Дело № 1 –566/2023

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Воронеж 28.12.2023 

Председательствующий судья Коминтерновского районного суда г. Воронежа Шнибаева Ю.Е., 

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Коминтерновского района г. Воронежа Андреева А.Р.,

подсудимого ФИО1,

защитника – адвоката Нестерова Р.Л., представившего удостоверение № 3350 и ордер № 82/23 от 08.08.2023, 

при секретаре Филатовой Ю.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, гражданина РФ, образование высшее, женатого, имеющего на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка, работающего, военнообязанного, несудимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ФИО1 обвиняется в уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

25.06.2010 

<

данные изъяты> зарегистрировано в МИ ФНС России №12 по Воронежской области с присвоением основного государственного регистрационного номера (№) С 30.06.2015 ООО «АгроПроектМонтаж» состоит на налоговом учете в ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с присвоенным ИНН (№) по юридическому адресу: 

<

адрес> С момента создания ФИО1 является единственным учредителем 

<

данные изъяты> с долей в уставном капитале в размере 100%, а также состоит в должности директора, который является ответственным за организацию бухгалтерского учета и отчетности, а также осуществляет общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью организации.

В соответствии с Уставом 

<

данные изъяты> от 22.06.2015 ФИО1, являясь единоличным исполнительным органом общества, осуществляет руководство текущей деятельностью с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, предусмотренных Уставом, в том числе организовывает ведение бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности.

Не позднее 01.10.2019, более точная дата следствием не установлена, у ФИО1, движимого корыстными побуждениями, возник и сформировался преступный умысел, направленный на получение незаконной материальной выгоды за счет бюджетной системы Российской Федерации от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в результате уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, в крупном размере.

При этом, ФИО1 принял решение о том, что преступление им будет совершено с использованием реквизитов возглавляемой им коммерческой организации – 

<

данные изъяты>

Для реализации преступного умысла ФИО1 разработал преступный план, в соответствии с которым уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, предполагалось осуществить в несколько взаимосвязанных этапов, каждый из которых являлся неотъемлемой частью единого преступного умысла.

В соответствии с разработанным ФИО1 преступным планом, уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, предполагалось осуществить в несколько взаимосвязанных этапов, каждый из которых являлся неотъемлемой частью единого преступного умысла.

Первоначальный этап, согласно разработанному ФИО1 преступному плану, включал действия, направленные на подыскание юридических лиц, руководители которых являлись бы «номинальным», то есть не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, реквизиты которых в свою очередь, впоследствии бы использовались в преступной схеме по уклонению от уплаты налогов, подлежащих уплате возглавляемой им организации.

Последующие действия, согласно разработанному преступному плану, предполагали создание формального документооборота, путем изготовления заведомо подложных договоров, счетов-фактур, а также осуществления безналичных платежей с расчетного счета в адрес мнимых поставщиков, продавцов товара (работ, услуг). 

Конечным этапом преступного плана являлось представление в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за те, либо иные налоговые периоды, в которых отражались бы заведомо ложные сведения о произведенных покупках товаров (работ, услуг) с указанием суммы налога на добавленную стоимость уменьшающую налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость и как результат сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет РФ. 

Реализуя задуманное ФИО1, действуя осознанно и целенаправленно, являясь руководителем 

<

данные изъяты> то есть лицом, исполняющим организационно-распорядительные функции в коммерческой организации, принял заведомо преступное решение отразить по бухгалтерскому учету и как результат налоговой отчетности 

<

данные изъяты> финансово-хозяйственные взаимоотношения по приобретению товаров, работ, услуг у юридических лиц, фактически не являвшимися его контрагентами, тем самым придав мнимым финансово-хозяйственным взаимоотношениям признаки действительности, получив формальную возможность для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и как результат суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет РФ.

