УИД: 42RS0017-01-2025-000086-71

Дело № 2а-279/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 20 марта 2025 года

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Чайка О.В., 

при секретаре Полухиной А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 427,00 руб., задолженность по транспортному за 2022 год в сумме 2150,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26,00 руб., задолженность по пени в общем размере - 7769,94 руб., всего: 10372,94 руб., по требованию № от --.--.----. об уплате налога и пени со сроком уплаты до --.--.----..

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником следующих земельных участков: 1) 

<

****>; 2) 

<

****>, указанных в налоговом уведомлении № от --.--.----.. Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее --.--.----.. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование: № от --.--.----. об уплате налога и пени со сроком уплаты до --.--.----.. В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 427,00 рублей административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 с --.--.----. по настоящее время находится следующее транспортное средство: автомобиль грузовой модель: 2757АОШГАЗ33021, г/н №, мощность двигателя 86 л/с. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее --.--.----.. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от --.--.----. с указанием сумм налога за 2022 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2022 год. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от --.--.----. об уплате налога и пени со сроком уплаты до --.--.----.. В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 2150,00 рублей административным ответчиком в бюджет не уплачена. 

ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022 год. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 с --.--.----. по настоящее время является собственником 1/35 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу 

<

****>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее --.--.----.. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от --.--.----. с указанием сумм налога за 2022 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от --.--.----. об уплате налога и пени со сроком уплаты до --.--.----.. В срок, установленный в требовании задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком в бюджет не внесена в размере 26,00 руб. 

Также согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с --.--.----. по --.--.----.. Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требование № от --.--.----. об уплате налога и пени со сроком уплаты до --.--.----..

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах: 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 12102,25 руб., из них: за период времени с --.--.----. по --.--.----. в размере 945,60 руб., за период времени с --.--.----. по --.--.----. в размере 3784,04 руб., 205,04 руб., за период времени с --.--.----. по --.--.----. в размере 4386,23 руб., за период времени с --.--.----. по --.--.----. в размере 2659,29 руб., за период времени с --.--.----. по --.--.----. в размере 122,05 руб., до --.--.----..

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с --.--.----. за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года в размере 3134,23 руб., из них: за период времени с --.--.----. по --.--.----. в размере 171,31 руб., за период времени с --.--.----. по --.--.----. в размере 756,58 руб., 43,16 руб. за период времени с --.--.----. по --.--.----. в размере 1028,65 руб., за период времени с --.--.----. по --.--.----. в размере 1102,83 руб., за период времени с --.--.----. по --.--.----. в размере 31,70 руб., до --.--.----..

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее - ЕНП). В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС --.--.----. в сумме 102774 руб. 42 коп., в том числе пени 16400 руб. 02 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 16400 руб. 02 коп. (пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12102,25 руб. + пеня по страховым взносам на обязательное медицинское в размере 3134,23 руб. + пеня по транспортному налогу в размере 1130,08 руб. + пеня по налогу на имущество в размере 5,83 руб. + пеня по земельному налогу в размере 27,63 руб.). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: Общее сальдо в сумме 114590 руб. 12 коп., в том числе пени 32840 руб. 78 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25070 руб. 84 коп. 

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№пп 

№ 

Дата 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления --.--.----.

Всего 

в том числе пени 

1 

Постановление ст.47 

2297 

--.--.----.

33381.97 

996.97 

0 

2 

Постановление ст.47 

1325 

--.--.----.

36305.95 

67.95 

0 

ИТОГО 

0 

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп 

№ (№ исх. ЗВСП) 

Дата (дата исх. ЗВСП) 

Суммы взыскания по документу 

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления --.--.----.

Всего 

в том числе пени 

1 

ЗВСП по ст.48 

5801 

--.--.----.

9110.76 

2902.76 

0 

2 

ЗВСП по ст.48 

2678 

--.--.----.

45927.21 

1823.50 

0 

3 

ЗВСП по ст.48 

20229 

--.--.----.

35015.02 

252.38 

195.94 

4 

ЗВСП по ст.48 

1225 

--.--.----.

32029.37 

24874.90 

24874.90 

ИТОГО 

25070.84 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: 32840 руб. 78 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.----.) - 25070 руб. 84 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7769 руб. 94 коп.

Таблица расчета пени за период с --.--.----. по --.--.----. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Датаначаланачисленияпени 

Датаокончанияначисленияпени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставкарасчетапени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени, руб. 

--.--.----.

--.--.----.

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

101 

-86374.40 

300 

7.5 

-2180.95 

--.--.----.

--.--.----.

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

103 

-82954.11 

300 

7.5 

-2136.07 

--.--.----.

--.--.----.

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

22 

-82954.11 

300 

8.5 

-517.08 

--.--.----.

--.--.----.

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

34 

-82954.11 

300 

12 

-1128.18 

--.--.----.

--.--.----.

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

42 

-82954.11 

300 

13 

-1509.76 

--.--.----.

--.--.----.

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

33 

-82954.11 

300 

15 

-1368.74 

--.--.----.

--.--.----.

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

16 

-85557.11 

300 

15 

-684.46 

--.--.----.

--.--.----.

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

142 

-85557.11 

300 

16 

-6479.53 

--.--.----.

--.--.----.

