Дело № 2а-427/2026

УИД: 68RS0001-01-2025-005790-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретарях судебного заседания Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 4 079,86 руб., из которой:

- транспортный налог за 2023 год в размере 732,81 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 172, 38 руб. (ОКТМО 36740000), и в размере 614,26 руб. (ОКТМО 68701000);

- пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 366,95 руб.;

-пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 06.03.2025 в размере 2 193,46 руб.

В обоснование административных исковых требований указывают следующее.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства 

<

данные изъяты> № дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ, мощность 123 л/с.

Ставка транспортного налога согласно ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога:

- за 2021 год в размере 2 153 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25952492).

04.03.2024 поступил ЕНП, который был распределен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

- за 2022 год в размере 3 690 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление от 15.08.2023 № 73089088).

15.05.2025 поступил ЕНП, который был распределен в сет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

- за 2023 год в размере 3 690 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (налоговое уведомление от 27.09.2024 № 156627434)

После установленного срока уплаты от налогоплательщика поступил платеж, с учетом которого задолженность по транспортному налогу за 2023 год составила 732,81 руб.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной неуплатой транспортного налога за 2021 год налогоплательщику начислены пени в размере 16,16 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, указанных данной статьей.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости:

- квартира, кадастровый № по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 961 руб., в том числе по ОКТМО 36740000 в сумме 789 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 1 172 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление от 15.08.2023 № 73089088).

После установленного срока уплаты поступил ЕНП, который был засчитан в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем задолженность погашена.

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 961 руб., в том числе по ОКТМО 36740000 в сумме 868 руб., по ОКТМО 68701000 в сумме 3 093 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 (налоговое уведомление от 27.09.2024 № 156627434).

После установленного срока уплаты поступил ЕНП, с учетом которого задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет: по ОКТМО 36740000 – 172,38 руб., по ОКТМО 68701000 – 614,26 руб.

Ранее налоговым органом производилось исчисление налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36740000):

- за 2016 год – 446 руб. по сроку уплаты 08.02.2018;

- за 2017 год – 490 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- за 2018 год – 539 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

-за 2019 год – 593 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

- за 2020 год – 652 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

- за 2021 год – 717 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачивался, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова был вынесен судебный приказ от 12.08.2021 №2а-1824/2021 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018гг., который был направлен для принудительного взыскания в службу судебных приставов.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени:

- 101,30 руб. на задолженность за 2016 год за период с 01.07.2018 по 21.11.2021;

- 106,52 руб. на задолженность за 2017 год за период с 04.12.2018 по 21.11.2021;

- 88,86 руб. на задолженность за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 35,28 руб. на задолженность за 2019 год за период с 02.12.2020 по 04.11.2021;

- 44,91 руб. на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 5,38 руб. на задолженность за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

На основании п.1 ст. 3891 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен земельный налог.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020 год в размере 284 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 20898870)

После установленного срока уплаты поступил ЕНП, который распределен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление земельного налога за:

- 2019 год в размере 426 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, оплата которого произведена 04.11.2021.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогоплательщиком земельного налога за 2019-2020 г.г. начислены пени:

- 0,42 руб. на задолженность за 2019 год за период 02.12.2020 по 04.11.2021;

- 19,57 руб. на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 4 086 руб., в состав которого вошли:

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 152 руб.;

- на имущество физических лиц за 2018 год в размере 280 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 652 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 717 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 284 руб.

За период с 01.01.2023 по 06.03.2025 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС:

- с 01.12.2023 в связи с исчислением налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 172 руб.;

- с 01.12.2023 в связи с исчислением налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 789 руб.;

- с 01.12.2023 в связи с исчислением транспортного налога за 2022 год в размере 3 600 руб.;

- с 17.12.2023 в связи с погашением из ЕНП налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 280 руб.;

- с 17.12.2023 в связи с погашением из ЕНП земельного налога за 2020 год в размере 218,64 руб.;

- с 17.12.2023 в связи с погашением из ЕНП налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501, 54 руб.;

- с 04.03.2024 в связи с погашением из ЕНП транспортного налога за 2022 год в размере 1 249,82 руб.;

- с 04.03.2024 в связи с погашением из ЕНП налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 396, 95 руб.;

- с 04.03.2024 в связи с погашением из ЕНП налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 267,23 руб.;

- с 04.03.2024 в связи с погашением из ЕНП транспортного налога за 2021 год в размере 2 153 руб.;

