Дело № 2а-3725/2023

УИД 22RS0013-01-2023-004001-64

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 ноября 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Поповой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9518 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2365,09 руб., недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 463 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2016 года по 12 февраля 2017 года в размере 11,27 руб., недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 468 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2017 года по 4 марта 2018 года в размере 11,29 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 569 руб., пени по нему за период с 4 декабря 2018 года по 6 февраля 2019 года в размере 9,49 руб., на общую сумму 13415,14 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 в период с 20 июля 2018 года по 6 июня 2019 года состояла на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем была обязана уплачивать страховые взносы. Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежали земельный участок с кадастровым номером 22:65:012003:272, расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок с кадастровым номером 22:65:012003:271, расположенный по адресу: Алтайский край, г.Бийск, СНТ 

<

адрес> земельный участок с кадастровым номером 22:65:012003:275, расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок с кадастровым номером 22:41:02020:90, расположенный по адресу: 

<

адрес> Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм страховых взносов, налогов и пеней, однако в полном объеме они уплачены не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 7 г.Бийска 1 октября 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 24 января 2023 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в нем в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю. 

В судебное заседание лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Думы г.Бийска от 20 ноября 2014 года № 461 в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства, установлена налоговая ставка 0,1%.

Решением Ануйского сельского совета депутатов Смоленского района Алтайского края от 6 ноября 2014 года № 28 в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена налоговая ставка 0,3%.

Как следует из выписок из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 на праве собственности принадлежали земельный участок с кадастровым номером 22:65:012003:272, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2015 года – 205850 руб., на 1 января 2016 года, на 1 января 2017 года - 233640 руб. (с 26 ноября 2014 года по 7 ноября 2017 года), земельный участок с кадастровым номером 22:65:012003:271, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2015 года - 205850 руб. (с 28 ноября 2014 года по 23 марта 2015 года), земельный участок с кадастровым номером 22:65:012003:275, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2015 года - 205850 руб., на 1 января 2016 года, 1 января 2017 года – 233640 руб. (с 15 декабря 2014 года по 16 апреля 2018 года), земельный участок с кадастровым номером 22:41:02020:90, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2017 года - 280042,58 руб. (с 26 декабря 2016 года по 9 марта 2017 года).

В налоговом уведомлении № 57469645 от 28 июля 2016 года исчислен земельный налог за 2015 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:65:012003:272 в размере 206 руб. (205850 х 0,1% х 12/12), в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:65:012003:271 в размере 51 руб. (205850 х 0,1% х 3/12), в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:65:012003:275 в размере 206 руб. (205850 х 0,1% х 12/12) (л.д.9).

В налоговом уведомлении № 40910286 от 6 августа 2017 года исчислен земельный налог за 2016 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:65:012003:272 в размере 234 руб. (233640 х 0,1% х 12/12), в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:65:012003:275 в размере 234 руб. (233640 х 0,1% х 12/12) (л.д.10).

В налоговом уведомлении № 75513023 от 21 августа 2018 года исчислен земельный налог за 2017 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:65:012003:272 в размере 195 руб. (233640 х 0,1% х 10/12), в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:65:012003:275 в размере 234 руб. (233640 х 0,1% х 12/12), в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:41:020220:90 в размере 140 руб. (280042 х 0,3% х 2/12) (л.д.12).

Расчеты произведены верно.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 Кодекса земельный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомления № 57469645 от 28 июля 2016 года, № 40910286 от 6 августа 2017 года, № 75513023 от 21 августа 2018 года направлены административному ответчику заказными письмами по адресу регистрации, что подтверждается списками заказных писем, скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

В соответствии со статьей 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно статье 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не произведена оплата задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 463 руб., налоговым органом 13 февраля 2017 года выставлено требование № 37606 об уплате указанного налога и пени по нему за период с 2 декабря 2016 года по 12 февраля 2017 года в размере 11,27 руб. (463 х 10% / 300 х 73). Налогоплательщику установлен срок для исполнения требования до 10 апреля 2017 года. (л.д.16-17).

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок не произведена оплата задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 468 руб., налоговым органом 5 марта 2018 года выставлено требование № 40749 об уплате указанного налога и пени по нему за период с 2 декабря 2017 года по 4 марта 2018 года в размере 11,29 руб. (468 х 8,25% / 300 х 16 + 468 х 7,75% / 300 х 56 + 468 х 7,5% / 300 х 21). Налогоплательщику установлен срок для исполнения требования до 3 мая 2018 года. (л.д.19-20).

