№ 

№

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 55 495,43 рублей, в том числе, по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 24 480 рублей;

- пени в общем размере 31 015,43 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО1 в период с 1 ноября 2008 года по настоящее время является собственником транспортного средства – MERCEDES BENZ ML 350, государственный регистрационный знак №, в период с 4 июня 2004 года по 30 ноября 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику ФИО1 направлено требование, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. 

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

На основании протокольного определения суда от 10 апреля 2025 года административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административное дело мирового судьи №, №, № судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса). 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18 ноября 2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В свою очередь, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому отнесена, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 поименованного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 408 поименованного Кодекса).

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2), направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3), налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 с 1 ноября 2008 года по настоящее время является собственником транспортного средства – MERCEDES BENZ ML 350, государственный регистрационный знак № (л.д.67-69); в период с 4 июня 2004 по 30 ноября 2020 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 43-46), в связи с чем является плательщиком транспортного налога, и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2022 год, о чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года (л.д. 22), получено ФИО1 13 сентября 2023 года (л.д. 23).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 737, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 16 мая 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 312 156,99 (л.д. 18-19), включающему в себя задолженность по транспортному налогу за 2022 год, а также пени из которой административный истец просит взыскать транспортный налог за 2022 год в размере 24 480 рублей и сумму пени в размере 31 015,43 рублей. 

В добровольном порядке налогоплательщиком задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1). 

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). 

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания. Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налога, заявленного к взысканию в рамках настоящего административного иска, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 данного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска. 

Так, налоговым органом своевременно были направлены в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с расчетом за 2022 год транспортного налога, в последующем, в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от № 98488581 от 29 июля 2023 года, требование об уплате задолженности № 737, сформированное по состоянию на 16 мая 2023 года, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Заявление мировому судье подано 28 августа 2023 года то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и 4 сентября 2023 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который не отменен, заявление об отмене судебного приказа возвращено ФИО1 на основании определения от 15 января 2025 года (материалы административного дела мирового судьи №).

Последующее обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, в том числе транспортного налога за 2022 год, пени, на основании требования об уплате задолженности № 737, сформированного по состоянию на 16 мая 2023 года, произведено с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, налоговый орган обратился к мировому судье 26 июня 2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа, 27 июня 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 испрашиваемой задолженности, который определением мирового судьи от 1 августа 2024 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 17 января 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (1 августа 2024 года).

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 480 рублей подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен. 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней в общем размере 31 015,43 рублей суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Из материалов дела усматривается, отрицательное сальдо ЕНС в размере 245 865,07 рублей за период с 12 августа 2023 года по 1 декабря 2023 года для расчета пени включает в себя задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 22 079,17 рублей, за 2017 год в размере 24 480 рублей, за 2018 год в размере 24 480 рублей, за 2019 год в размере 24 480 рублей, за 2020 год в размере 19 485,61 рублей, за 2021 год в размере 24 480 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 107 рублей, за 2018 год в размере 118 рублей, за 2020 год в размере 64,46 рублей; страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рублей, за 2020 год в размере 29 744 рублей; страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рублей, за 2020 год в размере 7 723,83 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС в размере 125 004,34 рублей за период со 2 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года для расчета пени включает в себя задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 22 079,17 рублей, за 2021 год в размере 24 480 рублей, за 2022 год в размере 24 480 рублей; страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рублей, страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рублей.

Так, судом на основании материалов настоящего административного дела, а также материалов административных дел по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, представленных мировыми судьями по запросу суда, установлено следующее: 

- основная задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 22 079,17 рублей представлена в требовании № 7631 от 21 февраля 2018 года, взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи № от 11 июля 2018 года, налог оплачен с ЕНП (8 января 2023 года – в сумме 474,75 рублей, 470,70 рублей, 476,14 рублей, 472,98 рублей; 21 января 2023 года – в сумме 2,29 рублей, 2,09 рублей, 501,88 рублей);

