Решение

 в окончательной форме принято 10 марта 2025 года. 

Адм. дело ...

УИН: ...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Улан-Удэ 

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Наумовой А.В., при секретаре судебного заседания Ошоровой Р.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, требуя взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в сумме 130111 руб., земельному налогу в сумме 1236 руб., пени 15906,92 руб., штраф по ст.119 Налогового кодекса РФ – 9758,33 руб., штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ – 6505, 55 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. УФНС по Республике Бурятия на основании п.1.2 ст.88 НК РФ проведена камеральная проверка расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год, в ходе которой было установлено, что ФИО1 получил в дар от ФИО5 объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 188275,53 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 812577,45 руб.

В ходе камеральной проверки факт родства в соответствии с Семейным кодексом РФ между дарителем и одаряемым не установлен. 

В адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлено требование о предоставлении пояснений по получению в дар недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не представлена, как и пояснения. Доход в виде стоимости проданного имущества облагается налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13%, стоимость полученного в дар имущества составляет 1000852,98 руб. Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 130111 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения ..., согласно которому ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 130111, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 9758, 33 руб., по ст. 122 НК РФ – 6505, 55 руб. 

ФИО1 признается плательщиком земельного налога за 2022 год, т.к. на него зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 03:24:911501:146. 

В адрес налогоплательщика было направлено сводное налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой земельного налога за 2022 год в размере 1236 руб. 

Согласно ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ... с указанием срока для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. Неисполнение обязанности по оплате налогов повлекло начисление пени. 

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия ФИО4, действующая на основании доверенности, требования поддержала по указанным в административном иске доводам. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом путем направления судебной повестки по месту его регистрации, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено, дело рассмотрено в отсутствие ответчика по правилам ст. 150 КАС РФ. 

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимости в 2022 году – жилой дом, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 188275,53 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 812577,45 руб.

Поскольку ФИО1 являлся собственником земельного участка, у него имеется обязанность по оплате земельного залога. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в сумме 1236 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ направлено по адресу: .... Постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (пункт 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации). В отношении физических лиц такой порядок утвержден Приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н, в соответствии с пунктом 16 которого постановка на учет в налоговом органе по месту жительства гражданина Российской Федерации, в отношении которого получены сведения о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе, осуществляется в соответствии с пунктом 7 статьи 83 и пунктом 2 статьи 84 Кодекса на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 3 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет. Датой постановки на учет в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата регистрации физического лица по месту жительства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом настоящего пункта. Таким образом, в отношении физических лиц сведения, необходимые для постановки их на налоговый учет, налоговому органу предоставляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица. В связи с этим, имея данные о месте регистрации ФИО1 по адресу: ..., указанный адрес был указан в качестве места жительства ввиду постановки на ФИО1 на налоговый учет с присвоением ИНН. Таким образом, направляя уведомление об уплате налогов по указанному адресу, административный истец не нарушил процедуру принудительного взыскания налогов.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 1).

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Судом установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение ... о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен налог на доходы физических лиц в сумме 130111 руб., а также о взыскании штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9758,33 рублей, о взыскании штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6505,55 рублей.

Налоговым органом установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получены в дар объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., земельный участок с кадастровым номером .... Общая кадастровая стоимость объектов составляет 1000852,98 руб. Факт дарения подтверждается договором дарения здания и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО5 и ФИО1 

На момент рассмотрения дела ФИО1 является собственником указанных объектов недвижимости на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости. 

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

При получении в дар имущества, ФИО1 не представил первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, срок представления которой был ДД.ММ.ГГГГ. Нарушение срока представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ год является налоговым правонарушением, предусмотренным п.1 ст. 119 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что ФИО5 и ФИО1 не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. ФИО5 не является лицом, поименованным в абзаце втором п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По сведениям налогового органа, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 9758,33 рублей.

Судом проверен расчет суммы штрафных санкций, признается верным (130 111*30%, с учетом смягчающих обстоятельств /4, что составило 9758,33 рублей). 

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По сведениям налогового органа, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 6505,55 рублей.

Судом проверен расчет суммы штрафных санкций, признается верным (130 111*20%, с учетом смягчающих обстоятельств /4, что составило 6505,55 руб.).

При принятии решения о назначении штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, налоговый орган учел в качестве смягчающего обстоятельства – несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые), введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ, граждан РФ. 

Решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ оспорено не было, налог на доходы физических лиц, указанный в решении, а также штрафы налогоплательщиком не оплачены. 

Также ФИО1 не оплачен земельный налог за 2022 года, срок оплаты которого был ДД.ММ.ГГГГ. 

Как видно из материалов дела, ответчик ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 130111 руб., земельному налогу в сумме 1236 руб., штрафу по ст.119 Налогового кодекса РФ – 9758,33 руб., штрафу по ст. 122 НК РФ – 6606, 55 руб.

Поскольку налоги не были своевременно оплачены, на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в сумме 15906,92 руб., пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата проведения камеральной налоговой проверки) по ДД.ММ.ГГГГ. 

Расчет пени судом проверен, оснований не согласиться с ним суд не усматривается, находит его правильным и обоснованным. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (например, в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

По причине того, что ФИО1 свои обязанности по уплате данных налогов в установленные сроки не исполнил, административный истец, подчинившись предписанию абзаца третьего пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, правомерно с соблюдением порядка и сроков, установленных пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направил ему требование ... от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием о необходимости погашения этих недоимок в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию следовало оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 130111 руб., земельный налог 1236 руб., пени 13525, 16 руб., штраф по ст.119 Налогового кодекса РФ – 9758,33 руб., штраф по ст. 122 НК РФ – 6606, 55 руб.

Требование налогоплательщиком исполнено не было. 

Поскольку обязанность по оплате налога по требованию ... об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнено,ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Бурятия обратилось к мировому судье судебного участка №1 Советского района г. Улан-Удэ с заявлением о выдаче судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия ФИО6 вынесен судебный приказ ... взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО7 суммы задолженности по налогам, штрафам и пени за ДД.ММ.ГГГГ год. 

По заявлению должника названный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС по Республике Бурятия разъяснено обратиться в суд в порядке искового производства. С настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа. 

На момент рассмотрения дела, ФИО1 является совершеннолетним, обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, земельного налога, штрафов, пени не исполнена. 

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год,полученный физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в сумме 130111 руб., земельный налог в сумме 1236 руб., пени 15906,92 руб., штраф по ст.119 Налогового кодекса РФ – 9758,33 руб., штраф по ст. 122 НК РФ – 6505,55 руб. Также с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 15906,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «городской округ г. Улан-Удэ» в размере 5 906 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), проживающего по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 130 111 руб.; земельному налогу за ... год – 1236 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9758,33руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6505,55 руб., пени в размере 15 906,92 рублей, всего взыскать 163517,80 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход муниципального образования городской округ г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 5906 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Советский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.В. Наумова