Дело № 2а-341/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 сентября 2019 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Колесникова В.Г.,

при секретаре Поставельской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 225 руб.00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 97 руб.00 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2016 г. в сумме 471 руб.00 коп., пени в сумме 8 руб.15 коп., а всего 801 руб. 15 коп.

При этом истец указывает на то, что согласно сведениям, поступившим из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 зарегистрирован автомобиль марки 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер №, дате регистрации владения 22.02.2013 г. дата прекращения владения 19.01.2019 года.

Кроме того, по сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находится следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>; 

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу Калининградская область, г. Неман, С/Т «Неман», вид разрешенного использования – для ведения садоводства. 

В установленный законом срок до 01.12.2017 г. налогоплательщиком транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в сумме 225 руб.00 коп., налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 97 руб.00 коп. и земельный налог с физических лиц за 2016 г. в сумме 471 руб.00 коп. не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 08 руб.15 коп.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. (ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику открыт доступ к личному кабинету и исключен 28.03.2018 года из списка пользователей личного кабинета). Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 49349992 от 09.09.2017 г., налогоплательщиком получено в электронном виде через Личный кабинет. В установленный срок транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц и земельный налог с физических лиц за 2016 год не оплачен. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 9301 от 06.02.2018 года, которое получено налогоплательщиком в электронном виде через Личный кабинет. Требование № 9301 в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Неманского судебного участка Калининградской области, вынес судебный приказ № от 03.08.2018 года в отношении ФИО1. Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 25.01.2019 года мировой судья, вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ). 

По сведениям налоговой базы – АИС, включающей в себя сведения из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, МРЭО ГИБДД УВД России по Калининградской области ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС МИ ФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (ИНН №, являясь собственником: 

- автомобиля марки «

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер № дате регистрации владения 22.02.2013г. дата прекращения владения 19.01.2019 года.

- квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>; 

- квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>.

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>, С/Т «Неман», вид разрешенного использования – для ведения садоводства. 

Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.6 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 г. № 193 (с последующими изменениями) «О транспортном налоге» налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л/с составляла в период с 2014 г.и последующие годы -66, налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л/с до 150 л/с составляла в период с 2014 г. и последующие годы -15.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 НК РФ).

Исходя из п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигателя, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год на автомобиль марки 

<

данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер №, в размере 225 руб.00 коп.

На основании ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

С учетом инвентаризационной стоимости жилого помещения – квартиры с кадастровым номером № – 307 199 руб. 00 коп., налог на имущество физического лица в 2016 г. за указанный объект недвижимости составил – 97 руб.00 коп.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Часть 1 ст. 389 НК РФ устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>, С/Т «Неман».

В соответствии с указанными выше правовыми актами ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 471 руб.00 коп. 

В установленный срок до 1 декабря 2017 г. налог на имущество физических лиц, транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц за 2016 г. не уплачен. Льгот по уплате транспортного налога ФИО1 не имеет.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с тем, что налог на имущество административным ответчиком за 2016 г. не был уплачен вовсе, ему начислена пени в сумме - 8 руб.15 коп.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения с рока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 пункта 3 ст.48 Налогового кодекса РФ). 

Из материалов дела следует, что требование №9301 об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлено ФИО1 – 6 февраля 2018 г.. Из указанного требования следует, что сумма задолженности по состоянию на 6 февраля 2018 г. составила 7 823 руб.55 коп, в том числе по налогам – 7 199 руб.00 коп.. Срок оплаты указан до 27 марта 2018 г.. Данное требование направлено адресату в электронном виде через Личный кабинет. 

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций установлен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В частности, ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, как усматривается из материалов административного дела № мировым судьей Неманского судебного участка 3 августа 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 2 России по Калининградской области недоимки по налогам и пени за 2016 года в общей сумме 3 094 руб.01 коп.

Определением мирового судьи Неманского судебного участка от 25 января 2019 г. судебный приказ № от 03 августа 2018г. в отношении ФИО1 отменен. 

Административное исковое заявление МИ ФНС № 2 России по Калининградской области в отношении ФИО1 направлено в Неманский городской суд в августе 2019 года, поступило 26 августа 2019 года, то есть за пределами срока, установленного ст. 48 НК РФ. 

С заявлением о восстановлении пропущенного срока, административный истец не обращался. 

Согласно Положению об инспекции федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции федеральной налоговой службы межрайонного уровня, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 июля 2014 г. №61н, на инспекцию возложена обязанность по контролю и надзору за своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган в случае действия с должной степенью заботливости и осмотрительности располагал достаточным временем для своевременной подготовки и подачи заявления в суд в пределах установленного законом срока.

В соответствии с положениями законодательства пропуск срока на обращение в суд с указанным иском является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 225 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 97 рублей 00 копеек, по земельному налогу с физических лиц в сумме 471 рублей 00 копеек, а также пени в сумме 8 рублей 15 копеек – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2019 года.

Судья В.Г. Колесников