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не произведена оплата задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 569 руб., налоговым органом 7 февраля 2019 года выставлено требование № 31573 об уплате указанного налога, а также пени по нему за период с 4 декабря 2018 года по 6 февраля 2019 года в размере 9,49 руб. (569 х 7,5% / 300 х 13 + 569 х 7,75% / 300 х 52). Налогоплательщику установлен срок для исполнения требования до 2 апреля 2019 года (л.д.27-28).

Расчет пеней произведен верно.

Требования № 37606, № 31573 направлены ФИО1 в соответствии с требованиями закона заказными письмами по адресу регистрации, что подтверждается скриншотами из АИС Налог-3 Пром, списками заказных писем.

В свою очередь доказательств, подтверждающих направление ФИО1 в соответствии с требованиями закона требования № 40749, в материалах дела не имеется. Представленный налоговым органом акт № 1 от 3 февраля 2022 года о выделении к уничтожению архивных документов, согласно которому реестры рассылки документов (писем) за 2018 год были уничтожены, с достоверностью не свидетельствует о том, что налогоплательщику было направлено заказным письмом по месту регистрации данное требование. Согласно ответу Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю от 31 августа 2023 года подтвердить факт направления требования № 40749, а также присвоения письму ШПИ не представляется возможным по причине уничтожения данных документов (л.д.126).

При таких обстоятельствах суд полагает не подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 468 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2017 года по 4 марта 2018 года в размере 11,29 руб.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Кодекса).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 стояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 20 июля 2018 года по 6 июня 2019 года, в связи с чем у нее имелась обязанность по уплате страховых взносов, в том числе за период деятельности с 20 июля по 31 декабря 2018 года.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный период составляет: 11916,71 руб. (26545 руб. (сумма страховых взносов)/12*5 (количество полных месяцев в 2018 году в статусе индивидуального предпринимателя) + 26545 руб. (сумма страховых взносов)/12/31*12 (количество дней в июле 2018 года в статусе индивидуального предпринимателя).

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за указанный период составляет: 2621,72 руб. (5840 руб. (сумма страховых взносов)/12*5 (количество полных месяцев в 2018 году в статусе индивидуального предпринимателя) + 5840 руб. (сумма страховых взносов)/12/31*12 (количество дней в июле 2018 года в статусе индивидуального предпринимателя).

Расчеты налоговым органом произведены верно.

В установленный срок – не позднее 31 декабря 2018 года, ФИО1 уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год не произвела, в связи с чем налоговым органом 21 января 2019 года было выставлено требование № 778 об уплате вышеуказанных сумм.

Вместе с тем в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие направление ФИО1 указанного требования в соответствии с установленным порядком.

Как следует из ответов Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 9 августа 2023 года, 31 августа 2023 года, требование № 778 было направлено ФИО1 простым письмом (л.д.104, 126).

Учитывая, что в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности подлежит направлению по почте только заказным письмом, что в данном случае не было соблюдено налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9518 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2365,09 руб. не подлежат удовлетворению.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Как следует из материалов дела, 1 октября 2019 года мировым судьей судебного участка № 7 г.Бийска был вынесен судебный приказ № 2а-3519/2019 о взыскании вышеуказанных сумм страховых взносов, земельного налога, пени, который впоследствии в связи с поступлением возражений должника отменен определением от 24 января 2023 года.

Административный иск подан в суд 17 июля 2023 года, то есть в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части. 

С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 463 руб., пеня по нему за период с 2 декабря 2016 года по 12 февраля 2017 года в размере 11,27 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 569 руб., пеня по нему за период с 4 декабря 2018 года по 6 февраля 2019 года в размере 9,49 руб., на общую сумму 1052,76 руб.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 463 рубля, пеню по нему за период с 2 декабря 2016 года по 12 февраля 2017 года в размере 11 рублей 27 копеек, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 569 рублей, пеню по нему за период с 4 декабря 2018 года по 6 февраля 2019 года в размере 9 рублей 49 копеек, на общую сумму 1052 рубля 76 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Решение изготовлено 14 ноября 2023 года.

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Н.С. Попова «14» ноября 2023 г. 

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-3725/2023 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2023-004001-64 

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение) 

в законную силу не вступил(о) «14» ноября 2023г.

Судья: Е.А. Блинова