РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть объявлена: 12 февраля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено: 17 февраля 2025 года

12 февраля 2025 года город Узловая

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Сироткиной Т.П.,

при секретаре Жуковой Т.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-80/2025 (УИД 71RS0021-01-2024-002376-08) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее — УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, поскольку является плательщиком налога на имущество. Согласно сведениям Росреестра на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: квартира по адресу 

<

адрес>, КН № площадью 56,2 кв.м., дата регистрации права 17.06.2001 года, квартира по адресу 

<

адрес>, КН №, площадью 44,4 кв.м., дата регистрации права 24.10.2020 года, гараж по адресу 

<

адрес> КН № площадью 23,8 кв.м., дата регистрации права 04.09.2006 года, дата утраты права 29.01.2007 года, художественный цех по адресу 

<

адрес>, площадью 158,1 кв.м., КН №, дата регистрации права 09.11.2016 года, дата утраты права 11.02.2021. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший период должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации в 2021 году — 04.05.2022 года. ФИО1 в указанный срок налоговую декларацию не представил, то есть совершил налоговое правонарушение по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Также УФНС располагает сведениями о том, что в 2021 году ФИО1 реализовал объект — художественную мастерскую, находящуюся в собственности менее минимального срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ (дата постановки на учет 09.11.2016 года, дата снятия с учета 11.10.2021 года). Цена сделки 250000 рублей. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц ФИО1 не была представлена, 18.07.2022 года была проведена камеральная проверка, в рамках проведения которой в адрес налогоплательщика направлено требование №31154 от 26.09.2022 года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимости и документов, подтверждающих сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованного объекта недвижимости. На дату составления акта камеральной проверки документы ФИО1 не представлены. С учетом имеющихся у налогового органа сведений по доходам, полученным в 2021 году, налогоплательщик должен уплатить налог в размере 42695 рублей. Налоговый орган направлял ФИО1 акт проверки и извещение о дате рассмотрения материалов проверки. На рассмотрение ФИО1 не явился. За несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (п.1 ст.119 НК РФ) он обязан уплатить штраф в размере 12808,50 рублей, за неуплату суммы налога на доходы физических лиц (п.1 ст.1222 НК РФ) размер штрафа составляет 8529,00 рублей, пени по ст.75 НК РФ — 1698,55 рублей. С учетом установленных налоговым органом смягчающих ответственность обстоятельств (проживание в «чернобыльской» зоне, тяжелое материальное положение физического лица (налогоплательщик один из родителей многодетной семьи)) в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ размер штрафа уменьшен: по п.1 ст.119 НК РФ до 3202,12 рублей, по п.1 ст.122 НК РФ до 2134,75 рублей. Направленное должнику требование не было оплачено. Также налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от 09.07.2023 года №78639 на сумму 48376,58 рублей сроком исполнения до 28.11.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов на момент направления требования. По состоянию на 08.11.2024 года сумма задолженности составляет 57189,01 рублей, из которых: налог — 42892,00 рублей, пени — 8960,26 рублей, штрафы — 5336,75 рублей. С целью взыскания задолженности налоговой орган обращался к мировому судье судебного участка №44 Узловского судебного района Тульской области для вынесения судебного приказа, который был впоследствии отменен в связи с поступлением возражений должника. По настоящее время налоговая задолженность не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 57189,01 рублей, в том числе: по налогам — 42982,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сбора сроки — 8960,26 рублей, по штрафам — 5336,75 рублей, имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2022 год в размере 173,00 рублей, имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2020 года в размере 3393,00 рублей, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом — налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 года в размере 2134,75 рублей, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом — налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 года три месяца в размере 39326,00 рублей, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст..46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8960,26 рублей за период с 16.07.2022 года по 15.04.2024 года (за 2020-2022г.г.), штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 3202,00 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие с участием представителя по доверенности ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные требования признал частично, пояснил, что не согласен с начислением налога от продажи объекта недвижимости — художественного цеха, пояснил, что ФИО1 приобрел его по договору купли-продажи в 1995 году, однако не смог зарегистрировать свое право собственности из-за технической ошибки в договоре, удостоверенном нотариусом, и объект был признан его собственностью только в 2016 году на основании судебного решения от 07.06.2016 года. Продажа объекта состоялась 30.01.2021 года. Фактически ФИО1 владел объектом более 11 лет, соответственно оснований для начисление налога на доход после продажи объекта неправомерно.

Предусмотренных ст.150,152 КАС РФ оснований для отложения судебного заседания судом не установлено, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.19, п.1 ст.23 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно пп.5 п.1 ст.208 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно ст.217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением отдельных случаев установления более короткого срока.

В соответствии с п.1 ст.131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) право собственности на недвижимые вещи, ограничения этого права, его возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Как установлено судом, ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

-квартира по адресу 

<

адрес> КН №, площадью 56,2 кв.м., дата регистрации права 17.06.2001 года,

-квартира по адресу 

<

адрес>, КН №, площадью 44,4 кв.м., дата регистрации права 24.10.2020 года,

-гараж по адресу 

<

адрес>, КН №, площадью 23,8 кв.м., дата регистрации права 04.09.2006 года, дата утраты права 29.01.2007 года,

-художественный цех по адресу 

<

адрес>, площадью 158,1 кв.м., КН №, дата регистрации права 09.11.2016 года, дата утраты права 11.02.2021.