-с 04.03.2024 в связи с погашением из ЕНП налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 717 руб.;

-с 04.03.2024 в связи с погашением из ЕНП налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 150,46 руб.;

-с 04.03.2024 в связи с погашением из ЕНП земельного налога за 2020 год в размере 65,54 руб.;

-с 23.07.2024 в связи с погашением из ЕНП налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 51,74 руб.;

-с 26.07.2024 в связи с погашением из ЕНП налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 51,65 руб.;

-с 31.07.2024 в связи с погашением из ЕНП налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 51,5 руб.;

-с 02.12.2024 в связи с исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 868 руб.;

-с 02.12.2024 в связи с исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 093 руб.;

-с 02.12.2024 в связи с исчисление транспортного налога за 2023 год в размере 3 690 руб.

За период с 01.01.2023 по 05.03.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2 193,46 руб.

Общий размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 2 560,41 руб. из расчета пени, начисленные до 01.-01.2023 на недоимку по транспортному налогу в сумме 16,15 руб., + пени, начисленные до 01.01.2023 на недоимку по земельному налогу в сумме 19,99 руб.+ пени, начисленная до 01.01023 на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 382,25 руб. – пени, ранее взысканная в принудительном порядке в сумме 51,44 руб., + пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.03.2024 в сумме 2 193,46 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 108608 об уплате задолженности в сумме 4 697,34 руб. до 28.11.2023.

В связи с неисполнением требования 10.07.2024 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено решение № 63578 о взыскании задолженности.

31.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-892/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от 15.05.2025 судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом по адресу места регистрации, указанному в регистрационном досье последнего.

Сведений об уважительности причин неявки суду не предоставил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращался, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставка транспортного налога согласно ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства 

<

данные изъяты> №, дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ, мощность 123 л/с.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости:

- квартира, кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2023 год в размере 3 690 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 961 руб., из которых по ОКТМО 36740000 в размере 868 руб., ОКТМО 68701000 в размере 3 093 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 15662434 от 27.09.2024 по сроку уплаты 02.12.2024.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается реестром об отправке почтовой корреспонденции.

В установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 налогоплательщиком в полном объеме не исполнена.

С учетом частичной оплаты задолженность составляет:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 732,81 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 172, 38 руб. (ОКТМО 36740000), и в размере 614,26 руб. (ОКТМО 68701000).

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2023 год большем размере административным ответчиком суду не предоставлено.

Ранее налоговым органом производилось исчисление налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36740000):

- за 2016 год – 446 руб. по сроку уплаты 08.02.2018;

- за 2017 год – 490 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

- за 2018 год – 539 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за указанный период налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Тамбова, и/о мирового судьи судебного участка №2 12.08.2021 выдан судебный приказ №2а-1824/2021 о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018г.г. в размере 1475 руб., пени в размере 51,77 руб.

На основании вступившего в законную силу судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП УФССП России по Тамбовской области 15.10.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2020 налоговым органом начислено 1 019,00 руб. (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 19194233), в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 593,00 рубля;

- земельный налог физических лиц за 2019 год в сумме 426,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 налоговым органом выставлено требование от 18.06.2021 № 24830 на сумму 1049,28 руб. (основной долг – 1019,00 рублей, пени – 30,28 рублей). Срок уплаты по требованию 29.11.2021.

04.11.2021 ФИО1 в добровольном порядке произведена оплата задолженности по земельному налогу лиц за 2019 год в сумме 426,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 593,00 руб.

ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2021 начислено 936,00 рублей (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 20898870), в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 652,00 рубля;

- земельный налог физических лиц за 2020 год в сумме 284,00 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 выставлено требование от 02.06.2022 № 16517 на сумму 979,19 рублей (основной долг – 936,00 рублей, пени – 43,19 рубля). Срок уплаты по требованию 21.11.2022.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2022 начислено 2870,00 рублей (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25952492), в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 717,00 рублей;

- транспортный налог физических лиц за 2021 год в сумме 2153,00 рубля.

Требование об уплате налогов за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) до 01.01.2023 не выставлялось.

