Административное дело № 2а-173/2018 Рязанского районного суда Рязанской области 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 12 февраля 2018 года

Рязанский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Климаковой Л.И.,

при секретаре судебного заседания Шляндиной Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МРИФНС России №6 по Рязанской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки по уплате транспортного налога и в обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ на должника зарегистрированы следующие транспортные средства: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель: 

<

данные изъяты> VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ год; и автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № № марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год. Названные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст. 358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст. 359 НК РФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст. 357 НК РФ). ФИО1 было направлено налоговое уведомление с указанием расчета суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 2040 рубле за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога была частично уплачена в размере 907 рублей. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено налоговое уведомление. ДД.ММ.ГГГГ за № ему было выставлено требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в размере 5100 рублей, 2820 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в размере 34 рубля, 18,80 рублей, а также требование об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2010 рублей и пени в размере 19,10 рублей, 202, 70 рублей. Однако до настоящего времени обязанность по оплате транспортного налога и пени по нему административным ответчиком не исполнена, в связи с чем административный истец обратился в суд с указанным иском и, ссылаясь на положения ст. ст. 45, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу: налог в размере 5100 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 34 рублей, налог в размере 3953 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 240, 60 рублей, на общую сумму – 9327, 60 рублей, а также возложить на административного ответчика уплату почтовых расходов в сумме 43,50 рублей согласно пункту 6 статьи 106 КАС РФ.

Представитель административного истца МИНФС № 6 по Рязанской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причин неявки суду не сообщили и об отложении дела не просили

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, представленные сторонами в порядке ст.62 КАС РФ, суд приходит к выводу, что заявленный административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области к ФИО1 подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

На основании ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом. 

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В соответствии с п. 2, 3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, состоит на налоговом учёте в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области и за ним по сведениям представленным ГИБДД

зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ мощностью 

<

данные изъяты> л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год по настоящее время. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (дата снятия с регистрационного учета) за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ мощностью 

<

данные изъяты> л.с. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области ФИО1 был начислен транспортный налог на указанные транспортные средства за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7920 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы транспортного налога в сумме 7920,00 рублей, подлежащего уплате в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов и возникновением у него недоимки, налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по уплате транспортного налога в размере 7920 рублей и пени 52, 80 рублей. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ года. Факт принадлежности административному ответчику транспортных средств в названные периоды времени никем не оспаривается, при этом доказательств выполнения обязанностей по уплате налога в указанном размере ответчиком не представлено, несмотря на то, что эта обязанность была возложена на него в силу ст.62 КАС РФ.

Расчет транспортного налога административным истцом произведен в соответствии с положениями ст.362 Налогового кодекса РФ как произведение налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах), налоговой ставки и коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, и в ДД.ММ.ГГГГ году составил: по автомобилю 

<

данные изъяты> – 7012,50 рублей (170х45х11/12), а по автомобилю 

<

данные изъяты> – 907,00 рублей (136х20х4/12).

В связи с неуплатой сумм транспортного налога за указанные транспортные средства за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом исчислены пени в порядке статьи 75 НК РФ и ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из требований ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ стороны по делу обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. 

Руководствуясь ч.4 ст.289Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления и требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, которые он не исполнил.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административный истец подал заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № судебного района Рязанского районного суда Рязанской области. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рязанского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9960,00 рублей (5100,00+4860,00) и пени в размере 274,60 рублей (34,00+240,60). Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки был отменен. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области обратилась в Рязанский районный суд Рязанской области с настоящим административным иском, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ был принято к производству суда. Данные обстоятельства подтверждается письменными доказательствами, представленными в материалах дела.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев). В суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, а поэтому срок на обращение в суд налогового органа с указанными требованиями не пропущен.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ является обязанностью налогового органа.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Таким образом, в силу названных положений налогового законодательства процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по пени по транспортному налогу проходит несколько взаимосвязанных этапов и законность привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, объем такой ответственности, наличие правовых оснований для взыскания пени напрямую зависит от исполнения самим налоговым органом обязанности по правильному расчету налога и направлению налогового уведомления, соответствующего установленной законом форме, для предоставления налогоплательщику возможности самостоятельно и правильно исполнить налоговую обязанность. При этом размер взыскиваемых судом сумм не может превышать суммы налоговой недоимки и пени, указанных в требовании об уплате налога, с тем условием, что в налоговом требовании они рассчитаны верно. 

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Между тем, в материалах дела отсутствуют сведения, подтверждающие факт направления ФИО1 налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за ДД.ММ.ГГГГ год, при этом Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области своего представителя в суд не направила и доказательств обратного административным истцом суду не представлено, несмотря на то, что эта обязанность была возложена на него в силу ст.62 КАС РФ.

Таким образом, административным истцом не представлено доказательств соблюдения порядка и сроков взыскания с ответчика транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2012,2013,2014 годы, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд приходит к выводу, что требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3953 руб. и пени 240,60 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Административным истцом был соблюден порядок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с регистрацией за ФИО1 автомобилей марки 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>, налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом обоснованно исчислены пени в порядке статьи 75 НК РФ, при этом транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был исчислен налоговым органом, исходя из мощности автомобиля.

Статьей 46 КАС РФ предусмотрено, что основание и предмет административного иска определяет административный истец. Суд не обладает правом без согласия административного истца изменять основания или предмет административных исковых требований, заявленных административным истцом.

Обращаясь в суд, МИФНС России № 6 по Рязанской области заявлены требования к ФИО1 относительно уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5100,00 рублей и пени – в размере 34,00 руб., что указано в административном исковом заявлении как задолженность, то при таком положении суд, определяя размер взыскания налоговой недоимки по транспортному налогу и пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, полагает, что оснований для выхода за пределы требований административного истца у суда не имеется, при этом, суд исходит из положений пункта 1 статьи 362 НК РФ, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Учитывая, что доказательств уплаты транспортного налога за соответствующие периоды ДД.ММ.ГГГГ года за указанные автомобили административным ответчиком представлено не было, как и не представлено документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения его от уплаты данного налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5100,00 рублей, а также пени в сумме 34,00 рублей, исчисленной в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела, включают почтовые расходы (п. 6 ст. 106 КАС РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 111 КАС РФ). 

Судом установлено, что административным истцом по делу понесены почтовые расходы в размере 39,50 рублей, что подтверждено документально, суд относит их к необходимым расходам, которые подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку определенная к взысканию административным истцом сумма почтовых расходов в размере 43,50 рублей документально не чем подтверждена.

При этом, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением данного административного дела в виде государственной пошлины, подлежат возмещению за счёт административного ответчика, поскольку в соответствии со статьей 333.36 гл.25.3 Налогового кодекса РФ государственные органы освобождаются от обязанности уплаты госпошлины при обращении в суд общей юрисдикции, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19НК РФ, составляет 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст. 174-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3953 рублей, пени в размере 240, 60 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год - недоимки по транспортному налогу в размере и пени в размере 34 рублей удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5100,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 34,00 рублей, а также судебные расходы в сумме 39,50 рублей, в остальной части иска - отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Рязанский районный суд Рязанской области.

Председательствующий

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>