Дело №2а-414/2021, 51RS0002-01-2021-000327-48,

Решение

 суда в окончательной форме составлено 10 марта 2021 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2021 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Цветковой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России *** (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** годы, по земельному налогу за *** годы и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, поскольку, согласно сведениям государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в *** годах владела на праве собственности *** в праве на квартиру, расположенную по адресу: ***, а также *** в праве на земельный участок, расположенный по адресу *** (кадастровый номер ***), дата регистрации права ***. Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за *** годы и в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомление об уплате налогов. В связи с тем, что в установленный законом срок налог на имущество физических лиц, земельный налог не уплачены, в соответствии со ст.75 НК РФ инспекцией на сумму недоимки начислены пени и в адрес плательщика налогов направлены требования об уплате налогов и пени. Требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены, задолженность по уплате налогов и пени не погашена. В связи с неуплатой задолженности по налогам инспекция обратилась к мировому судье судебного участка *** о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** годы в сумме 2076 рублей и пени в сумме 48 рублей 92 копейки, а также по земельному налогу за *** годы в размере 2172 рубля, пени в сумме 11 рублей 17 копеек, а всего в сумме 4908 рублей 09 копеек. На основании данного судебного приказа часть задолженности по налогу на имущество в размере 12 рублей 71 копейка и задолженности по земельному налогу в размере 13 рублей 29 копеек была взыскана. Однако *** судебный приказ отменен ввиду возражений ответчика относительно исполнения данного судебного приказа. 

В связи с указанными обстоятельствами административный истец в установленный срок *** обратился в порядке административного искового производства и ссылаясь на положения ст.ст. 4, 17.1, 124-131, 286, 287 КАС РФ просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** годы в сумме 2076 рублей 00 копеек и пени в сумме 48 рублей 92 копейки, задолженность по земельному налогу в размере 2172 рубля 00 копеек, пени в размере 11 рублей 17 копеек, а всего в сумме 4308 рублей 09 копеек, зачесть взысканные в результате исполнения судебного приказа от *** №*** суммы в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по месту регистрации, а также по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа.

Исследовав административное исковое заявление и приложенные материалы, административное дело мирового судьи судебного участка *** №***, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца по следующим основаниям.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за *** год, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст.406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Учитывая положения ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Решение Совета депутатов города Мурманска от 08.11.2007 N 42-501 "О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании город Мурманск" установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования: для жилых помещений инвентаризационной стоимостью до 300000 рублей (включительно) -0,1%; инвентаризационной стоимостью свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,15%, инвентаризационной стоимостью свыше 500000 рублей – 0,35%.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 "Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска" установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования. 

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) на: 

Жилое помещение (квартира, комната):

до 300 000 рублей включительно – ставка 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно – ставка 0,26%, свыше 500 000 рублей - ставка 0,39%.

С 01.01.2017 налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 01 марта предоставлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находится следующий объект недвижимости:

- *** доля квартиры по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права ***.

Сумма налога на имущество физических лиц за *** год в отношении указанного объекта недвижимости согласно расчету истца составляет 240 рублей, за *** год составляет 276 рублей, за *** год составляет 831 рубль, за *** года составляет 969 рублей.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На территории г. Мурманск введен земельный налог решением Совета депутатов города Мурманска от 07.11.2005 № 13-159 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Мурманск» (далее - решение №13-159).

Из положений п.п. 4, 11 ст. 85 НК РФ следует, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах, и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения

Во исполнение указанных выше положений НК РФ, орган, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество представил в налоговые органы сведения о том, что ФИО1 владела на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу ***, кадастровый номер *** дата регистрации права ***, в размере ***.

В соответствии с п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ).

Пунктом 7 ст. 396 НК РФ закреплено, что в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением №*** для вида земельного участка, принадлежащего ФИО1, установлена налоговая ставка в размере 0,3%.

На основании приведенных норм ФИО1 был исчислен земельный налог за указанный земельный участок за *** в размере 169 рублей, за *** год в размере 675 рублей, за *** год рублей в размере 675 рублей, за *** год в размере 653 рубля, всего в сумме 2172 рубля. 

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом на основании п. 3 ст. 363 и п. 4 ст. 397 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: от *** №*** с указанием срока уплаты не позднее ***, от *** №*** с указанием срока уплаты не позднее ***, от *** №*** с указанием срока уплаты не позднее ***, от *** №*** с указанием срока уплаты не позднее ***.