С 01.01.2023 внедрен институт единого налогового счета в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со ст. 4 ФЗ № 263 сальдо ЕНС, сформированное 01.01.2023, на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов и излишне уплаченных, излишне взысканных налогов. Сальдо ЕНС, сформированное 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 требования об уплате задолженности, направленные после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращают действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате и формированием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, во исполнение статей 69 и 70 НК РФ сформировано требование от 09.07.2023 №108608 на сумму 4697,34 рублей со сроком исполнения до 28.11.2023. Требование от 09.07.2023 № 108608 направлено заказной корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика (список отправки заказных писем № 103787).

В данное требование включена задолженность по следующим налогам:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 280,00 рублей, срок уплаты 01.12.2019;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 652,00 рубля, срок уплаты 01.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 717,00 рублей, срок уплаты 01.12.2022;

- земельный налог физических лиц за 2020 в сумме 284 рубля, срок уплаты 01.12.2021;

- транспортный налог физических лиц за 2021 год в сумме 2153,00 рубля, срок уплаты 01.12.2022;

- пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 611,34 рублей, в том числе: пени до 01.01.2023 – 418,39 рублей, пени после 01.01.2023 – 192,95 рубля.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения. Требование от 09.07.2023 № 108608 не исполнено.

При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате в установленные сроки налоговым органом формируется решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (далее – решение о взыскании) в соответствии со статьей 46 НК РФ в размере отрицательного сальдо ЕНС.

Управлением сформировано решение о взыскании от 10.07.2024 №63758.

Решение о взыскании от 10.07.2024 № 63758 направлено заказной корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика (список отправки заказных писем № 1318620).

ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2023 начислено 5651,00 рубль (налоговое уведомление от 15.08.2023 № 73089088), в том числе:

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36740000) за 2022 год в сумме 789,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 68701000) за 2022 год в сумме 1172,00 рубля;

- транспортный налог физических лиц за 2022 год в сумме 3690,00 рублей.

Налоговое уведомление от 15.08.2023 № 73089088 направлено заказной корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика (список отправки заказных писем № 103787).

ФИО2 17.12.2023 добровольно перечислены денежные средства в сумме 1000,00 рублей. Платежный документ от 17.12.2023 в сумме 1000,00 рублей поступил на ЕНС и распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ:

- 280,00 рублей засчитаны в счет погашения налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019;

- 501,54 рубль засчитан в счет погашения налога на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

- 218,46 рублей засчитаны в счет погашения земельного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021.

ФИО2 04.03.2024 добровольно перечислены денежные средства в сумме 5000,00 рублей. Платежный документ от 04.03.2024 в сумме 5000,00 рублей поступил на ЕНС и распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ:

- 150,46 рублей засчитаны в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

- 65,54 рублей засчитаны в счет погашения земельного налога физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

- 717,00 рублей засчитаны в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- 2153,00 рубля засчитаны в счет погашения транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- 267,23 рублей засчитаны в счет погашения налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36740000) за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- 396,95 рублей засчитаны в счет погашения налога на имущество физических лиц (ОКТМО 68701000) за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- 1249,82 рублей засчитаны в счет погашения транспортного налога с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

В связи с произведенной оплатой меры взыскания задолженности по уплате налогов за 2020-2021 годы в соответствии со ст. 48 НК РФ не применялись.

С учетом произведенной оплаты по состоянию на 05.03.2024 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5029,95 руб.

За период с 23.07.2024 по 31.07.2024 на ЕНС ФИО1 поступили денежные средства на общую сумму 154,89 рубля (платежный документ от 23.07.2024 в сумме 51,74 рубль, от 26.07.2024 в сумме 51,65 рубль, от 31.07.2024 в сумме 51,50 рубль). Денежные средства в сумме 154,89 рубля засчитаны в счет погашения налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36740000) за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом не позднее 01 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Как следует из письменной позиции налогового органа в отношении ФИО1 сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10 000 руб. по состоянию на 01.01.2025, т.е. срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье до 01.07.2025. Заявление о взыскании задолженности №7577 сформировано 06.03.2025 на сумму 13 793,52 руб., т.е. срок обращения к мировому судье не пропущен.

В состав заявления включена задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 68701000) в сумме 775,05 рублей, срок уплаты 01.12.2023;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 36740000) в сумме 366,88 рублей, срок уплаты 01.12.2023;

- транспортный налог физических лиц за 2022 год в сумме 2440,18 рублей, срок уплаты 01.12.2023;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 68701000) в сумме 3093,00 рубля, срок уплаты 02.12.2024;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 36740000) в сумме 868,00 рублей, срок уплаты 02.12.2024;

- транспортный налог физических лиц за 2023 год в сумме 3690,00 рублей, срок уплаты 02.12.2024:

- пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 2560,41 рублей, в том числе: пени до 01.01.2023 – 366,95 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.03.2025, – 2193,46 рубля.

