31RS0020-01-2024-006470-31 2-273/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Старый Оскол 

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Сулим С.Ф.

при секретаре судебного заседания Пастушкой К.А., 

с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2 (доверенность от 27.10.2022 № 31-3-11/91 сроком до 31.12.2025),

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области об оспаривании бездействия и возложении обязанности, 

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском, в котором просила признать незаконным отказ от 7.05.2024 №26-17/20656, в части невыплаты ей, как наследнице умершего № ФИО8 налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб. и возложить обязанность на налоговый орган произвести выплату истцу указанных денежных средств.

Требования мотивированы тем, что в 

<

данные изъяты>. подал в налоговый орган налоговую декларацию, представил документы для возврата излишне уплаченного налога. Документы были приняты, однако получить денежные средства он не успел, так как ДД.ММ.ГГГГ умер. Наследником, принявшим наследственное имущество, является ФИО1 Истец обратилась к ответчику с просьбой перечислить ей денежные средства, причитающиеся и не выплаченные ФИО9., однако оспариваемым решением ей отказано в выплате.

В судебном заседании истец поддержала требования.

Представитель ответчика исковые требования не признал.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему. 

<

данные изъяты>. представил в УФНС России по Белгородской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год с заявленной к возврату из бюджета суммой 

<

данные изъяты> руб. 

Согласно свидетельству о смерти 

<

данные изъяты> г., ФИО3 умер ДД.ММ.ГГГГ. Камеральная проверка указанной декларации завершена 24.05.2023, возврат суммы налога в размере 

<

данные изъяты> руб. не осуществлен по причине смерти налогоплательщика.

27.04.2024 года ФИО1 временно исполняющим обязанности нотариуса Старооскольского нотариального округа Белгородской области ФИО4 ФИО5 выдано свидетельство о праве на наследство по закону на имущество ФИО10 умершего ДД.ММ.ГГГГ года, состоящее из налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 102472 руб., подлежащих возврату на основании ответа на обращение УФНС России по Белгородской области от 12.04.2024 за № 16-19/16902.

В соответствии с ответами УФНС России по Белгородской области от 7.05.2024 № 26-17/20656, от 3.09.2024 № 40-7-14/05504, от 4.09.2024 № 26-16/40928, на обращения (жалобу) ФИО1, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (п. 7 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.

Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов. Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 указанного письма ФНС России, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Учитывая, что размер имущественного вычета в сумме 

<

данные изъяты> руб., равно как и наличие обязанности по выплате такого вычета у налогового органа представителем ответчика в суде не оспаривались, имущественный налоговый вычет в размере 

<

данные изъяты> руб., причитающийся наследодателю ФИО11., включен в наследственную массу, исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению путем обязании УФНС России по Белгородской области выплатить истцу имущественный вычет, принадлежащий ФИО12. в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Руководствуясь статьями 98, 194-199 ГПК РФ, суд 

решил:

Иск ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области об оспаривании бездействия и возложении обязанности, - удовлетворить в части.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН №) выплатить ФИО1 (ИНН №) имущественный вычет, принадлежащий ФИО3, в размере 

<

данные изъяты> руб. 

В удовлетворении остальной части требований ФИО1, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение суда составлено 20 января 2025 года.

Судья С.Ф. Сулим