Дело № 2а-209/2025

УИД 27RS0014-01-2025-000016-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 февраля 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Анохиной В.А., 

при секретаре Вахрушевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 123 451,65 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 749,26 руб., в том числе налог – 2 1060 руб., пени – 8 589,26 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) следующих начислений: транспортный налог за 2022 года в размере 2 160 руб., суммы пеней в размере 8 589,26 руб. Административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель № № №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/мод 

<

данные изъяты> № №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2160 руб. налогоплательщиком не оплачена. Также административному ответчика принадлежит недвижимое имущество: квартира, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 85,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 65,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка за 2020 год в установленный срок налогоплательщиком не оплачена и в настоящем административном исковом заявлении к взысканию налоговым органом не заявлена. В 2020 году ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества, а именно, квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес> В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 обязана была представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговая декларация в налоговый орган не была представлена. Руководствуясь п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку на основе имеющихся в налоговом органе документов (информации).В результате, в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 100, ст. 101 НК РФ был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому налогоплательщику начислен НДФЛ в сумме 21667 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 1023,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности совершение налогового правонарушения с учетом смягчающих вину обстоятельств: по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление) налога декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 3250 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 2166,50 руб. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ на дату формирования настоящего административного искового заявления задолженность в полном объеме не оплачена и составила: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доха от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в i дивидендов), за 2020 год в размере 0 руб. (оплачено ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 10.10.2 ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ), штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключен доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), за 2020 год в размере 2166,50 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2020 год в размере 3250 руб., пеня в размере 1023,40 руб. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ задолженность по камеральной налога проверке по НДФЛ за 2020 год в установленный срок налогоплательщиком не оплачена настоящем административном исковом заявлении к взысканию налоговым органом не заявлена. Взыскание указанной задолженности обеспечено заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №.Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2018 - 2021 гг., по налогу на имущество за 2020 год, по НДФЛ за 2020 год в установленный срок должником оплачена не была, налога органом в рамках ст. 75 НК РФ в КРСБ начислена пеня в общей сумме 12570,15 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по транспортному налогу в сумме 10360,47 руб.: на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 34538 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 5865,97 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 2907,77 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 0,45 руб., по налогу на имущество в сумме 36,85 руб.: на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 36,85 руб., по НДФЛ в сумме 2172,83 руб.: на доначисленную сумму налога за 2020 год по камеральной налоговой проверке за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 1149,43 руб. Пенеобразующая недоимка ФИО1 сформировалась ДД.ММ.ГГГГ и составила 105 465 руб. (транспортный налог за 2019 - 2020 гг., налог на имущество за 2020 год, НДФЛ за 2020 год) и за период с ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка изменялась с учетом оплат в ЕНС и наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022 год. Таким образом, в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 16042,82 руб. (расчет сумм пени прилагается). Тем самым, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № начислено пени в сумме 28612,97 руб. (12570,15 начислена пеня в КРСБ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 16042,82 начислена пеня в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ).Кроме того, согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, в отношении части сумм пени (в общем размере 20023,71 руб.) налоговым органом уже приняты меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ (перечень заявлений по ст. 48 НК РФ отражен в расчете пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №): сумма пени 192,37 руб. (непогашенный остаток - 184,26 руб.) включена в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, сведения о дальнейшем направлении административного иска отсутствует, сумма пени 1023,40 руб. (непогашенный остаток - 1023,40 руб.) включена в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, сведения об отмене судебного приказа отсутствуют, сумма пени 18816,05 руб. (непогашенный остаток - 18816,05 руб.) включена в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, сведения об отмене судебного приказа отсутствуют. Соответственно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по пене в ЕНС составило 28612,97 руб., из которых в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № вошла задолженность по пене в сумме 8589,26 руб. (28612,97 сальдо по пене на ДД.ММ.ГГГГ – 20023,71 задолженность по пене, включенная в иные меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ). Согласно ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 99964,24 руб. (в том числе, по налогам - 77358,10 руб., по пене 17189,64 руб., по штрафам - 5416,50 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного paйона «Город Советская Гавань Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказ взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме 10749,26 руб., в том числе налог 2160 руб., пени - 8589,26 руб. Мировым судьей судебного участка № судебного района «Город Советская Гая Хабаровского края», в отношении должника вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № а после поступления возражений налогоплательщика указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 10749,26 руб., в том числе: по налогам - 2160 руб., включая: транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 2160 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 8589,26 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила суду письменное заявление о признании административного иска, в котором указала, что последствия признания административного иска, предусмотренные ст. 46 КАС РФ ей понятны. 

