Дело № 2а-962/2025

УИД: 16RS0031-01-2025-001166-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 августа 2025 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П., 

при секретаре Лотфуллиной Л.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к Сафиуллину ФИО4 о взыскании налоговой задолженности, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование административного иска указала, что ФИО1 (далее – административный ответчик), состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, исчислил налог на профессиональный доход:

ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 320 руб., из расчета: 672 000 * 6% = 40 320 руб.

Указанная сумма налога на профессиональный доход за август 2024 г., налогоплательщиком не уплачена. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 499,49 руб.

Непогашенный остаток задолженности по пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 693,91 руб.

Совокупная обязанность по уплате налогов, сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 29915,95 руб., на которую начислены пени, состоит из следующей сумм налоговой задолженности: 

- налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в размере 12707,95 руб., который уплачен: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3033,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 535 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9139,22 руб;

- налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 208 руб., который уплачен частично: ДД.ММ.ГГГГ в размере 12606,56 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в размере 40320 руб.

Совокупная обязанность по уплате налогов, сборов, на которую начислены пени, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляла – 70235,95 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан вынес судебный приказ № о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республики Татарстан задолженности по пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республики Татарстан задолженности по налогам был отменен.

Просит суд, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан: налог на профессиональный доход за август 2024 года – 40 320 рублей; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 693,91 рублей, на общую сумму 41 013,91 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу. 

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьёй 57 Конституции Российской Федерации. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ). 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) и в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2019 года в Республике Татарстан (Татарстан) начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Исходя из ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1, состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В силу ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговый орган, руководствуясь положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, исчислил налог на профессиональный доход:

ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 320 руб., из расчета: 672 000 * 6% = 40 320 руб.

Указанная сумма налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачена. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 499,49 руб.

Непогашенный остаток задолженности по пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 693,91 руб.

Совокупная обязанность по уплате налогов, сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 29915,95 руб., на которую начислены пени, состоит из следующей сумм налоговой задолженности: 

- налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в размере 12707,95 руб., который уплачен: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3033,73 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 535 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9139,22 руб;

- налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 208 руб., который уплачен частично: ДД.ММ.ГГГГ в размере 12606,56 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в размере 40320 руб.

Совокупная обязанность по уплате налогов, сборов, на которую начислены пени, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляла – 70235,95 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан вынес судебный приказ № о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республики Татарстан задолженности по пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республики Татарстан задолженности по налогам был отменен

Суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании поименованной выше недоимки в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа. 

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и задолженности по пеням, в связи с неуплатой данных налогов, административным истцом соблюдена. 

В судебное заседание административный ответчик, опровергающие данные обстоятельства доводы не заявил, соответствующие доказательства, объективных данных о своевременной уплате налога либо переплате не представил, контррасчет не привел. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению. 

В соответствии п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к Сафиуллину ФИО5 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с Сафиуллина ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан:

- налог на профессиональный доход 

<

адрес> – 40 320 рублей;

- пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 693,91 рублей,

на общую сумму 41 013,91 рублей. 

Взыскать с Сафиуллина ФИО7 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

копия верна

Судья 

Мотивированное решение составлено 5 сентября 2025 года