистрированных на имя ФИО1:

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: Адрес, период права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: Адрес, период права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-9/16 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, по адресу Адрес, период права с ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, по адресу Адрес, период права с ДД.ММ.ГГГГ;

–земельный участок с кадастровым номером №, по адресу Адрес, период права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

–земельный участок с кадастровым номером №, по адресу Адрес, период права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

– 9/16 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, по адресу Адрес, период права с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.400, п.1 ст.401 НК РФ, в отношении объектов – 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, по адресу Адрес; 9/16 долей в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № по адресу Адрес, налоговый орган основании главы 32 НК РФ определил налоговую базу на основании ст.403 НК РФ, по налоговой ставке согласно ст.406 НК РФ, начислил на основании п.1 ст.408 НК РФ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2155 рублей = 1135 рублей (756678 рублей налоговая база х 1/2 доля х 0,30% налоговая ставка х 12 месяцев) + 1020 рублей (700324 рублей налоговая база х 9/16доля х 0,30% налоговая ставка х 12 месяцев х 1.1 коэффициент к налоговому периоду).

На основании п.1 ст.388, п.1 ст.389 НК РФ в отношении – 9/16 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу Адрес, на основании главы 32 НК РФ, налоговый орган определил налоговую базу на основании п.1 ст.391 НК РФ, по налоговой ставке согласно п.п.1 п.1 ст.394 НК РФ, начислил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 229 рублей = (143367 рублей налоговая база х 9/16 долей права х 0,30% налоговая ставка х 12 месяцев период права х 1.1 коэффициент к налоговому периоду).

Налоговый орган в адрес ФИО1, направил ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате вышеуказанных налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, за соответствующий период ДД.ММ.ГГГГ года обязан уплатить страховые взносы указанные п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, по объектам налогообложения указанных в ст.420 НК РФ, по налоговой базе согласно ст.421 НК РФ, в отношении которых, ФИО1 обязан самостоятельно уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 31270 рублей 16 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые не уплатил.

На основании п.3 ст.75 НК РФ, налоговый орган на отрицательное сальдо ЕСН, начислил за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 10064 рубля.

На основании ст.69-70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налоговой задолженности, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по причине неисполнения которого, налоговый орган принял решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании задолженности за счёт за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Адрес в судебное заседание не явился. При подаче административного иска ФИО2 ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа. При этом представитель истца ФИО3 предоставил письменные пояснения от ДД.ММ.ГГГГ, которыми обосновал законность требований административного истца и несостоятельность письменных возражений ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещённый, в судебное заседание не явился. Свою правовую позицию выразил в письменных возражениях от ДД.ММ.ГГГГ указав, что не обязан уплачивать налоги и пени по следующим объектам недвижимого имущества, по которым прекращено его право собственности: здание магазина и земельный участок на Адрес, проданы в ДД.ММ.ГГГГ году; здание магазина в Адрес и квартира на Адрес, по судебному решению, в ДД.ММ.ГГГГ году выделены в собственность бывшей супруге; здание магазина и земельный участок на Адрес, проданы в августе ДД.ММ.ГГГГ года. Считает, что налоговый орган незаконно начислил за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 100000 рублей, просит вернуть эти денежные средства и просит признать, что свою предпринимательской деятельность окончил ДД.ММ.ГГГГ. При этом ФИО1 не выразил свою правовую позицию относительно письменных пояснений административного истца от ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы дела, суд признает требования административного истца с учётом его письменных пояснений от ДД.ММ.ГГГГ, законными, обоснованными и подлежащими полному удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно п.4 ст.85, п.4 ст.391, п.2 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В данном случае Управление Росреестра по Адрес, предоставило сведения объектах недвижимости принадлежащих на праве собственности ФИО1, которые указаны в административном исковом заявлении. В отношении, которых в

соответствии со ст.52 НК РФ, налоговый орган почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ направил ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

-налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме: 1135 руб. (756678 руб. (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0.30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) в отношении квартиры, расположенной по адресу: Адрес, а так же 1020 руб. (700 324 руб. (налоговая база) х 9/16 (доля в праве) х 0.30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1.1 (коэффициент месяцев владения в году / 12)) в отношении жилого дома, расположенного по адресу: Адрес;

-земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 229 руб. в отношении земельного участка с кадастровым №, расположенного по адрес м Адрес (143367 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость, руб.)) х 9/16 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1/1 (коэффициент к налоговому периоду).

