57RS0006-01-2024-000159-44

Дело № 2а-124/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2024 года пгт. Залегощь Орловской области

Судья Залегощенского районного суда Орловской области Глазунов В.А., при секретаре Бадритдиновой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением кФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование, указав, что налогоплательщикФИО1, №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на26.04.2024у налогоплательщикаФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере15925 руб. 37 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на26.04.2024сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет15925 руб. 37 коп., в том числе налог12330руб. 00 коп., пени 3595руб. 37 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере1302руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; транспортный налог в размере11028руб. 00 коп. за 2019-2022 годы; пени в размере3595руб. 37 коп. с 01.12.2015 по 18.12.2023. 

Должнику направлено требование об уплате задолженности от08.07.2023№134390 на сумму13800руб. 16 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком полностью не погашено.

Административный истец просит взыскать сФИО1 задолженность по налогам в размере15925 руб. 37 коп., из которой: земельный налог в размере1302руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; транспортный налог в размере11028руб. 00 коп. за 2019-2022 годы; пени в размере3595руб. 37 коп. с 01.12.2015 по 18.12.2023.

Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении данного административного иска в порядке упрощенного производства.

Определением Залегощенсого районного суда Орловской области от15.05.2024настоящее административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику предложено в срок до02.07.2024представить в суд объяснения, по существу, заявленных требований и возражения.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив доводы административного иска, а также представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями статье 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 6 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статье 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно статье 396 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1, 6 ст. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 -2022 годах владел на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>

Кроме того, ФИО1 в 2019 - 2022 годах владел на праве собственности следующими транспортными средствами: ВАЗ 211340, мощность двигателя 81 л.с., государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 86 л.с., государственный регистрационный знак №.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 361 НК РФ, исчислил в отношении указанного имущества налог и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления №3000590от03.08.2020, №4154655от01.09.2021, №24261360от01.09.2022, №71616459от20.07.2023 в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в указанный срок (л.д.5-16).

В виду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование№134390по состоянию на08.07.2023об уплате налогов на сумму 10539 руб. 30 коп. и пени на сумму 3340 руб. 86 коп., со сроком уплаты до28.11.2023(л.д. 17-19).

Поскольку требование об уплате задолженности не исполнено в полном объеме, налоговый орган в соответствии с п.1 ст.46 НК РФ вынес решение№13658от15.12.2023о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНСН и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от08.07.2023№134390в размере18000руб. 35 коп.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств.

Определением мирового судьи судебного участка Залегощеского района Орловской области от11.03.2024 судебный приказ №2а-364/2024 от26.02.2024отменен по заявлениюФИО1

Согласно расчету сумм пени налогоплательщика ФИО1 дата образования отрицательного сальдо ЕНС03.01.2023в сумме13382руб. 47 коп, в том числе, пени2843руб. 17 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме2843руб. 17 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: общее сальдо в сумме18021руб. 73 коп., в том числе пени4074руб. 43 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет479руб. 06 коп.

В соответствии с расчетом пени,4074руб. 43 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления) –479руб. 06 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =3595руб. 37 коп.

При установленных обстоятельствах, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым административный иск удовлетворить, поскольку на административном ответчике лежала обязанность по уплате налога и пени, которые им не были оплачены.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 637 рубля 01 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области кФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать сФИО1,ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес>, паспортсерия №, №, задолженность по налогам в размере15925 руб. 37 коп., из которой: земельный налог в размере1302руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; транспортный налог в размере11028руб. 00 коп. за 2019-2022 годы; пени в размере3595руб. 37 коп. с 01.12.2015 по 18.12.2023.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес>, паспортсерия №, №, в доход бюджета муниципального образования «Залегощеский район Орловской области» государственную пошлину в размере 637 руб. 01 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.А. Глазунов