В связи с отсутствием оплаты, налоговым органом в соответствии с положением п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 начислены пени за период до 01.01.2023 в сумме 418,39 рублей, в том числе:

- на задолженность по транспортному налогу за 2021 год на сумму 2153,00 рубля (срок уплаты 01.12.2022) начислены пени в сумме 16,15 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- на задолженность по земельному налогу за 2019 год на сумму 426,00 рублей (срок уплаты 01.12.2020) начислены пени в сумме 25,35 рублей за период с 02.12.2020 по 04.11.2021. Оплачены пени в сумме 24,93 рубля. Остаток задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2019 год, составляет 0,42 рублей.

- на задолженность по земельному налогу за 2020 год на сумму 284,00 рубля (срок уплаты 01.12.2021) начислены пени в сумме 19,57 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- на задолженность по налогу на имущество за 2016 год на сумму 446,00 рублей (срок уплаты 08.02.2018) начислены пени в сумме 114,09 рублей за период с 01.07.2018 по 21.11.2021. Оплачены пени в сумме 12,79 рублей. Остаток задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2019 год, составляет 101,30 рубль;

- на задолженность по налогу на имущество за 2017 год на сумму 490,00 рублей (срок уплаты 03.12.2018) начислены пени в сумме 106,52 рублей за период с 04.12.2018 по 21.11.2021. По судебному приказу от 12.08.2021 № 2а-1824/2021 взыскивались пени за период с 04.12.2018 по 28.11.2019 в сумме 43,74 рубля;

- на задолженность по налогу на имущество за 2018 год на сумму 539,00 рублей (срок уплаты 02.12.2019) начислены пени в сумме 88,86 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022. По судебному приказу от 12.08.2021 № 2а-1824/2021 взыскивались пени за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в сумме 8,03 рублей;

- на задолженность по налогу на имущество за 2019 год на сумму 593,00 рубля (срок уплаты 01.12.2020) начислены пени в сумме 35,28 рублей за период с 02.12.2020 по 04.11.2021;

- на задолженность по налогу на имущество за 2020 год на сумму 652,00 рубля (срок уплаты 01.12.2021) начислены пени в сумме 44,91 рубля за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- на задолженность по налогу на имущество за 2021 год на сумму 717,00 рублей (срок уплаты 01.12.2022) начислены пени в сумме 5,38 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Итого начислены пени за период до 01.01.2023 в сумме 418,39 рублей.

Из расчета сумм пени, подлежащих взысканию по данному административному делу за период до 01.01.2023, налоговым органом исключена сумма пеней, по которой ранее приняты меры принудительного взыскания (51,44 рубль по судебному приказу от 12.08.2021 № 2а-1824/2021). Таким образом, в административное исковое заявление включена задолженность по пеням за период до 01.01.2023 в сумме 366,95 рублей (418,39-51,44 = 366,95).

Между тем, суд не может согласиться с расчетом пени, начисленной налоговым органом за период до 01.01.2023.

Как установлено судом и следует из материалов дела задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018г.г. взыскана в рамках судебного приказа №2а-1824/2021, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 30.11.2021 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Из письменных пояснений административного истца следует, что рамках исполнительного производства службой судебных приставов перечислено 1526,77 рублей (основной долг – 1475,00 рублей, пени – 51,77 рубль). Учет поступивших денежных средств до внедрения института единого налогового счета проводился в рамках одной карточки расчетов с бюджетом в счет погашения задолженности в хронологическом порядке.

Учитывая вышеизложенное, денежные средства в сумме 280,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016), в сумме 446,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (срок уплаты 08.02.2018), в сумме 490,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018), в сумме 259,00 рублей зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019).

Между тем, у налогового органа отсутствовали основания для распределения поступивших в рамках исполнительных производств денежных средств в счет погашения задолженности за иные периоды, нежели определены судебным актом, на основании которого производилось взыскания.

Кроме того, как указывалось ранее, согласно части 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ дополнен абзацем третьим (действующим, в том числе в спорный период), согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Доказательств формирования и направления в адрес налогоплательщика требований о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г. после окончания исполнительного производства административным истцом не предоставлено, как и не представлено доказательств формирования и направления требований о взыскании пени, начисленной на недоимку земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, принимая во внимание добровольную уплату данных налогов налогоплательщиком 04.11.2021.