Довод налогоплательщика о начислении налога на имущество физических лиц в отношении магазинов, квартиры, земельного налога в отношении земельного участка необоснованный, так как налог на имущество физических лиц и земельный налог начислен за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении других объектов недвижимого имущества, а именно: в отношении 9/16 доли квартиры, расположенной по адресу: Адрес; 1/2 доли квартиры. расположенной по адресу: Адрес; в отношении 9/16 доли земельного участка, расположенного по адресу: Адрес, о чем подтверждается налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № и сведениями из регистрирующих органов об отсутствии зарегистрированных спорных объектов на праве собственности в 2023 г.

Согласно сведениям из регистрирующих органов спорными объектами недвижимости, на которые ссылается налогоплательщик в своем возражении, владел на праве собственности за следующие периоды: иные строения, помещения и сооружения по адресу: Адрес, р.Адрес, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по Адрес с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: Адрес, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: Адрес, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов как лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (далее - плательщики).

Положениями п.1 ст. 430 НК РФ, на них возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере. При этом согласно п. 3 - 5 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов подлежит определению пропорционально количеству месяцев (дней этого месяца) с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до момента прекращения такой регистрации.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов- за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиком страховых взносов в установленный срок сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, определяет налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Отношения в сфере государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, государственной регистрации при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее Федеральный закон № 129-ФЗ).

Так, согласно п. 1, 2 ст. 11 Федерального закона 129-ФЗ решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом. является основанием для внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Согласно п. 1 «а,б» ст.22.1 Федерального закона № 129-ФЗ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются: подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации).

Документы о государственной регистрации могут быть представлены в регистрирующий орган непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 1 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ).

В силу ст.22.3 Федерального закона N2 129-ФЗ процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя носит заявительный характер.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемого в регистрирующий орган подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (п.п.«а» п.1 ст.22.3 Федерального закона № 129-ФЗ).

Принципы ведения государственных реестров, содержащих, в том числе, сведения о приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, прекращении им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, само их содержание отражены в ст.4, 5 Федерального закона № 129-ФЗ.

В силу п. 9 ст.22.3 Федерального закона № 129-03 регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве на основании соответствующего заявления и не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 за 8 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года обязан оплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 31270,16 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя носит заявительный характер, а ФИО1 не обращался с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ., соответственно у УФНС России по Адрес отсутствуют основания для признания прекращения предпринимательской деятельности с этой даты.

Возражения ФИО1 относительно незаконности начисления задолженности в размере 100000 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и возврате этой суммы, являются несостоятельными, по следующим основаниям.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете (далее - ЕНС) ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в сумме 35025,90 руб., в том числе:

-страховые взносы на ОМС в сумме 8766 руб. (начисления по расчетам за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.);

-страховые взносы на ОПС за расчетные периоды в сумме 22086,41py6. (начисления по расчетам за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

-пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ, в сумме 4173,49 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35025,90 руб. сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8766 pуб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 22086,41 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по пеням в сумме 4173,49 руб., начисленным в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ. Срок добровольного погашения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

До ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требований об уплате налога. сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ) в редакции до 01.01. 2023 г.). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании (п. ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

При указанном правовом регулировании у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее -Федеральный закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п. З ст. 69 НК РФ).

Статья 71 НК РФ, обязывавшая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу (Федеральный закон № 263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ. является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нитевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ.

Аналогичная позиция содержится в обзоре судебной практики, утвержденной Президиумом Верховного Суда РФ 19.11. 2025 г. «Вопросы. связанные с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве»».

Таким образом, выставление требований об уплате задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. не предусмотрено.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания. предусмотренных ст. 46 НК РФ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган начислил: по налогу на имущество физических лиц в сумме 9639 руб. за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу в сумме 2394 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; начислена пеня в сумме 2347,09 pv6. в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика на дату принятия решения о взыскании задолженности.

Согласно п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока установленного в требовании об уплате задолженности. но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 на ЕНС сформировано отрицательное сальдо в сумме 49405,99 руб.

На сумму задолженности, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 49405,99 руб., которое направлено в Тамбовское отделение № ПАО Сбербанк поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика № (далее – поручение №).

Решение считается исполненным после формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. проведены следующие начисления: по страховым взносам в сумме 45842 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; начислена пеня в сумме 10736,80 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В целях обеспечения решения от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом применено в порядке и на условиях, которые установлены ст. 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика.

Согласно п. 8 ст. 76 НК РФ возобновление банком расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика-организации осуществляется не позднее одного дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, либо не позднее одного дня, следующего за днем получения. налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт уплаты задолженности.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. положительное или нулевое сальдо ЕНС не формировалось.