- основная задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 24 480 рублей представлена в требовании № 3806 от 6 февраля 2019 года, взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи № от 12 июля 2019 года, 16 июля 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 96-98), которое окончено 6 марта 2024 года (л.д.99-100) на основании пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», списана на основании решения налогового органа № 845 от 15 марта 2024 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию (л.д. 27);

- основная задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 480 рублей представлена в требовании № 2367 от 5 февраля 2020 года, взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи № от 12 мая 2020 года, 2 октября 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 106-108), которое окончено 6 марта 2024 года (л.д.109-110) на основании пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», списана на основании решения налогового органа № 845 от 15 марта 2024 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию (л.д. 27);

- основная задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 24 480 рублей представлена в требовании № 2851 от 8 февраля 2021 года, взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи № от 26 апреля 2021 года, 26 июля 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 111-113), которое окончено 6 марта 2024 года (л.д.109-110) на основании пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», списана на основании решения налогового органа № 845 от 15 марта 2024 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию (л.д. 27);

- основная задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480 рублей представлена в требовании № 59919 от 21 декабря 2021 года, взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи № от 13 мая 2022 года, 30 августа 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 116-118), которое окончено 6 марта 2024 года (л.д.140-141) на основании пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», списана на основании решения налогового органа № 845 от 15 марта 2024 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию (л.д. 27);

- основная задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 480 рублей представлена в требовании, взыскана с ФИО1 судебным приказом № от 4 сентября 2023 года, 11 октября 2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 142-144), которое в настоящее время находится на исполнении в ОСП по ЦАО№ 2 г. Омска ГУФССП России по Омской области;

- основная задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 480 рублей включена в судебный приказ № от 27 июня 2024 года, испрашивается ко взысканию в рамках настоящего административного дела;

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 73 рубля, списана на основании решения налогового органа № 14521 от 16 декабря 2022 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию (л.д. 86);

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 107 рублей, списана на основании решения налогового органа № 845 от 15 марта 2024 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию (л.д. 27);

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 118 рублей, списана на основании решения налогового органа № 845 от 15 марта 2024 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию;

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 83 рублей, списана на основании решения налогового органа № 845 от 15 марта 2024 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию;

- основная задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей, списана на основании решения налогового органа № 174 от 7 апреля 2023 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию;

- основная задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 марта 2021 года, 4 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 6 марта 2024 года, налог оплачен с ЕНП 22 августа 2024 года в сумме 7296,75 рублей, 24 сентября 2024 года в сумме 13255,51 рублей, 23 октября 2024 года в сумме 5992,74 рублей;

- основная задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 рублей, взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 марта 2021 года, 4 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 6 марта 2024 года, налог оплачен с ЕНП 23 октября 2024 года в сумме 7177,39 рублей, 21 ноября 2024 года в сумме 13099,68 рублей, 20 декабря 2024 года в сумме 9076,93 рубля;

- основная задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 29744 рублей, взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 12 апреля 2021 года, 21 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 6 марта 2024 года, задолженность списана на основании решения налогового органа № 845 от 15 марта 2024 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию;

- основная задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей, взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 марта 2021 года, 4 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 6 марта 2024 года, задолженность списана на основании решения налогового органа № 174 от 7 апреля 2023 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию;

- основная задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840 рублей, взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 марта 2021 года, 4 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 6 марта 2024 года, налог оплачен с ЕНП 22 августа 2024 года в сумме 1605,31 рублей, 24 сентября 2024 года в сумме 2916,26 рублей, 23 октября 2024 года в сумме 1318,43 рублей;

- основная задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884 рублей, взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 16 марта 2021 года, 4 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 6 марта 2024 года, налог оплачен с ЕНП 23 октября 2024 года в сумме 1683,21 рублей, 21 ноября 2024 года в сумме 3072,09 рублей, 20 декабря 2024 года в сумме 2128,70 рублей;

- основная задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7723,83 рублей, взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № от 12 апреля 2021 года, 21 июня 2021 года возбуждено исполнительное производство, которое окончено 6 марта 2024 года, задолженность списана на основании решения налогового органа № 845 от 15 марта 2024 года о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 22 079,17 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку срок предъявления исполнительного документа – судебного приказа № к исполнению, предусмотренный статьей 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек, доказательств свидетельствующих об обратном суду не представлено, в связи с чем, прекращение основного обязательства влечет прекращение обязательства по уплате пени, ввиду ее акцессорного характера.