В целях реализации задуманного ФИО1, в период с 01.10.2019 по 30.09.2021, более точное время следствием не установлено, реализуя преступный умысел, направленный на получение дополнительной материальной выгоды от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в результате уклонения от уплаты налогов, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, в крупном размере, находясь на территории Воронежской области, приискал реквизиты следующих юридических лиц: 

<

данные изъяты> (ИНН (№) руководителем которого являлся ФИО2 №4, 

<

данные изъяты> (ИНН (№)), руководителем которого являлся ФИО2 №3, 

<

данные изъяты> (ИНН (№) руководителем которого являлся ФИО2 №1, 

<

данные изъяты> (ИНН (№) руководителем которого являлся ФИО2 №9, 

<

данные изъяты>ИНН (№) руководителем которого являлась ФИО2 №12, 

<

данные изъяты> (ИНН (№) руководителем которого являлась ФИО2 №5, 

<

данные изъяты> (ИНН (№) руководителем которого являлась ФИО2 №8

При этом ФИО1 достоверно знал и понимал, что между 

<

данные изъяты> с одной стороны, и 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> с другой стороны, каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений осуществляться не будет, а составление соответствующих документов, а также транзитное перечисление денежных средств через расчетные счета придадут этим мнимым товарообменным операциям признаки действительности и легитимности. 

В период времени с 01.10.2019 по 30.09.2021 ФИО1, находясь на территории Воронежской области, при неустановленных следствием обстоятельствах, используя реквизиты 

<

данные изъяты> реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате 

<

данные изъяты> путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, дал указание своей супруге ФИО2 №6, выполняющей функции главного бухгалтера 

<

данные изъяты>», не осведомленной об их истинных преступных намерениях ФИО1, изготовить книги-покупок, книги-продаж, внеся недостоверные сведения о реквизитах счет-фактур, а именно:

- от имени 

<

данные изъяты> от 09.12.2019 № (№) на сумму НДС в размере 862 668,50 руб., от 17.12.2019 № (№) на сумму НДС в размере 862 668,50 руб., от 19.12.2019 № (№) на сумму НДС в размере 1 666 666,67 руб., от 23.12.2019 № (№) на сумму НДС в размере 1 500 000 руб., от 23.12.2019 № (№) на сумму НДС в размере 1 725 337,33 руб., от 24.12.2019 № (№) на сумму НДС в размере 1 794 668,81 руб., от 26.12.2019 № (№) на сумму НДС в размере 1 583 333,33 руб., от 27.12.2019 № (№) на сумму НДС в размере 1 124 275,89 руб., от 27.12.2019 № (№) на сумму НДС в размере 1 620 216,67 руб.,

- от имени 

<

данные изъяты> от 30.10.2019 (№)Л на сумму НДС в размере 764 000 руб., от 09.12.2019 (№)Л на сумму НДС в размере 891 666,67 руб., от 10.12.2019 (№)Л на сумму НДС в размере 1 483 218,53 руб., от 12.12.2019 (№)Л на сумму НДС в размере 1 432 696,67 руб., от 13.12.2019 (№)Л на сумму НДС в размере 168 727,66 руб., от 16.12.2019 (№)Л на сумму НДС в размере 1 389 606,14 руб.,

- от имени 

<

данные изъяты> от 30.03.2021 № (№) на сумму НДС в размере 292 000 руб., от 15.04.2021 № (№) на сумму НДС в размере 96 666,67 руб., от 29.04.2021 № (№) на сумму НДС в размере 96 666,67 руб., от 14.05.2021 № (№) на сумму НДС в размере 96 666,67 руб., от 31.05.2021 № (№) на сумму НДС в размере 96 666,67 руб., от 30.06.2021 № (№) на сумму НДС в размере 193 333,33 руб., от 30.07.2021 № (№) на сумму НДС в размере 196 666,67 руб., от 31.08.2021 № (№) на сумму НДС в размере 196 666,67 руб., от 30.09.2021 № (№) на сумму НДС в размере 196 666,67 руб.,

- от имени 

<

данные изъяты> от 03.08.2021 № (№) сумму НДС в размере 377 000 руб., от 16.08.2021 № (№) на сумму НДС в размере 104 000 руб.,

- от имени 

<

данные изъяты> от 30.09.2021 (№) на сумму НДС в размере 365 000 руб.,

- от имени 

<

данные изъяты> от 30.09.2021 № (№) на сумму НДС в размере 181 046,67 руб., 

- от имени 

<

данные изъяты> от 30.09.2021 (№) на сумму НДС в размере 116 266,67 руб., которые в совокупности, якобы, свидетельствовали о наличии финансово-хозяйственных взаимоотношений с указанными организациями, которых фактически не было.

