РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 11 858 руб. 19 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 9 948 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 651 руб.; пени в размере 54 руб. 74 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 948 руб.; пени в размере 450 руб. 53 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 18 694 руб.; пени в размере 82 руб. 25 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 3 413 руб.; пени в размере 657 руб. 34 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 26 070 руб.; пени в размере 14 руб. 33 коп., начисленные за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 594 руб. В обоснование требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате указанных налогов и пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. По результатам обращения мировым судьей вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представители административного истца и заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. 

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 

<

дата> годах являлся собственником транспортных средств, в 

<

дата> годах собственником объектов недвижимости, в связи с чем, имел обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество. 

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 65850536 от 29.07.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 10 948 руб. и налога на имущество за 2022 год в сумме 651 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 27.06.2023 налоговым органом сформировано требование № 4789 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 65 550 руб. 93 коп., в том числе: транспортный налог в сумме 47 849 руб., налог на имущество в сумме 1 993 руб. и пени в размере 15 708 руб. 93 коп. Срок исполнения требования установлен до 26.07.2023. 

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Согласно доводам административного истца, подтверждающимся материалами дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 12 858 руб. 19 коп., в том числе: по налогу на имущество за 2022 год в размере 651 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 10 948 руб. и пени в сумме 1 259 руб. 19 коп., начисленные за период с 17.10.2023 по 11.12.2023.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 11 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 21.05.2024 вынесен судебный приказ № 2А-453-2111/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 03.06.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 09.12.2024 (сдано в отделение почтовой службы 04.12.2024), то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа на 1 день. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

С учетом установленных по делу обстоятельств взыскания задолженности в приказном порядке, незначительным пропуском налоговым органом срока обращения в суд с административным иском (1 день), а также с учетом безусловной значимости взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (ст. 57 Конституции РФ), суд приходит к выводу о возможности восстановления налоговому органу пропущенного срока обращения в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 год и взыскании указанной задолженности в заявленном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату указанной недоимки, которая по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашена, являются правомерными и подлежат удовлетворению. 

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, Нижневартовским городским судом 11.11.2024 рассмотрено административное дело № 2а-5074/2024 в ходе которого установлено, что административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей, в том числе транспортного налога за 2021 год в размере 18 694 руб. и налога на имущество за 2021 год в размере 594 руб., в связи с чем, судом с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы: транспортный налог за 2021 год в размере 18 694 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 594 руб.; пени в размере 1756 руб. за период с 02.12.2022 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; пени в размере 55 руб. 80 коп. за период с 02.12.2022 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год; пени в размере 2405 руб. 39 коп. за период с 15.12.2021 по 22.07.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, всего 23 505 руб. 19 коп. Решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу 13.12.2024. 

С учетом вышеуказанных норм права и установленных фактов о наличии вступившего в законную силу решения суда о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год и налогу на имущество за 2021 год, в отсутствие предоставленных доказательств погашения административным ответчиком взысканных сумм, действия налогового органа по начислению пени на указанную недоимку за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 являются правомерными и подлежат удовлетворению в заявленном размере. 

Также, в ходе рассмотрения вышеуказанного дела № 2а-5074/2024 Нижневартовским городским судом установлено, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год взыскана с административного ответчика на основании решения Нижневартовского городского суда от 29.06.2022 по административному делу № 2а-4319/2023. Решение суда вступило в законную силу 08.08.2022. Данная задолженность по транспортному налогу за 2020 год погашена административным ответчиком 22.07.2022.

Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом вышеуказанной нормы права, наличия вступившего в законную силу судебного акта, при принятии которого установлено погашение ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год 22.07.2022, оснований для начисления пени на указанную недоимку за период с 24.10.2023 по 11.12.2023, у налогового органа не имелось. В связи с чем, требование о взыскании с ФИО1 пени в размере 657 руб. 34 коп., начисленных за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 26 070 руб., удовлетворению не подлежит.

Требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 годы удовлетворению не подлежит, поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что на основании решения Нижневартовского городского суда от 06.04.2021 по делу № 2а-1575/2021 в удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, в том числе по налогу на имущество за 2018 год отказано. Решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу 07.05.2021.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета: 

- транспортный налог за 2022 год в размере 9 948 рублей; 

- налог на имущество за 2022 год в размере 651 рубль; 

- пени в размере 54 рублей 74 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 948 рублей; 

- пени в размере 450 рублей 53 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 18 694 рублей; 

- пени в размере 14 рублей 33 копеек, начисленные за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 594 рублей,

всего взыскать 11 118 рублей 60 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 27 октября 2025 года.

Судья М.С. Атяшев