Также суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 24 480 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 480 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 24 480 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 480 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 73 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 107 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 118 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 83 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 29744 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7723,83 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку указанные недоимки решениями налогового органа были признаны безнадежными ко взысканию, в связи с чем, прекращение основного обязательства влечет прекращение обязательства по уплате пени, ввиду ее акцессорного характера.

Исходя из изложенного, в сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени неправомерно были включены недоимки по транспортному налогу за 2016 год, по транспортному налогу за 2017 год, по транспортному налогу за 2018 год, по транспортному налогу за 2019 год, по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по страховым взносам на ОПС за 2017 год, по страховым взносам на ОПС за 2020 год, по страховым взносам на ОМС за 2017 год, по страховым взносам на ОМС за 2020 год.

Также суд приходит к выводу, что подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 24 480 рублей, поскольку указанная недоимка не была своевременно уплачена, и налоговым органом не утрачено право на ее взыскание, доказательств, свидетельствующих об обратном суду не представлено;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 24 480 рублей, поскольку она испрашивается в рамках настоящего административного дела и начисление на нее пеней обосновано; 

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, поскольку указанная недоимка не была своевременно уплачена, и налоговым органом не утрачено право на ее взыскание, доказательств, свидетельствующих об обратном суду не представлено;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 рублей, поскольку указанная недоимка не была своевременно уплачена, и налоговым органом не утрачено право на ее взыскание, доказательств, свидетельствующих об обратном суду не представлено;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, поскольку указанная недоимка не была своевременно уплачена, и налоговым органом не утрачено право на ее взыскание, доказательств, свидетельствующих об обратном суду не представлено;

- основная задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рублей, поскольку указанная недоимка не была своевременно уплачена, и налоговым органом не утрачено право на ее взыскание, доказательств, свидетельствующих об обратном суду не представлено.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с 12 августа 2023 года по 1 декабря 2023 года включало в себя недоимки по транспортному налогу за 2021 год – 24 480 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рублей, и составляло сумму 93 103.

Сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период со 2 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года включало в себя недоимки по транспортному налогу за 2021 год – 24 480 рублей, транспортному налогу за 2022 год – 24 480 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рублей, 

и составляло сумму 117 583.

Вследствие приведенных обстоятельств, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с 12 августа 2023 года (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по 1 декабря 2023 года составляет сумму 4 576,01 рублей, в том числе:

- за период с 12 августа 2023 года по 14 августа 2023 года – 79,14 рублей (1/300*0,085*93103 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*3 календарных дня просрочки),

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года – 1 266,20 рублей (1/300*0,12*93103 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *34 календарных дня просрочки),

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года – 1 694,47 рублей (1/300*0,13*93103 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *42 календарных дня просрочки),

- за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года – 1 536,20 рублей (1/300*0,15*93103 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *33 календарных дня просрочки).

Размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период со 2 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года составляет сумму 10 472,72 рублей, в том числе:

- за период со 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года – 940,66 рублей (1/300*0,15*117583 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*16 календарных дня просрочки),

- за период с 18 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года – 9 532,06 рублей (1/300*0,16*117583 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*152 календарных дня просрочки).

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени по единому налоговому счету с 12 августа 2023 года по 1 декабря 2023 года – 4 576,01 рублей, пени по единому налоговому счету со 2 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года – 10 472,72 рублей.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению. 

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 39 528,73 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год - 24 480 рублей;

- пени по единому налоговому счету с 12 августа 2023 года по 1 декабря 2023 года - 4 576,01 рублей;

- пени по единому налоговому счету со 2 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года - 10 472,72 рублей.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пеней оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> бюджет города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья А.С. Шевелева

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025 

УИД 55RS0002-01-2025-000233-03

Подлинный документ подшит в деле № 2а-666/2025 

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года