При этом ФИО1, являясь руководителем единоличного исполнительного органа в коммерческой организации, фактически не осуществляя от имени 

<

данные изъяты> директором которого он являлся, приобретение товаров, работ, услуг у 

<

данные изъяты> давал указания своей супруге ФИО2 №6, выполняющей функции бухгалтера 

<

данные изъяты> не осведомленной об их истинных преступных намерениях ФИО1, сформировать и задекларировать налоговые вычеты за соответствующие налоговые периоды 3 квартала 2019 года, 1, 2 и 3 кварталов 2021 года по указанным контрагентам на общую сумму 21 475 064,73 руб.

В целях окончательного придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между 

<

данные изъяты> признаков действительности, последний осуществил безналичные платежи с расчетного счета ООО «АгроПроектМонтаж» в адрес 

<

данные изъяты> за, якобы, оказанные услуги и поставленные товары. 

В результате вышеуказанных преступных действий директора 

<

данные изъяты> ФИО1 в документы бухгалтерского учета и налоговой отчетности общества за налоговые периоды 3 квартала 2019 года, 1, 2 и 3 кварталов 2021 года были внесены заведомо ложные сведения о наличии у организации права на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость от взаимоотношений 

<

данные изъяты> на общую сумму 21 475 064,73 руб.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Умышленное невыполнение указанной конституционной обязанности влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005 № 9-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса РФ» и Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2005 (№)-О «По делу о проверке конституционности положений абзаца первого пункта 4 статьи 79 НК РФ», конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне - властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете».

Согласно ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

Согласно пункта 4 подпункта «в» Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, основными задачами бухгалтерского учёта являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчётности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации.

Согласно ст. 9 части 3 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 23, 27, 28 и п. 1 ст. 45 НК РФ, ФИО1, являясь директором 

<

данные изъяты> должен был надлежащим образом исполнять от имени общества обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. 

<

данные изъяты> в лице директора ФИО1, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, исчисляемого в соответствии с нормами главы 21 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 143, п.п. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 2 ст. 164, п.п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2, 12 ст. 167, п.п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5, 5.1 ст. 174 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации; объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость товаров без включения в них налога; налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; налоговый период устанавливается как квартал; налогообложение приобретенной продукции, услуг, должно производиться в зависимости от товара по налоговой ставке; сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде; моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты; вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемые для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой; налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая и увеличенная на сумму налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой; налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом; уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. 

На основании вышеуказанных норм налогового законодательства директор 

<

данные изъяты> ФИО1, был обязан представить в ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды 4 квартала 2019 года, 1, 2 и 3 кварталов 2021 года с исчисленным к уплате налогом, и с учетом налоговых вычетов уплатить НДС в общей сумме 21 475 064,73 руб., а именно:

4 квартал 2019 год - в сумме 18 869 751,37 руб.;

1 квартал 2021 год - в сумме 292 000 руб.;

2 квартал 2021 год - в сумме 580 000,01 руб.;

3 квартал 2021 год - в сумме 1 733 313,35 руб.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 4 квартал 2019 года в размере 18 869 751,37 руб. подлежала уплате равными долями не позднее 27 января 2020 года, 25 февраля 2020 года и 25 марта 2020 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 1 квартал 2021 года в размере 292 000 руб. подлежала уплате равными долями не позднее 26 апреля 2021 года, 25 мая 2021 года и 25 июня 2021 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 2 квартал 2021 года в размере 580 000,01 руб. подлежала уплате равными долями не позднее 26 июля 2021 года, 25 августа 2021 года и 27 сентября 2021 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 3 квартал 2021 года в размере 1 733 313,35 руб. подлежала уплате равными долями не позднее 25 октября 2021 года, 25 ноября 2021 года и 27 декабря 2021 года.

Однако, ФИО1, являясь директором 

<

данные изъяты> достоверно зная вышеуказанные нормы налогового законодательства, в том числе, устанавливающие конкретные элементы налогообложения и регламентирующие обязанность по уплате налога, движимый корыстными побуждениями и единым преступным умыслом, принял незаконное решение о внесении в налоговые декларации 

<

данные изъяты> по НДС за налоговые периоды 3 квартала 2019 года, 1, 2 и 3 кварталов 2021 года заведомо ложных сведений.