Согласно частям 1,2,3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. (ч.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (ч.2)

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3).

Поскольку сумма исчисленных налогов налогоплательщиком не уплачена в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени: на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за *** год в сумме 52,34 рублей и 1,44 рублей соответственно; на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за *** год за период с *** в сумме 1,84 рублей и 4,5 рублей соответственно; на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за *** год за период с *** в сумме 4,09 рублей и 3,22 рублей соответственно; на недоимку по земельному налогу за *** год за период с *** в сумме 1,96 рублей.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В сроки, установленные п. 1 ст. 363 и п.1 ст. 397 НК РФ ФИО1 налоги не уплатила, что послужило основанием для начисления ей, в соответствии со ст. 75 НК РФ пени и направления в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика требований об уплате налога на имущество физических лиц за *** год в сумме 240 рублей, земельного налога за *** год в сумме 169 рублей и пени в размере 52,34 рублей и 1,44 рублей соответственно, требование №*** с добровольным сроком его исполнения до ***, за *** год налога на имущество физических лиц в сумме 276 рублей, земельного налога в сумме 675 рублей и пени в сумме 1,84 рублей и 4,5 рублей соответственно, требование №*** с добровольным сроком его исполнения до ***, за *** год налога на имущество физических лиц в сумме 831 рубль, земельного налога в сумме 675 рублей, пени в сумме 4,09 рублей и 3,32 рублей соответственно, требование №*** с добровольным сроком его исполнения до ***, за *** год налога на имущество в сумме 969 рублей, земельного налога в сумме 653 рубля и пени в сумме 1,96 по земельному налогу, требование №*** с добровольным сроком его исполнения до ***.

Однако, в установленные в требовании сроки, административным ответчиком уплата налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени не произведена. 

Определением мирового судьи судебного участка ***, временно исполняющим обязанности Мирового судьи судебного участка ***, от *** судебный приказ от *** №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени отменен. 

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ***, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен, проверен судом, является арифметически правильным.

Административным ответчиком сумма налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за *** год в установленные законом сроки и по настоящее время не уплачены.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 240 рублей и пени в сумме 52,34 рубля, за *** год в сумме 276 рублей и пени в сумме 1,84 рубль, за *** год в сумме 831 рубль и пени в сумме 4,09 рубля, за *** года в сумме 969 рублей, задолженности по земельному налогу за *** в размере 169 рублей и пени в сумме 1,39 рублей (поскольку *** из 1,44 рублей уплачено 0,05 рублей), за *** год в размере 675 рублей и пени в сумме 4,5 рублей, за *** год в сумме 675 рублей и пени в сумме 3,32 рубля, за *** год в размере 653 рубля и пени в сумме 1,96 рублей, а всего задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 2316 рублей и пени в сумме 58,27 рублей, по земельному налогу в сумме 2172 рубля и пени в сумме 11,17 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

Из текста административного иска следует, что сумма задолженности, заявленная в административном иске, *** взыскана службой судебных приставов в размере 12,71 рублей (налог на имущество физических лиц), в размере 13,29 рублей (земельный налог) с административного ответчика на основании судебного приказа №***, который впоследствии был отменен административным ответчиком. 

Кроме этого, административный истец просит взыскать общую сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2076 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48,92 рублей.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** годы в общей сумме 2076 рублей, пени, исчисленные на недоимки за период *** годы в размере 48,92 рублей, задолженность по земельному налогу за *** годы в общей сумме 2172 рубля, пени, исчисленные на недоимки по земельному налогу за *** годы, в сумме 11,17 рублей. 

Требование о зачете сумм, взысканных в результате исполнения судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка *** по делу №***, в счет погашения указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц также подлежит удовлетворению. Взысканная сумма в общем размере составляет 26 рублей (12,71 +13,29).

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России *** к ФИО1 о взыскании в пользу ИФНС России по *** задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за *** годы, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу ИФНС России по *** в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** годы в сумме 2076 рублей и пени в размере 48,92 рублей, по земельному налогу за *** годы в размере 2172 рубля, а также пени в размере 11,17 рублей, а всего 4308,09 рублей.

Решение о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в части 26 рублей в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 400 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья 

Первомайского районного 

суда города Мурманска М.С. Дурягина