РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

 16 июня 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-421/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2020-2022 годах являлся собственником транспортного средства марка автомобиля Creta», регистрационный знак ТС. Также административный ответчик в 2020 году являлся собственником транспортного средства марка автомобиля регистрационный знак ТС. Кроме того, в 2020-2022 годах ФИО1 являлся собственником жилого дома и земельного участка по адресу: адрес. С 06.10.2015 года по 22.02.2017 года и с 10.07.2017 года по 19.03.2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. За 2020-2022 годы административному ответчику были начислены транспортный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц в сумме сумма и земельный налог - сумма, которые в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены. Задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2020 годы – сумма. За несвоевременную уплату вышеназванных налогов и страховых взносов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанные суммы налогов, страховых взносов и пени. 

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя. 

Представитель административного ответчика – фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования полностью не признала, поддержала ранее представленный отзыв на административное исковое заявление, также пояснила, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, требование об уплате налогов за 2022 год административному ответчику налоговым органом не направлялось. 

Выслушав представителей административного истца и административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 388-409, 419, 430-431 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2020-2022 годах являлся собственником транспортного средства марка автомобиля Creta», регистрационный знак ТС. Также административный ответчик в 2020 году являлся собственником транспортного средства марка автомобиля регистрационный знак ТС. Кроме того, в 2020-2022 годах ФИО1 являлся собственником жилого дома и земельного участка по адресу: адрес. 

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2020-2022 годы за вышеуказанные транспортные средства, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за жилой дом – сумма, сумма земельного налога за земельный участок – сумма.  

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020-2022 годы – не позднее 01.12.2021 года, 01.12.2022 года и 01.12.2023 года.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из положений ч. 3 ст. 431 НК РФ следует, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. 

С 06.10.2015 года по 22.02.2017 года и с 10.07.2017 года по 19.03.2020 года административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Размер задолженности фио по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2020 годы – сумма. 

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершил действий, направленных на представление доказательств, не опроверг заявленные размеры налогов, страховых взносов и пени.  

Возражения представителя административного ответчика о том, что административному ответчику налоговым органом не направлялось требование об уплате налогов за 2022 год, нельзя признать обоснованными, поскольку статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года.

Первоначальное требование № 27768 об уплате налогов, страховых взносов и пени было выставлено административному ответчику налоговым органом 23 июля 2023 года. Налоги за 2022 год были начислены административному ответчику 12 августа 2023 года, то есть после выставления первоначального требования, в связи с чем направление уточненного требования об уплате налогов за 2022 год в данном случае не требовалось. 

Таким образом, административный ответчик как лицо, зарегистрированное в качестве ИП, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на транспортные средства, жилой дом и земельный участок, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатил эти налоги и страховые взносы, пени начислены правомерно.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Возражения представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не могут быть приняты судом во внимание в силу следующего. 

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 27768 от 23.07.2023 года, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования 11.09.2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени.

20 марта 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020-2022 годы, страховых взносов за 2017, 2020 годы и пени. 

Ранее, 23 сентября 2024 года, ИФНС России № 22 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 27 сентября 2024 года и отменен кассационным определение Второго кассационного суда общей юрисдикции 21 февраля 2025 года. 

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в нем причины пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, страховых взносов и пени, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов не имел. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени – удовлетворить в полном объеме. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес транспортный налог за 2020-2022 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме сумма, земельный налог за 2020-2022 годы - сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2020 годы в сумме сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес. 

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 года. 

фио ФИО2