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

11 

-81749.34 

300 

16 

-479.60 

ИТОГО 

-16484.37 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по --.--.----.

-9012.33 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование № от --.--.----. об уплате налога и пени со сроком уплаты до --.--.----. на сумму недоимки в размере 82954,11 руб., пени в размере 20717,15 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представителя не направил, в просительной части иска просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 его представитель ФИО2, действующая на основании доверенности от --.--.----., в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом, причины неявки не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не направили. 

Заинтересованное лицо Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу о дате судебного заседания извещено надлежащим образом, в суд представителя не направило, о причинах неявки суду неизвестно.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, заинтересованного лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 ст. 403 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются, в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом..

На основании п. 2 ч. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; 6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). 

Частью. 1 ст. 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Полномочия административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на взыскание задолженности по транспортному налогу и пени предусмотрены Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, Приказом о структуре Управления ФНС по Кемеровской области-Кузбассу, приказом Об утверждении Положения о Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д. 33-36, 41,42).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником:

1) 1/35 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу 

<

****>,

2) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

****>,

3) земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

****>,

4) транспортного средства: автомобиль грузовой модель: 2757АОШГАЗ33021, г/н №, мощность двигателя 86 л/с.

Данные обстоятельства подтверждаются доводами административного искового заявления, данными, переданными в налоговый орган из ЕГРН, ГИБДД (л.д. 87) и не опровергнуты административным ответчиком. 

В силу ч. 1 ст. 394 НК РФ по земельному налогу налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: 

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу ч. 2 ст. 406 НК РФ по налогу на имущество физических лиц, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса;

2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Так, для объекта налогообложения - автомобиля грузового с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно представленному административным истцом расчету, у административного ответчика ФИО1 образовалась задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 427,00 руб., задолженность по транспортному за 2022 год в сумме 2150,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26,00 руб.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 года - не позднее --.--.----.. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по указанным налогам за 2022 год.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с --.--.----. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС --.--.----. в сумме 102774 руб. 42 коп., в том числе пени 16400 руб. 02 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 16400 руб. 02 коп. (пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12102,25 руб. + пеня по страховым взносам на обязательное медицинское в размере 3134,23 руб. + пеня по транспортному налогу в размере 1130,08 руб. + пеня по налогу на имущество в размере 5,83 руб. + пеня по земельному налогу в размере 27,63 руб.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: Общее сальдо в сумме 114590 руб. 12 коп., в том числе пени 32840 руб. 78 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от --.--.----., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25070 руб. 84 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от --.--.----.: 32840 руб. 78 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.----.) - 25070 руб. 84 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7769 руб. 94 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование № от --.--.----. об уплате налога и пени со сроком уплаты до --.--.----. на сумму недоимки в размере 82954,11 руб., пени в размере 20717,15 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от --.--.----. требование об уплате задолженности, направленное после --.--.----. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до --.--.----. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром --.--.----. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 427,00 руб., задолженность по транспортному за 2022 год в сумме 2150,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26,00 руб., задолженность по пени в общем размере - 7769,94 руб. административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд считает установленным, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 427,00 руб., задолженности по транспортному за 2022 год в сумме 2150,00 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26,00 руб., задолженности по пени в общем размере - 7769,94 руб. в установленный законом срок, а также не исполнено налоговое требование № от --.--.----. об уплате налога и пени в срок до --.--.----.. 

Проверив представленный расчет налогов и пени, суд находит произведенный административным истцом расчет верным, соответствующим положениям действующего законодательства, т.к. истцом верно применены периоды для начисления налога и налоговые ставки. 

Представленный стороной административного ответчика контррасчет пени суд находит несостоятельным, поскольку расчет пени произведен только на сумму образовавшихся задолженностей по налогам за 2022 г., что противоречит ст. 11, 11.3, 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пеня начисляет на весь отрицательный баланс ЕНС, сформированный за весь период просрочек, а не только за 2022 год, и в том числе на сумму долга, переданную в ЕНС из ОКНО, как на то было выше указано судом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

--.--.----. истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ, который до настоящего времени не отменен.

--.--.----. истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1

--.--.----. мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку первое обращение имело место – --.--.----..

--.--.----. мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1-2, 5, 7 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, последним днем процессуального шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением являлось --.--.----. (21.08.2024+6 мес.).

Обращение в суд с настоящим административным иском имело место --.--.----., что подтверждается квитанцией об отправке (л.д.61).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа срок на обращение в суд с административным исковым заявлением. 

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических за 2022 год, задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2022 год, а также задолженности по пени в полном объеме. 

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу освобожден от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются судом полностью, в общей сумме 10372,94 рубля. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 4000 рублей. Указанная сумма госпошлины подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать со ФИО1, --.--.----. года рождения, ИНН №, задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 427 (четыреста двадцать семь) рублей 00 копеек, задолженность по транспортному за 2022 год в сумме 2150 (две тысячи сто пятьдесят) рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 26 (двадцать шесть) рублей 00 копеек., задолженность по пени в общем размере 7769 (семь тысяч семьсот шестьдесят девять) рублей 94 копейки.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: 

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)

Банк получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Единый казначейский счет 03100643000000018500

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059.

Взыскать со ФИО1, --.--.----. года рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 27 марта 2025 года.

Судья (подпись) О.В. Чайка