Так, ФИО1 достоверно зная, что никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений у 

<

данные изъяты> за налоговые периоды 3 квартала 2019 года, 1, 2 и 3 кварталов 2021 года не было, представил соответствующие подложные документы в бухгалтерию общества, дав обязательное для исполнение указание ФИО2 №6, выполняющей функции бухгалтера 

<

данные изъяты> на необходимость включения данных затрат при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. В свою очередь ФИО2 №6, будучи введенной в заблуждение относительно истинных преступных намерений ФИО1, используя в расчетах представленные последним подложные документы, находясь по адресу: 

<

адрес> составила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, которые впоследствии были переданы в ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

Всего директор 

<

данные изъяты> ФИО1, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде экономического ущерба от непоступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в размере неуплаченных налогов и желая их наступления, имея общую цель и направленность умысла на неуплату обязательных индивидуально безвозмездных платежей в целях финансового обеспечения деятельности государства, не исчислил и не уплатил установленный законодательством РФ налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате организацией, за период времени с 01.10.2019 по 30.09.2021 на общую сумму 21 475 064,73 руб., чем причинил экономический ущерб от непоступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в размере неуплаченных налогов. 

Указанная сумма неисчисленных и неуплаченных налогов (21 475 064,73 руб.) является крупным размером, так как в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ превышает 15 000 000 руб.

В судебном заседании подсудимый и его защитник полагали уголовное дело подлежащим прекращению на основании п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. 

Государственный обвинитель возражений против ходатайства стороны защиты не заявил. 

Представитель потерпевшего в судебное заседание не явился, письменным заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав гражданский иск. 

Суд, выслушав мнения участников процесса, изучив уголовное дело, приходит к выводу о возможности удовлетворения приведенного выше ходатайства.

Согласно правовым позициям, сформулированным в п. 21 Пленума Верховного Суда Российской Федерации в Постановлении от 27 июня 2013 года N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности" -освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности уголовного преследования осуществляется в форме прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. В соответствии с ч. 2 ст. 27 УПК РФ обязательным условием принятия такого решения является согласие на это лица, совершившего преступление. Если лицо возражает против прекращения уголовного дела, производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

В соответствии с п. 25 этого же Постановления Пленума Верховного Суда РФ - в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности привлечения лица к уголовной ответственности.

Из положений ст. 15 УПК РФ следует, что преступление, в котором обвиняется подсудимый, относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Согласно п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности за совершение им преступления небольшой тяжести, если со дня его совершения истекло два года.

В соответствии с требованиями ст. 254 УПК РФ при истечении срока давности привлечения к уголовной ответственности суд прекращает уголовное дело в судебном заседании.

При этом сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Под днем совершения преступления, с которого начинается течение и исчисление сроков давности привлечения к уголовной ответственности, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 N 19 (ред. от 29.11.2016) "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности» следует понимать день совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий (часть 2 статьи 9 УК РФ).

Согласно позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", поскольку в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах срок представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Исходя из обвинения, последним днем уплаты налога за 3 квартал 2021 года является 27.12.2021, а моментом окончания преступления 28.12.2021.

Таким образом, на основании приведенной выше позиции Верховного Суда РФ, срок давности в данном случае начинает течь с 28.12.2021, а последним днем срока давности является 27.12.2023, по истечении которого, то есть с 00 часов 00 минут 28.12.2023, привлечение к уголовной ответственности недопустимо. 

ФИО1 обвиняется в совершении преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, срок давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности за совершение названного преступления, в соответствии с требованиями п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ составляет 2 года, и при рассмотрении дела истек, ФИО1, его защитник согласны с прекращением дела по указанному не реабилитирующему основанию и полностью осознает правовые последствия прекращения дела.

На момент рассмотрения дела судом, истек двухгодичный срок давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности за совершенное им преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным прекратить данное уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Принимая во внимание правовую позицию Верховного суда РФ, изложенную в п.30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2020 N 23 "О практике рассмотрения судами гражданского иска по уголовному делу", согласно которой при наличии оснований для прекращения уголовного дела, в том числе нереабилитирующих, суд оставляет гражданский иск без рассмотрения, указав в решении, что за истцом сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

При указанных обстоятельствах гражданский иск, заявленный представителем потерпевшего (ФИО)6 о возмещении материального ущерба (недополученных сумм по НДС) на общую сумму 21 475 064,73 руб., суд считает необходимым оставить без рассмотрения, указав в решении, что за истцом сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства. 