Неисполненный остаток по решению № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 105984,79 руб.

В связи с недостаточностью денежных средств на расчетных счетах ФИО1 как индивидуального предпринимателя, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму 93775,15 руб. и направлено на исполнение в СОСП по Адрес ГМУ ФССП России. Исполнительное производство № возбуждено ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 52386,11 руб.

Денежные средства в сумме 26304,13 руб. перечислены с депозитного счета службы судебных приставов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. Денежные средства в сумме 15084,91 рубля уплачены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом принят комплекс мер принудительного взыскания в соответствии со ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ в сроки, установленные законодательством.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конкретизируя требование ст.57 Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель закрепил в НК РФ принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов (п.п.4 п. 2 ст. 1, ст. 21 и ст. 32 НК РФ).

В силу положений ст.3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п.п. 3 и 7 НК РФ).

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при: наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого ОАО «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании:

-заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст.229 НК РФ;

-заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со 227.l НК РФ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, представленного в налоговый орган;

-заявления о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, представленного в налоговый орган плательщиком страховых взносов, включенным в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27.11.2001 г. № 155-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» и Федеральным законом от 10.05.2010 г. № 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности», в соответствующие перечни.

В случае, если налоговым органом установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

На основании изложенного отсутствуют данные об излишне взысканных денежных средств, в связи с чем, отсутствуют основания для возврата налоговым органом денежных средств налогоплательщику.

Возражения ФИО1 относительно пени в сумме 10064 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются несостоятельными, по следующим основаниям.

Эти пени начислены за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 45842 руб. за 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 9639 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме 8766 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2394 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г., страховых вносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 22086,41 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 31270 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 229 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2155 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8765,99 руб.; по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 22086,41 руб.; по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 45842 руб.; по пеням в сумме 17080,75 руб., налоговым органом применялись принудительные меры взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ. На основании постановления о взыскании за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ №, Адрес ОСП ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №.

Денежные средства, перечисленные с депозитного счета службы судебных приставов, распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8765,99 руб.: по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 22086,41 руб.; по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 9815,32 руб. Остаток долга по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 36026,68 руб.: по пеням в сумме 17080,75 руб. находится на исполнении в службе судебных приставов.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 9639 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2394 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом применялись принудительные меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка Адрес вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, о взысканий задолженности налогам за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 12033 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок принудительного исполнения судебных решений о взыскании задолженности физических лиц за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков. При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате в установленные сроки налоговым органом формируется решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (далее решение о взыскании) в соответствии со ст. 46 НК РФ в размере отрицательного сальдо ЕНС.

На основании полученного судебного решения налоговый орган формирует поручение о перечислении денежных средств, с текущих счетов физических лиц.

В данном случае налоговый орган направил поручение от ДД.ММ.ГГГГ в кредитное учреждение, по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №

По поручению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме 726,02 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5795,02 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,53 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5490,43 руб. Задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № отсутствует.

По заявлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, о взыскании вышеуказанной задолженности, который отменён по заявлению ФИО1 и на основании определения мирового судьи судебного участка Адрес от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление подано с соблюдением шести месячного срока установленного п.4 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

При рассмотрении настоящего административного искового заявления, административный ответчик не представил сведений опровергающих правильность установления объектов налогообложения, определения по ним налоговой базы, налоговой ставки, налогового периода, правильность расчёта этих налогов и пени, а так же правильности расчёта задолженности, в связи с чем, отсутствуют основания препятствующие полному удовлетворению требований административного истца.

На основании ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ и ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, соразмерно цене удовлетворённого иска судебные расходы по госпошлины в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления ФНС России по Тамбовской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу Адрес, в доход местного бюджета.

Задолженность по налоговым платежам в сумме 43718 (сорок три тысячи семьсот восемнадцать) рублей 16 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2155 (две тысячи сто пятьдесят пять) рублей; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 229 (двести двадцать девять) рублей; по страховым взносам предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 31270 (тридцать одна тысяча двести семьдесят) рублей 16 копеек; по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10064 (десять тысяч шестьдесят четыре) рубля.

Госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для платежа – УФК (ОФК) получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя №, счёт получателя №, отделение Тула Банка России / УФК по Адрес, БИК №, КБК № (налоги, страховые взносы, пеня), КБК № (госпошлина). УИН должника №.

Решение можно обжаловать в апелляционном порядке, в Судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда, через Никифоровский районный суд Тамбовской области, в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Денисов Д.Л.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.01.2026

Судья подпись Денисов Д.Л.