Принимая во внимание изложенное, из расчета пени, начисленной налоговым органом за период до 01.01.2023 в размере 366,95 руб. подлежит исключению пени, начисленная на недоимку:

- по земельному налогу за 2019 год в размере 0,42 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 101,30 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 62,78 руб. (106,52 руб. начислено-43,74 руб. взыскано судебным приказом №2а-1824/2021)

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 80,83 руб. (88,86 руб. начислено- 8,03 руб. взыскано судебным приказом №2а-1824/2021)

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 35,28 руб.

С административного ответчика подложит взысканию пени, начисленная за период до 01.01.2023 в размере 86,34 руб. из расчета: 366,95 руб. - 0,42 руб. – 101,30 руб. – 62,78 руб. – 80,83 руб. – 35,28 руб. = 86,34 руб.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 539 руб. взыскана судебным приказом №2а-1824/2021, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 30.11.2021, у налогового органа отсутствовали основания для включения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 280 руб. (539 руб. начислено- 259 руб. засчитано в счет недоимки в рамках исполнительного производства) в состав отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023. Указанная недоимка подлежит исключению из суммы отрицательного сальдо налогоплательщица.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 составляет 3 806 руб. из расчета: 4 086 руб. – 280 руб.

Размер пени, начисленной на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 05.03.2025 составляет 2 097,85 руб. из расчета:

- с 01.01.2023 по 23.07.2023- 194,11 руб. (3 806 руб./300*7,5/100*204)

- с 24.07.2023 по 14.08.2023- 23,72 руб. (3 806 руб./300*8,5/100*22)

- с 15.08.2023 по 17.09.2023- 51,76 руб. (3 806 руб./300*12/100*34)

- с 18.09.2023 по 29.10.2023- 69,27 руб. (3 806 руб./300*13/100*42)

- с 30.10.2023 по 01.12.2023- 62,80 руб. (3 806 руб./300*154/100*33)

- с 02.12.2023 по 17.12.2023- 75,66 руб. (9457 руб./300*15/100*16)

- с 18.12.2023 по 04.03.2024- 362,62 руб. (8717 руб./300*16/100*78)

- с 05.03.2024 по 23.07.2024- 259,96 руб. (3457 руб./300*16/100*141)

- с 24.07.2024по 26.07.2024- 5,44 руб. (3405,26 руб./300*16/100*3)

- с 27.07.2024 по 28.07.2024- 3,58 руб. (3353,61 руб./300*16/100*2)

- с 29.07.2024 по 31.07.2024- 6,03 руб. (3353,61 руб./300*18/100*3)

- с 01.08.2024 по 15.09.2024- 91,13 руб. (3302,11 руб./300*18/100*46)

- с 16.09.2024 по 27.10.2024- 87,83 руб. (3302,11 руб./300*19/100*42)

- с 28.10.2024 по 02.12.2024 - 83,23 руб. (3303 руб./300*21/100*36)

- с 03.12.2024 по 06.03.2025- 720,71 руб. (10 953,11 руб./300*21/100*94)

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование №108608 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность в размере 4 697,34 руб.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 10.07.2024 № 63758 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 108608 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г.Тамбова 31.03.2025 был вынесен судебный приказ №2а-892/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 13 793,52 руб., из которой по налогам 11 233,11 руб., по пени в размере 2 560,41 руб.

Определением мирового от 15.05.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 15.11.2025. В суд с административным иском налоговый орган обратился в пределах установленного законом срока.

Принимая во внимание, что на день вынесения решения судом административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год, транспортного налога за 2023 год в размере, исчисленным налоговым органом, административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 732,81 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 172, 38 руб. (ОКТМО 36740000), и в размере 614,26 руб. (ОКТМО 68701000).

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная на недоимку за периоды до 01.01.2023 в размере 86,34 руб., а также пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.03.2025 в размере 2 097,85 руб.

Оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени в большем размере у суда не имеется, в связи с чем административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.рождения, ИНН № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени из которой:

- транспортный налог за 2023 год в размере 732,81 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 172, 38 руб. (ОКТМО 36740000), и в размере 614,26 руб. (ОКТМО 68701000);

- пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 86,34 руб.;

-пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 06.03.2025 в размере 2 097,85 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.рождения, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 12.02.2026)

Судья Е.Ю.Симанкова