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 239 УПК РФ в постановлении о прекращении уголовного дела или уголовного преследования в обязательном порядке решается вопрос об отмене наложения ареста на имущество.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29 ноября 2012 года N 2227-О, наложение ареста на имущество относится к мерам процессуального принуждения, применяемым в целях обеспечения установленного уголовно-процессуальным законодательством порядка уголовного судопроизводства, надлежащего исполнения приговора, и в качестве таковой носит временный характер, поскольку наложение ареста на имущество в целях обеспечения гражданского иска в уголовном деле не может выходить за временные рамки уголовно-процессуальных отношений, связанных с расследованием и разрешением конкретного уголовного дела. Соответственно, ч. 9 ст. 115 УПК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает возможность сохранения указанной меры процессуального принуждения (наложение ареста на имущество) лишь на период предварительного расследования и судебного разбирательства по уголовному делу, сроки которых установлены законом (ст. ст. 162, 223, 227 и 233 УПК РФ), но не после окончания судебного разбирательства по уголовному делу и вступления судебного решения в законную силу, тем более в случае, если предъявленный гражданский иск был оставлен без рассмотрения

Таким образом, прекращение уголовного дела не предполагает сохранение мер процессуального принуждения, принятых в рамках данного уголовного дела, поскольку уголовное судопроизводство по нему завершается, и арест, сохраненный по постановлению Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 15.06.2023, подлежит отмене. 

На основании изложенного и руководствуясь п. 3 ч. 1ст. 24, п.1 ч.1 ст.254 УПК РФ, ст.ст. 78 УК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1ст. 24, п.1 ч.1 ст.254 УПК РФ, ст.78 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Гражданский иск представителя потерпевшего в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа (ФИО)6 о возмещении материального ущерба от преступления оставить без рассмотрения, с предоставлением гражданскому истцу права последующего его предъявления и рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства: печати 

<

данные изъяты> (ИНН (№) 

<

данные изъяты> (ИНН (№) 

<

данные изъяты> (ИНН (№) 

<

данные изъяты> (ИНН (№) 

<

данные изъяты> (ИНН (№) 

<

данные изъяты> (ИНН (№) 

<

данные изъяты> (ИНН (№) и 

<

данные изъяты> (ИНН (№) по вступлении постановления в законную силу - хранить при материалах дела; сотовый телефон iPhone 7 Plus – вернуть ФИО2 №7, - оптический диск из МИ ФНС России №12 по Воронежской области с копиями регистрационных дел 

<

данные изъяты> (ИНН (№) 

<

данные изъяты> (ИНН (№) 

<

данные изъяты> (ИНН (№) 

<

данные изъяты> (ИНН (№) 

<

данные изъяты> (ИНН (№) 

<

данные изъяты> (ИНН (№)), 

<

данные изъяты> (ИНН (№) и 

<

данные изъяты> (ИНН (№)), хранить в материалах уголовного дела; - документы финансово-хозяйственной деятельности 

<

данные изъяты> хранить при материалах уголовного дела; - оптический диск с налоговыми декларациями, книгами покупок и продаж, сведениями о движении денежных средств 

<

данные изъяты> предоставленный ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, по вступлении постановления в законную силу - хранить при материалах дела.

Арест, наложенный на основании постановлений Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 01.06.2022 и от 02.03.2022 (т. 2 л.д.22-24, 45-46) на следующее имущество: - денежные средства в сумме не более 21475064,73 руб., находящиеся на расчетном счете (№), открытом ООО «АгроПроектМонтаж» в АО «Альфа-Банк»; на имущество ФИО1, а именно: - жилое помещение с кадастровым номером (№) расположенное по адресу: 

<

адрес>, рыночной стоимостью 4 400 000 руб.; - 1/932 права собственности на земельный участок с кадастровым номером (№), расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 88 089 200 руб.; - земельный участок с кадастровым номером (№), расположенный по адресу: 

<

адрес> рыночной стоимостью 12 000 000 руб.; - нежилое помещение (подвал) с кадастровым номером (№) расположенное по адресу: 

<

адрес>, помещение III, рыночной стоимостью 5 000 000 руб.; - нежилое помещение с кадастровым номером (№) расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 312 426 руб.; - нежилое помещение с кадастровым номером (№) расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровой стоимостью 113 402 руб., - сохранить до вступления постановления в законную силу, после - отменить.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение 15 суток со дня его вынесения.

Председательствующий Ю.Е. Шнибаева