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствие со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363унктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики установлено, что являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 ч. 1 п.п. 3,6 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 ст. 230 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании положений ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п. п. 1, 8); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель 

<

данные изъяты>: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/мод 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также собственником объектов недвижимости: квартира, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес> кадастровый №, площадь 85,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый №, площадь 65,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

ФИО1 как собственник транспортных средств и недвижимого имущества, в налоговых периодах 2018-2022 г. являлась плательщиком транспортного налога и в 2020-2022г. плательщиком налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 34 538 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 46 050 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 42 213 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 535 руб., за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 900 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 160 руб. 

Кроме того, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила доход в размере 

<

данные изъяты> от продажи объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>.

На основании пп.2 п.1 ст. 228, п.1ст. 229 НК РФ ФИО1 должны была не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога, что административным ответчиком сделано не было. 

ДД.ММ.ГГГГ по итогам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки, в отношении ФИО1 исчислена сумма налога, которая составила 21 667 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, размер пени составляет 1023,40 руб. 

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, административный ответчик привлечена к административной ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в размере 3 250 руб. и по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 2 166,50 руб. 

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, недоимка по транспортному налогу за 2018 - 2021 гг. в установленные сроки административным ответчиком не оплачена и к взысканию административным истцом не заявлена.

Взыскание недоимки по налогу на имущество за 2019 год обеспечено судебным приказом № задолженность взыскана по исполнительному производству №-ИП, недоимка за 2020 год не оплачена, недоимка за 2021 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка за 2022 год в сумме 2160 руб. в установленные сроки налогоплательщиком не оплачена и предъявлена к взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен ДД.ММ.ГГГГ. Указанная недоимка административным ответчиком не оплачена, и в настоящем административном исковом заявлении к взысканию административным истцом не заявлена.

Взыскание задолженности по камеральной проверке было обеспечено заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №

Задолженность по камеральной налога проверке по НДФЛ за 2020 год в установленный срок административным ответчиком не оплачена и к взысканию налоговым органом не заявлена.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2018 - 2021 гг., по налогу на имущество за 2020 год, по НДФЛ за 2020 год в установленный срок должником оплачена не была, налоговым органом начислена пеня в общей сумме 12570,15 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

по транспортному налогу в сумме 10360,47 руб.:

на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 34538 руб.;

на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 5865,97 руб.;

на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 2907,77 руб.;

на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 0,45 руб. (по 2) по налогу на имущество в сумме 36,85 руб.;

на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 36,85 руб. 

3) по НДФЛ в сумме 2172,83 руб.:

на доначисленную сумму налога за 2020 год по камеральной налоговой проверке за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено 1149,43 руб. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась недоимка в размере 105 465 руб. (транспортный налог за 2019 - 2020 гг., налог на имущество за 2020 год, НДФЛ за 2020 год) и за период с ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка изменялась с учетом оплат в ЕНС и наступления сроков уплаты имущественных налогов за 2022 год, а также начислены пени в размере 12 570,15 руб. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме 16 042,82 руб.

В отношении части сумм пени (в общем размере 20023,71 руб.) налоговым органом уже приняты меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ: сумма пени 192,37 руб. (непогашенный остаток - 184,26 руб.) включена в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ); сумма пени 1023,40 руб. (непогашенный остаток - 1023,40 руб.) включена в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №); сумма пени 18816,05 руб. (непогашенный остаток - 18816,05 руб.) включена в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №

Соответственно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по пене в ЕНС составило 28612,97 руб., из которых в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № вошла задолженность по пене в сумме 8589,26 руб. (28612,97 руб. (сальдо по пене на ДД.ММ.ГГГГ) - 20023,71 руб. (задолженность по пене, включенная в иные меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ)). 

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности, в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 11 435,37 руб., штрафов в размере 2 166,50 руб. и в размере 3 250 руб., транспортного налога в размере 65 387,73 руб., налога на имущество физических лиц в размере 535 руб.

Как следует из административного иска и не оспаривалось административным ответчиком отрицательное сальдо по ЕНС до настоящего времени не погашено. 

В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации.

Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Город Советская Гавань» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 8 589,26 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2 106 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен ввиду поступивших возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

Расчет задолженности по недоимке и пени, административным ответчиком не оспорен, напротив, ФИО1 представлено заявление в письменном виде о признании административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст. 46 ч. 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч.3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Поскольку признание административного иска заявлено административным ответчиком добровольно, не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, суд считает возможным его принять и удовлетворить административный иск в полном объеме. 

Согласно абзацу второго подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, административный ответчик административный иск признала, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края, на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом положений пп.3 п.1 ст. 333.40 НК РФ в размере 1 200 руб. (4000 руб. х 30%). 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт №, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, г. 

<

адрес>, 

<

адрес>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 10 749 рублей 26 копеек, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 160 рублей, по пени в размере 8 589 рублей 26 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт №, в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 1 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.02.2025.

Судья подпись В.А. Анохина

Копия верна. судья В.А. Анохина