Проверяя довод представителя ответчика о том, что зданием художественной мастерской ФИО1 фактически владел более 11 лет до момента его отчуждения, судом установлено, что данный объект был приобретен ФИО1 у ФИО5 на основании договора купли-продажи от 17.11.1995 года. Договор удостоверен нотариусом г.Узловая и Узловского района ФИО6, зарегистрирован в реестре за №3686, и подлежал регистрации в Муниципальном предприятии Бюро технической инвентаризации 

<

адрес>, однако регистрация не проводилась.

В дальнейшем на основании договора купли-продажи от 30.01.2021 года ФИО1 продал указанное здание ФИО7, сделка зарегистрирована в Управлении Росреестра по Тульской области 11.02.2021 года.

В соответствии со ст.131 ГК РФ, в редакции, действовавшей на дату совершения сделки купли-продажи с ФИО5, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре учреждениями юстиции. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, обязан по ходатайству правообладателя удостоверить произведенную регистрацию путем выдачи документа о зарегистрированном праве или сделке либо совершением надписи на документе, представленном для регистрации. 

Порядок государственной регистрации и основания отказа в регистрации устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В судебном заседании представитель административного ответчика не отрицал, что право собственности ФИО1 на здание художественной мастерской после совершения сделки купли-продажи в установленном законом порядке зарегистрировано не было.

Судом установлено, что регистрация права собственности состоялась 09.11.2016 года на основании решения Узловского городского суда Тульской области от 07.06.2016 года, которым был подтвержден факт наличия технической ошибки в договоре купли-продажи от 17.11.1995 года в части указания адреса предмета сделки, а также постановлено зарегистрировать переход права собственности к ФИО1 от ФИО5 на строение площадью 158,1 кв.м. находящееся 

<

адрес>

Согласно ч.2 ст.218 ГК РФ (в редакции, действующей на 17.11.1995 года) право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли - продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества и в соответствии с положениями ст.219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В соответствии с вышеуказанными нормами закона суд приходит к выводу, что довод представителя ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 о владении его доверителем спорным объектом на праве собственности в течение 11 лет до совершения сделки купли-продажи с ФИО7 основан на неверном толковании закона и не может быть принят во внимание. 

Таким образом, судом достоверно установлено, что ФИО1 являлся собственником объекта - художественного цеха по адресу 

<

адрес> площадью 158,1 кв.м., КН №, в период с 09.11.2016 года по 11.02.2021 года, то есть менее 5 лет, в связи с чем обязан был уплатить налог на доход физического лица от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 6 ст.210 НК РФ предусмотрено, в частности, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 п.1 ст.220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

Согласно п. 2 ст.214.10 НК РФ в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. 

Согласно сведениям налогового органа сумма сделки составила 250000 рублей, с учетом сведений о кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости административным истцом произведен расчет налога на доход физического лица, который суд признает верным. Административным ответчиком расчет не оспорен.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.228 и ст.229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального установленного предельного срока владения, обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о доходах (ф. 3-НДФЛ), самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. 

Срок для предоставления налоговой декларации за 2021 год — 04.05.2022 года. В указанный срок ФИО1 декларацию в налоговый орган не представил, что представителем административного ответчика при рассмотрении дела не отрицалось.

Исходя из положений ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком. 

В период с 18.07.2022 года по 18.10.2022 года административным истцом в отношении ФИО1 проводилась камеральная проверка, по итогам которой 15.12.2022 года принято решение №24313 о привлечении проверяемого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ — несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и п.1 ст.122 НК РФ — неуплата налога на доходы физических лиц. На основании имеющихся в налоговом органе сведений исчислен размер штрафа по п.1 ст.119 НК РФ и по п.1 ст.122 НК РФ, а также сумма пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

При это, в соответствии с пп.3 п.1 и п.4 ст.112 НК РФ налоговым органом установлены обстоятельства, признанные обстоятельствами смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно — тяжелое материальное положение физического лица (налогоплательщик один из родителей многодетной семьи) и проживание административного ответчика в зоне радиоактивного загрязнения, в связи с чем на основании п.3 ст.114 НК РФ размер штрафа был уменьшен в 4 раза. 

Постановленное налоговым органом решение не обжаловалось, вступило в законную силу.

В силу ч.ч. 1,2,3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Размер исчисленного налога, пени и штрафа судом проверен, сомнений не вызывает, ответчиком не оспорен. По состоянию на 08.11.2024 года сумма задолженности составляет 57189,01 рублей, из которых: налог — 42892,00 рублей, пени — 8960,26 рублей, штрафы — 5336,75 рублей

Анализируя исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 как налогоплательщиком, не исполнена обязанность по уплате в установленный законом срок налога на доходы физических лиц, не подана своевременно налоговая декларация, не уплачен штраф, в связи с чем приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца налоговой задолженности, пени и штрафа в размере 57189,01 рублей, 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Узловский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН 

<

***>, КПП 710701001, ОГРН 

<

***>), недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 39326 руб., пени за период с 16.07.2022 по 15.04.2024 в размере 8960,26 руб., штрафы в размере 5336,75 рублей, а всего взыскать 57189,01 рублей.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН НП 18207100220173488342.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования Узловский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.П. Сироткина