Дело № 2а-4440/2024

УИД 61RS0023-01-2024-006022-78 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21.10.2024 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе: 

председательствующего судьи Шевыревой О.Б.

секретаря Сутайкиной О.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в Шахтинский городской суд, с указанным административным иском ссылаясь на то, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии со п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В период с 14.02.2007 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423,п. 2 ст. 432 НК РФ). 

Административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на ОПС и на ОМС: за 2023 в сумме – 45 842 руб., которые им в установленные сроки не уплачены, поэтому включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (ЕНС).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 243 449 руб. 08 коп., в том числе пени 45 490 руб. 08 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3049 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 296 624 руб. 77 коп., в том числе пени 73 570 руб. 77 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3049 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 70 358 руб. 79 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3049 от 05.02.2024: 73 570 руб. 77 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 70 358 руб. 79 коп., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 211 руб. 98 коп.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 674, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако, сумма задолженности, указанная в требовании от 16.05.2023 № 674 должником не погашена.

Инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Шахтинского судебного района Ростовской области о взыскании задолженности с ФИО1

Однако мировым судьей судебного участка № 6 Шахтинского судебного района Ростовской области определением от 14.03.2024 г. судебный приказ № 2а-6-583/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Просили взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в сумме 49 053 руб. 98 коп., в том числе страховые взносы – 45 842 руб., пени – 3 211 руб. 98 коп.

Взыскать с административного ответчика госпошлину.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направленные в ее адрес судебные извещения, возвращены в адрес суда с отметкой истек срок хранения.

Частью 6 статьи 45 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу ч. 1 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, судебная корреспонденция, направленная ФИО1 считается доставленной ей.

Дело в отсутствие не явившихся участников процесса рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. 

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Согласно п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. 

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии п. 1 HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=464883&dst=100412" ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 14.02.2007 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на ОПС и на ОМС.

Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423,п. 2 ст. 432 НК РФ). 

Административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы на ОПС и на ОМС: за 2023 в сумме – 45 842 руб., которые им в установленные сроки не уплачены, поэтому включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 243 449 руб. 08 коп., в том числе пени 45 490 руб. 08 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3049 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 296 624 руб. 77 коп., в том числе пени 73 570 руб. 77 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3049 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 70 358 руб. 79 коп.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3049 от 05.02.2024: 73 570 руб. 77 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 70 358 руб. 79 коп., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 211 руб. 98 коп.

Правильность расчета административным ответчиком не оспорена, признается судом арифметически верной.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 674, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако, сумма задолженности, указанная в требовании от 16.05.2023 № 674 должником не погашена.

Инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Шахтинского судебного района Ростовской области о взыскании задолженности с ФИО1

Однако мировым судьей судебного участка № 6 Шахтинского судебного района Ростовской области определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-6-583/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

До настоящего времени административным ответчиком сумма задолженности в сумме 49 053 руб. 98 коп. не погашена. 

Проанализировав изложенное, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 руб. 

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, №, задолженность в общей сумме 49 053 руб. 98 коп. (Сорок девять тысяч пятьдесят три рубля девяносто восемь копеек), в том числе: страховые взносы на ОПС и ОМС – 45 842 руб., пени в размере 3 211 руб. 98 коп. 

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: 

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40№, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03№, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, № государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.Б. Шевырева